Jesteś tutaj: Strona główna Poradnik Niższe podatki Rozliczanie straty z działalności gospodarczej

Rozliczanie straty z działalności gospodarczej

▪ 6 stycznia 2016 r. ▪ Zaktualizowano: 16 listopada 2023 r. ▪ Autor: Dorota Łesak

Podatek dochodowy naliczany jest od dochodu – przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania. Prowadzenie działalności gospodarczej jest co do zasady ukierunkowane na osiągnięcie zysku zdarza się jednak, że wartość wydatków firmowych przewyższa osiągnięty przychód. Jest to sytuacja, w której dochodzi do rozpoznania straty.

Rozliczanie straty z działalności gospodarczej

Spis treści

  1. Rozliczenie straty z działalności w kolejnych latach – jak to działa?
  2. Rozliczenie straty z lat ubiegłych 2023 – dla kogo?
  3. Rozliczenie straty z lat ubiegłych 2023 – wyłączenia
  4. Kilka lat strat co wtedy? Jak rozliczyć wieloletnie straty?

Rozliczenie straty z działalności w kolejnych latach – jak to działa?

Stratę podatkową wykazujemy w rozliczeniu PIT. Jeśli strata będzie wykazana w rozliczeniu PIT 2023 (PIT 2023 online), to można będzie ją odliczyć (dopuszczalne jest rozliczanie miesięczne) w ciągu najbliższych pięciu kolejnych lat od jej powstania (rozliczenie pit 2024 i następne cztery lata). Przepisy przewidują możliwość obniżenia w tym czasie dochodu osiągniętego przez podatnika z zastrzeżeniem, że wysokość obniżenia w jednym roku nie może przekroczyć 50% kwoty całkowitej straty. Tak więc w dowolnych dwóch latach z pięciu można odliczyć po 50% lub rozłożyć stratę na więcej lat, odliczając mniejsze części straty. Decyzja należy do podatnika i może zależeć od dochodów w poszczególnych latach.

Przykład:

Osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą poniosła stratę w wysokości 300 000 zł. W takiej sytuacji podatnik może rozliczyć stratę w przeciągu najbliższych pięciu lat z tymże zastrzeżeniem, że odliczenie dokonywane w jednym roku podatkowym nie może być wyższe aniżeli 150 000 zł.

Uwaga! Wyżej wskazany sposób rozliczenia stosuje się do strat powstałych po 31 grudnia 2018 r.

Rozliczenie straty z lat ubiegłych 2023 – dla kogo?

Prawo do odliczenia straty przysługuje podatnikowi niezależnie od tego, czy prowadzi działalność opodatkowaną na zasadach ogólnych według skali podatkowej 12% i 32% (PIT-36) czy na zasadach podatku liniowego ze stawką 19% (PIT-36L). W obu wskazanych przypadkach powstałą stratę można rozliczyć.

W sposób odmienny przedstawia się sytuacja działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). karty podatkowej lub podatku tonażowego – wybór jednej ze wskazanych form opodatkowania uniemożliwia przedsiębiorcy odliczenie straty wedle podanych reguł. Jest to konsekwencja struktury podatków przychodowych, w ramach których nie rozlicza się kosztów uzyskania przychodów, a co za tym idzie – nie wykazuje straty. Jeżeli jednak podatnik przeszedł z zasad ogólnych lub podatku liniowego na ryczałt, może odliczać w ramach ryczałtu straty wykazane w latach poprzednich. Ma też możliwość odliczania powstałych strat w ramach pozostałych przychodów z działalności, np. jeśli oprócz własnej działalności jest wspólnikiem spółki cywilnej opodatkowanej na zasadach ogólnych.

Podatnik może być wspólnikiem wielu spółek osobowych, cywilnych i jednocześnie prowadzić własną (odrębną) działalność gospodarczą. Forma prawna przedsiębiorstwa nie ma w tym przypadku żadnego znaczenia. Roczne przychody i koszty z tych działalności zalicza się do jednego źródła - działalności gospodarczej i łączy w jego ramach. Tak samo  liczy się stratę podatkową - łącznie dla wszystkich rodzajów działalności.

Rozliczenie straty z lat ubiegłych 2023 – wyłączenia

Ustawodawca podatkowy postanowił wprowadzić ograniczenia w rozliczeniu poszczególnych strat. Wyjątki te wynikają ze źródła ich powstania i zostały sformułowane w ten sposób, że podatnik PIT nie rozliczy straty:

  • z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych nieruchomości i prawa do nieruchomości
  • z odpłatnego zbycia tzw. kryptowalut (walut wirtualnych);
  • z niezrealizowanych zysków;
  • ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.

Kilka lat strat co wtedy? Jak rozliczyć wieloletnie straty?

Jeżeli podatnik ponosił stratę przez kilka kolejnych lat podatkowych, a następnie uzyskał wysoki dochód, to może pomniejszyć go o straty poniesione w więcej niż jednym roku podatkowym. Oczywiście jest to możliwe jeżeli łączna kwota odliczanych strat nie jest wyższa niż dochód uzyskany i wykazany w rozliczeniu rocznym PIT. Maksymalne odliczenie od dochodu wynosi 50% kwoty każdej z odliczanych strat, a najstarsza z nich powinna powstać nie wcześniej niż 5 lat od roku podatkowego w którym dokonujemy jej odliczenia od dochodu. Rozliczenie PIT 2024 pozwala na odliczenie strat z 2018 roku i lat późniejszych. Rozlicz PIT 2023 online, a program PIT pomoże Ci odliczyć stratę.

Natomiast ze stratą prywatną podatnika w ramach działalności gospodarczej nie może być łączona strata osoby prawnej i innych podmiotów rozliczających podatek dochodowy od osób prawnych. Jest ona rozliczana w ramach podatku CIT.

Spec. ds. Rachunkowości i Finansów

Dorota Łesak

Absolwentka administracji publicznej na Uniwersytecie Wrocławskim. Uzyskała dwa tytuły zawodowe: administratywisty oraz technika ekonomisty, co przekłada się na doskonałe kwalifikacje w zakresie rozliczeń podatkowych. Specjalizuje się w rozliczeniach PIT. (...)

Darmowe rozliczenie Bezpieczna wysyłka Wsparcie ekspertów Średnia ocena 12 lat na rynku 5 razy więcej ulg

Zalety rozliczenia PIT
z PITax.pl

Zaleta PITax.pl

korzystne rozliczenie – podpowiadamy jak zapłacić możliwie niski podatek

Zaleta PITax.pl

system zgodny z najnowszymi przepisami podatkowymi

Zaleta PITax.pl

z weryfikatorem poprawności wprowadzonych danych

Zaleta PITax.pl

z oficjalnym Urzędowym Poświadczeniem Odbioru (UPO)

Sprawdź najwyżej oceniany w Polsce program do rozliczeń PIT

PITax.pl Łatwe Podatki to wygodny, szybki i darmowy sposób na Twoje PITy.

Rozlicz PIT Online

Program ten umożliwia swobodny wybór i przekazanie 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych wybranej Organizacji Pożytku Publicznego.

Pomoc Techniczna

  • 534 30 50 40
  • pn-pt 9:00 – 17:00
  • ikona emailpomoc@pitax.pl

Krajowa Informacja Skarbowa

  • 22 330 0 330
  • pn-pt 8:00 – 18:00