Dochody z zagranicy

Obowiązek rozliczenia się w Polsce z dochodów zagranicznych zależy od dwóch czynników:

1. Od rezydencji podatkowej - jeżeli mamy polską rezydencję podatkową, wtedy musimy rozliczyć się w Polsce z dochodów zagranicznych.
2. Od kraju, w którym uzyskaliśmy dochody zagraniczne (dochody z niektórych krajów są w Polsce zwolnione z opodatkowania, z innych - należy je wykazać w PIT. O tym, czy rozliczać w Polsce dochody zagraniczne decyduje rodzaj umowy, jaką nasz kraj ma podpisany z danym państwem).

Dochody zagraniczne z pracy oraz emerytur z zagranicy wykazujemy na PIT-36 oraz PIT/ZG z uwzględnieniem poniższych warunków:

• Jeśli z danym krajem Polska ma ma podpisaną tzw. umowę z odliczeniem proporcjonalnym, to dochody zagraniczne należy wykazać w polskim PIT i zapłacić od nich podatek (nawet jeśli w Polsce nie uzyskiwaliśmy dochodów). Dochody zagraniczne wpisujemy w odpowiednie pozycje (w zależności od rodzaju dochodów) do sekcji D w PIT-36 i rozliczamy razem z dochodami polskimi. Dodatkowo dochody zagraniczne wykazujemy w PIT/ZG w kolumnie “c”. Zapłacony za granicą podatek wykazujemy w PIT-ZG w kolumnie “d” oraz w PIT-36 w polu “Podatek zapłacony za granicą” - z uwzględnieniem ustawowego limitu.
• Jeśli z danym krajem Polska ma ma podpisaną tzw. umowę z wyłączeniem z progresją, to jeśli dochody uzyskiwaliśmy tylko za granicą - nie musimy wypełniać polskiego PIT. Jeśli dochody uzyskiwaliśmy w Polsce i za granicą - to dochody zagraniczne należy wykazać w polu “Dochody osiągnięte za granicą” w PIT-36. Dochodów zagranicznych nie dolicza się do dochodów polskich (nie płaci się od nich podatku, są w Polsce zwolnione z opodatkowania), natomiast mają one wpływ na obliczenie podatku do zapłaty w Polsce. Dodatkowo dochody zagraniczne wykazujemy w PIT/ZG w kolumnie “b”.

Jeżeli nie ma zastosowania żadna metoda unikania podwójnego opodatkowania, bo zgodnie z umową emerytura zagraniczna podlega opodatkowaniu tylko w Polsce, to podatnik nie wypełnia PIT/ZG.

DOCHODY Z NAJMU NIERUCHOMOŚCI POŁOŻONEJ ZA GRANICĄ:

• opodatkowanie wg skali podatkowej

Jeżeli rezydent polski wynajmuje nieruchomość położoną za granicą, a w Polsce do opodatkowania dochodów z najmu stosuje zasady ogólne tj. skalę podatkową, to w przypadku:

- metody wyłączenia z progresją - jeżeli podatnik, oprócz dochodów z najmu nieruchomości położonej za granicą, nie uzyskał w Polsce innych dochodów opodatkowanych według skali, to nie ma obowiązku składania PIT-36. Jeżeli natomiast zamierza skorzystać z preferencyjnego rozliczenia swoich dochodów z dochodami małżonka albo jako rodzic samotnie wychowujący dziecko albo też uzyskał dochody w Polsce opodatkowane według skali, wówczas wykazuje dochody zagraniczne celem ustalenia stopy procentowej. W takim przypadku składa PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG. Dochody zagraniczne należy wykazać w PIT-36 w polu “Dochody osiągnięte za granicą” oraz w PIT/ZG w kolumnie “b”.

- metody odliczenia proporcjonalnego - podatnik zawsze składa PIT-36 oraz PIT/ZG. Dochody zagraniczne należy wykazać w PIT-36 w części D oraz w PIT/ZG w kolumnie “c”. Kolumna “d” jest przeznaczona wykazania podatku zapłaconego za granicą, który należy również wykazać (ograniczony do limitu ustawowego) w polu “podatek zapłacony za granicą” w PIT-36.

