DOCHODY Z NAJMU NIERUCHOMOŚCI POŁOŻONEJ ZA GRANICĄ:
- opodatkowanie wg skali podatkowej
Jeżeli rezydent polski wynajmuje nieruchomość położoną za granicą, a w Polsce do opodatkowania dochodów z najmu stosuje zasady ogólne tj. skalę podatkową, to w przypadku:
- metody wyłączenia z progresją - jeżeli podatnik, oprócz dochodów z najmu nieruchomości położonej za granicą, nie uzyskał w Polsce innych dochodów opodatkowanych według skali, to nie ma obowiązku składania PIT-36. Jeżeli natomiast zamierza skorzystać z preferencyjnego rozliczenia swoich dochodów z dochodami małżonka albo jako rodzic samotnie wychowujący dziecko albo też uzyskał dochody w Polsce opodatkowane według skali, wówczas wykazuje dochody zagraniczne celem ustalenia stopy procentowej. W takim przypadku składa PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG. Dochody zagraniczne należy wykazać w PIT-36 w polu “Dochody osiągnięte za granicą” oraz w PIT/ZG w kolumnie “b”.
- metody odliczenia proporcjonalnego - podatnik zawsze składa PIT-36 oraz PIT/ZG. Dochody zagraniczne należy wykazać w PIT-36 w części D oraz w PIT/ZG w kolumnie “c”. Kolumna “d” jest przeznaczona wykazania podatku zapłaconego za granicą, który należy również wykazać (ograniczony do limitu ustawowego) w polu “podatek zapłacony za granicą” w PIT-36.
Jeżeli podatnik uzyskuje wyłącznie dochody z najmu nieruchomości położonej za granicą i w Polsce dokonał wyboru zryczałtowanego podatku, to w przypadku gdy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje zastosowanie:
- metody wyłączenia z progresją - to jeśli dochody uzyskiwaliśmy tylko za granicą, nie mamy obowiązku składać PIT-28 i rozliczania tego dochodu. Jeżeli uzyskaliśmy dochody z najmu w Polsce i za granicą, to w PIT-28 należy wykazać tylko dochody polskie.
- metody proporcjonalnego odliczenia - podatnik jest obowiązany do złożenia PIT-28 zarówno jeśli przychody uzyskiwał tylko za granicą, jak i przychody uzyskiwał w Polsce i za granicą. Dochody zagraniczne należy zsumować z dochodami polskimi. Ponadto w PIT-28 można odliczyć podatek zapłacony za granicą.
DOCHODY ZE ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI POŁOŻONEJ ZA GRANICĄ
Odpłatne zbycie nieruchomości po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości powoduje, że uzyskane z tego tytułu przychody w Polsce nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
- kraj z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją
Jeśli podatnik uzyskał przychody ze zbycia nieruchomości tylko z zagranicy, wtedy tych przychodów nie wykazuje się w PIT - oraz PIT nie trzeba składać. Natomiast jeśli podatnik sprzedał nieruchomość za granicą, jak i w Polsce, wtedy zsumowane dochody zagraniczne i polskie wykazuje w PIT-39. Dodatkowo dochody zagraniczne należy wykazać w PIT/ZG, w którym również można wykazać podatek zapłacony za granicą. Podatek zapłacony za granicą należy również wpisać w PIT-39 w pole “Podatek zapłacony za granicą” - z uwzględnieniem ustawowego limitu.
- kraj z zastosowaniem metody odliczenia proporcjonalnego
W przypadku zbycia nieruchomości w kraju, do którego ma zastosowanie powyższa metoda dochód ze zbycia nieruchomości należy wykazać w PIT-39 oraz w PIT-ZG. Dodatkowo dochody zagraniczne należy wykazać w PIT/ZG, w którym również można wykazać podatek zapłacony za granicą. Podatek zapłacony za granicą należy również wpisać w PIT-39 w pole “Podatek zapłacony za granicą” - z uwzględnieniem ustawowego limitu.