Kto i kiedy powinien złożyć PIT-38?

Spis treści

1. Jakie przychody rozliczamy w PIT 38?
2. Jakie dokumenty potrzebujemy do rozliczenia PIT-38?
3. Informacje przekazane na formularzu PIT-8C
4. Rozliczenie PIT-38 elektronicznie
5. Terminy złożenia zeznania PIT 38
6. Preferencje podatkowe w PIT-38
7. Najczęściej zadawane pytania

Jakie przychody rozliczamy w PIT 38?

Rozliczenie PIT 38 podatnicy wykorzystują do rozliczenia przychodów kapitałowych. Do przychodów z kapitałów pieniężnych zalicza się między innymi: odsetki od depozytów bankowych, lokat lub innych form oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, przychody z obrotu papierami wartościowymi, jak również dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Jednakże nie musimy rozliczać w PIT zysków z lokat bankowych, oprocentowanych rachunków ani otwartych funduszy inwestycyjnych, ponieważ to instytucje nimi zarządzające odprowadzają należny podatek. Samodzielnie muszą się rozliczyć z zysków posiadacze akcji i obligacji w momencie ich sprzedaży. Przychody kapitałowe nie są rozliczane razem z innymi dochodami, ale na specjalnie do tego przeznaczonym druku PIT 38.

Szczegółowe informacje o tym, jakie przychody należy wykazać w rozliczeniu rocznym na formularzu PIT-38, znajdziemy w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z ustawowym zapisem deklaracja PIT-38 jest przeznaczona dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody:

• z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (np. dochody z forex), pożyczonych papierów wartościowych (tzw. sprzedaż krótka), pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających, udziałów w spółkach z osobowością prawną;
• z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach prawa handlowego mających osobowość prawną (z ograniczoną odpowiedzialnością lub akcyjną) albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część;
• z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej (wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną).

W deklaracji PIT-38 należy też rozliczyć kapitałowe przychody uzyskane poza Polską, które nie zostały zwolnione z opodatkowania. Inwestycje zagraniczne wykazujemy w załączniku PIT/ZG.

Jakie dokumenty potrzebujemy do rozliczenia PIT-38?

Aby wypełnić zeznanie podatkowe PIT-38 w roku 2024, musimy zebrać dane o uzyskanych przychodach z kapitałów pieniężnych w roku podatkowym 2023. Najczęściej jest to informacja z biura maklerskiego PIT-8C. Jeśli mamy kilka rachunków inwestycyjnych, bo korzystaliśmy z usług nie jednego, a kilku biur maklerskich, to z każdego z nich otrzymamy osobną informację PIT-8C (innymi informacjami od płatnika są np. PIT-11 lub PIT-40A/PIT-11A).

Trzeba też mieć na uwadze, że w przypadku dokonania sprzedaży poza rachunkiem inwestycyjnym, należy samodzielne wypełnić zeznanie podatkowe PIT 38.

Informacje przekazane na formularzu PIT-8C

Potrzebną do wypełnienia formularza PIT 38 informację PIT-8C płatnik ma obowiązek sporządzić i przekazać do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Jeden egzemplarz informacji PIT-8C otrzymuje podatnik, a drugi powinien dotrzeć do właściwego urzędu skarbowego. W deklaracji PIT-8C biuro maklerskie przekazuje dane o uzyskanych przez podatnika przychodach ze sprzedaży akcji i obligacji oraz poniesionych kosztach w okresie całego roku podatkowego.

Uzyskiwanie dochodów kapitałowych związane jest z kosztami, które ponosi inwestor. Przykładowo w przypadku sprzedaży papierów wartościowych lub akcji w spółce do kosztów można zaliczyć prowizje z tytułu takiej sprzedaży czy też opłaty z tytułu prowadzenia rachunku maklerskiego. Rozliczając PIT 38, może te koszty odliczyć od przychodu. Koszty mogą być rozliczone dopiero w momencie, gdy powstaje obowiązek zapłaty podatku, czyli po zbyciu instrumentów finansowych.

Jeżeli w danym roku podatkowym nie dokonamy żadnej sprzedaży, wtedy biura nie wystawią nam żadnego dokumentu PIT-8C i nie mamy obowiązku wypełnienia PIT-38.

Formularz PIT-8C stosowany jest też do wykazania dochodów nie tylko z giełdy, ale też z innych źródeł jak alimenty, stypendia, dotacje (subwencje), dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia oraz z tytułu kwot wypłacanych po śmierci członków otwartego funduszu emerytalnego, które rozliczane są na innych formularzach niż PIT-38.