• opodatkowanie ryczałtem

Jeżeli podatnik uzyskuje wyłącznie dochody z najmu nieruchomości położonej za granicą i w Polsce dokonał wyboru zryczałtowanego podatku, to w przypadku gdy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje zastosowanie:

- metody wyłączenia z progresją - to jeśli dochody uzyskiwaliśmy tylko za granicą, nie mamy obowiązku składać PIT-28 i rozliczania tego dochodu. Jeżeli uzyskaliśmy dochody z najmu w Polsce i za granicą, to w PIT-28 należy wykazać tylko dochody polskie.

- metody proporcjonalnego odliczenia - podatnik jest obowiązany do złożenia PIT-28 zarówno jeśli przychody uzyskiwał tylko za granicą, jak i przychody uzyskiwał w Polsce i za granicą. Dochody zagraniczne należy zsumować z dochodami polskimi. Ponadto w PIT-28 można odliczyć podatek zapłacony za granicą.

DOCHODY ZE ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI POŁOŻONEJ ZA GRANICĄ

Odpłatne zbycie nieruchomości po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości powoduje, że uzyskane z tego tytułu przychody w Polsce nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

• kraj z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją

Jeśli podatnik uzyskał przychody ze zbycia nieruchomości tylko z zagranicy, wtedy tych przychodów nie wykazuje się w PIT - oraz PIT nie trzeba składać. Natomiast jeśli podatnik sprzedał nieruchomość za granicą, jak i w Polsce, wtedy zsumowane dochody zagraniczne i polskie wykazuje w PIT-39. Dodatkowo dochody zagraniczne należy wykazać w PIT/ZG, w którym również można wykazać podatek zapłacony za granicą. Podatek zapłacony za granicą należy również wpisać w PIT-39 w pole “Podatek zapłacony za granicą” - z uwzględnieniem ustawowego limitu.

• kraj z zastosowaniem metody odliczenia proporcjonalnego

W przypadku zbycia nieruchomości w kraju, do którego ma zastosowanie powyższa metoda dochód ze zbycia nieruchomości należy wykazać w PIT-39 oraz w PIT-ZG.  Dodatkowo dochody zagraniczne należy wykazać w PIT/ZG, w którym również można wykazać podatek zapłacony za granicą. Podatek zapłacony za granicą należy również wpisać w PIT-39 w pole “Podatek zapłacony za granicą” - z uwzględnieniem ustawowego limitu.

Rozliczając dochody zagraniczne przysługują takie same ulgi, jak w przypadku dochodów polskich. A zatem rozliczając dochody zagraniczne możemy odliczyć od dochodu:

• składki na ubezpieczenie społeczne,
• darowizny,
• wydatki rehabilitacyjne,
• wydatki na internet,
• wpłaty na ikze,
• ulgi mieszkaniowe.

Od podatku natomiast możemy odliczyć:

• ulgę na dzieci,
• składki na ubezpieczenie zdrowotne,
• ulgi mieszkaniowe,
• ulgę abolicyjną/zagraniczną,

Ulga abolicyjna (zagraniczna) jest to ulga, która przysługuje osobom osiągającym dochody z pracy za granicą, w kraju, do którego zastosowanie ma metoda odliczenia proporcjonalnego, jeśli ten kraj nie należy do raju podatkowego.

Ulga zagraniczna to różnica pomiędzy podatkiem obliczonym zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego a podatkiem obliczonym zgodnie z metodą wyłączenia z progresją.

Metoda odliczenia proporcjonalnego polega na opodatkowaniu w Polsce całego dochodu osiągniętego przez podatnika (tego w Polsce plus tego za granicą), a następnie odjęciu od tak obliczonego podatku podatku zapłaconego za granicą, jednak nie więcej niż limit odliczenia ( podatek wg skali *(dochód zagraniczny/dochód łączny)).

Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że w Polsce nie płaci się podatku od dochodów uzyskanych za granicą. Jednak dla ustalenia podatku należnego w Polsce (od dochodów polskich) stosuje się stawkę podatku dla łącznych dochodów (polskich i zagranicznych). A następnie stosuje się stopę procentową obliczonego podatku dla sumy dochodów. I tak obliczoną stopę procentową (obliczony podatek wg skali od łącznych dochodów/suma dochodów z Polski i z zagranicy) stosuje się do dochodów uzyskanych w Polsce.