Informacja PIT-8C za rok podatkowy 2023 powinna być dostarczona podatnikowi przez płatnika (m.in. biuro maklerskie) w terminie do końca lutego 2024 roku.

Rozliczenie PIT-38 elektronicznie

Rozliczenie PIT 2023 w zakresie tzw. "podatku giełdowego" przewiduje dwie możliwości:

• Wypełniamy z programem PIT 38 interaktywny i wysyłamy do urzędu skarbowego online;
• Korzystamy ze wstępnie wypełnionego zeznania PIT-38 (PFR PIT-38) przygotowanego przez administrację skarbową.

Droga elektroniczna jest najprostszym sposobem na złożenie zeznania PIT 38, tym bardziej że możemy skorzystać z usługi PFR. Administracja podatkowa, na podstawie informacji otrzymanych od płatników, do połowy marca przygotowuje propozycję zeznania PIT-38, które podatnik powinien sprawdzić, a po zaakceptowaniu podpisać i wysłać do urzędu skarbowego online. Takie wstępnie wypełnione zeznanie jest edytowalne i mamy prawo uzupełniać je, wprowadzać zmiany. Uzupełnienia w PFR PIT-38 mogą dotyczyć nieujętych przychodów lub kosztów. Możemy też wskazać nr KRS organizacji pożytku publicznego OPP, dla której chcemy przeznaczyć 1% naszego podatku.

Wypełniając PIT-38 za 2023, rok nie możemy, niestety, korzystać z żadnych ulg i odliczeń podatkowych. Nie przysługuje nam też prawo do wspólnego rozliczenia ze współmałżonkiem ani jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Małżonkowie muszą swoje przychody kapitałowe rozliczyć na oddzielnych drukach PIT-38.

Terminy złożenia zeznania PIT 38

W 2024 r. formularz podatkowy PIT 38 mamy obowiązek złożyć do 30 kwietnia niezależnie od tego, czy składamy w wersji papierowej, czy elektronicznej. Osoby z ograniczonym obowiązkiem podatkowym, które nie mają miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i planują wyjechać poza granice kraju przed 30 kwietnia (terminem złożenia deklaracji PIT-38), muszą rozliczyć się z fiskusem na PIT 38, zanim opuszczą Polskę. Zeznanie podatkowe mogą złożyć drogą elektroniczną lub w tradycyjnej formie papierowej. Zobacz do kiedy PIT 2024.

Druk PIT-38 za 2023 r. jest objęty tym samym terminem rozliczenia co formularze PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 i PIT-39. 

Preferencje podatkowe w PIT-38

Rozliczenie dochodów z kapitałów pieniężnych jest o tyle specyficzne, że podatnikowi nie przysługują żadne preferencje podatkowe poza możliwością uwzględnienia kosztów uzyskania przychodu. Ulga podatkowa, zwolnienie, wspólne opodatkowanie dochodów (rozliczenie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko) nie znajdą wyrazu w deklaracji PIT-38 składanej przez podatnika.

Najpopularniejszymi ulgami za miniony rok podatkowy są:

• Ulga na dziecko,
• Ulga rehabilitacyjna,
• Ulga na internet.

Najczęściej zadawane pytania

Jakie przychody rozliczyć w PIT 38?

PIT 38 służy do rozliczenia przychodów kapitałowych, czyli m.in.: odsetek od depozytów bankowych, lokat lub innych form oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, przychodów z obrotu papierami wartościowymi, jak również dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych czy odpłatnego zbycia walut wirtualnych.

Jakie dokumenty są potrzebne do PIT 38?

Do przygotowania zeznania podatkowego PIT-38 potrzebne są dane o uzyskanych przychodach z kapitałów pieniężnych w danym roku podatkowym. Najczęściej jest to informacja z biura maklerskiego PIT-8C.

Co znajduje się w formularzu PIT 38?

PIT-38 to deklaracja, za pomocą której rozliczamy dochody kapitałowe. Wykazujemy w niej przychody uzyskane ze sprzedaży papierów wartościowych, udziałów w spółkach, nabycia udziałów w spółkach/spółdzielniach oraz przychody z ogólnie przyjętej gry na giełdzie.

Czy można rozliczyć PIT 38 elektronicznie?

Tak – PIT-38 można rozliczyć elektronicznie, korzystając z programu do rozliczeń PIT lub interaktywnego formularza rozliczeniowego.

Jaki jest termin składania zeznań PIT 38?

Formularz podatkowy PIT 38 za 2023 r. należy złożyć do 30 kwietnia 2024 niezależnie od tego, czy składany jest w wersji papierowej, czy też w elektronicznej.