Spis treści
- Co to jest PIT ZG?
- Kto składa PIT ZG?
- Jak złożyć PIT ZG?
- Załącznik PIT ZG - jak poprawnie rozliczyć dochód zagraniczny?
- Jaki jest sposób wyliczenia dochodów zagranicznych?
Co to jest PIT ZG?
PIT ZG (informacja o wysokości dochodów / przychodów z zagranicy i zapłaconym podatku) to załącznik do zeznania rocznego:
Kto składa PIT ZG?
PIT ZG składają polscy rezydenci podatkowi, którzy w 2025 r. uzyskali dochody za granicą Polski z:
- pracy (stosunek pracy i pokrewne)
- pozarolniczej działalności gospodarczej,
- najmu lub dzierżawy,
- dywidend,
- praw autorskich i innych praw majątkowych (w tym papierów wartościowych)
- emerytur,
- stypendiów.
Jak złożyć PIT ZG?
PIT ZG składa się oddzielnie dla każdego kraju, w którym uzyskano dochód.
Przy rozliczeniu zarobków zagranicznych obowiązuje prosta zasada – każdy podatnik składa tyle formularzy PIT ZG, ile państw z których uzyskał dochody.
Jak złożyć PIT ZG wybierając rozliczenie indywidualne?
Osoba wybierająca rozliczenie indywidualne składa PIT ZG w ilości odpowiadającej liczbie państw, z której uzyskała dochody.
Przykład 1:
Podatnik mieszkający w Polsce wyjechał na dwa miesiące do Wielkiej Brytanii, aby zarobić przy rozładunku mebli. Po tym okresie wrócił do kraju, a przez resztę 2025 roku uzyskiwał dochody jako freelancer tworzący strony internetowe dla swoich kontrahentów z Danii, Niemiec i Francji.
Podatnik złoży cztery formularze PIT ZG, ponieważ uzyskał dochód z czterech państw: Wielkiej Brytanii, Danii, Niemiec, Francji.
Jak złożyć PIT ZG wybierając rozliczenie małżonków?
Małżonkowie pracujący w kilku różnych krajach obowiązuje ta sama zasada, co przy rozliczeniu indywidualnym.
W przypadku rozliczenia wspólnego, stosuje się metodę, zgodnie z którą jeden załącznik PIT ZG przypada na jedną osobę i jeden kraj.
Przykład 2:
Małżonkowie pracowali na terenie Niemiec w jednym zakładzie pracy przez okres trzech miesięcy. Po powrocie do Polski podjęli decyzję o wspólnym rozliczeniu PIT.
W tym przypadku, małżonkowie wypełniając zeznanie roczne dołączą do niego dwa formularze PIT ZG - dla każdego partnera osobno.
Załącznik PIT ZG - jak poprawnie rozliczyć dochód zagraniczny?
Krok 1: przygotuj komplet dokumentów
Przed przystąpieniem do wypełniania załącznika przygotuj informacje o uzyskanych dochodach zagranicznych:
- wartość diet: pracując za granicą na umowę o pracę, pomniejszysz przychód o 30% wartości diety za każdy dzień pobytu za granicą.
Zastanawiasz się, ile wynosi dieta w przypadku Twojej podróży służbowej? Wartość z diety sprawdzisz w artykule: Zagraniczna podróż służbowa.
Przykład 3:
Dieta w podróży służbowej do Niemiec wynosi 49 euro. Podatnik za każdy dzień pracy w sąsiednim państwie odliczy 17,7 euro od swojego przychodu.
- przeliczenie na polskie złote: każda wypłatę po odjęciu diet przeliczana jest na złotówki według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty pieniędzy.
Nie wiesz jak przeliczyć zagraniczne wynagrodzenie na polskie złote (np. euro na pln)? Skorzystaj z Kalkulatora walut.
Krok 2: wypełnij podstawowe informacje w PIT ZG
Część A. Dane identyfikacyjne podatnika
Na początku podaj podstawowe informacje, które pozwolą na jednoznaczną identyfikację, kogo dotyczy PIT ZG:
- poz. 1. - identyfikator podatkowy NIP lub nr PESEL (jeśli nie wiesz, który wybrać skorzystaj z poradnika: NIP czy PESEL - co wpisać do deklaracji?)
- poz. 2. - rok podatkowy (w 2026 roku rozliczany jest rok poprzedni, wpisz 2025)
- poz. 3. - nazwisko
- poz. 4. - pierwsze imię
- poz. 5. - data urodzenia (obowiązuje format daty dzień - miesiąc - rok)
Część B. Dodatkowe informacje
Kolejna część załącznika PIT ZG służy identyfikacji państwa, na terytorium którego uzyskany został dochód. Podatnik wypełnia:
- poz. 6 - państwo uzyskania dochodu / przychodu (wpisuje się pełną nazwę kraju)
- poz. 7 - kod kraju (kod kraju znajdziesz w alfabetycznym wykazie krajów i terytoriów GUS
Poniżej tabela z przykładowymi kodami państw:
| KOD (poz. 7 załącznika PIT ZG) | NAZWA POLSKA (poz. 6 załącznika PIT ZG) | NAZWA ANGIELSKA |
| AT | Austria | Austria |
| BE | Belgia | Belgium |
| CZ | Czechy | Czechia |
| FR | Francja włącznie z Monako MC i francuskimi departamentami zamorskimi (Gujana Francuska GF, Gwadelupa GP, Martynika MQ i Reunion RE) oraz francuska część wyspy Saint-Martin | France |
| NL | Niderlandy | Netherlands |
Część C. Dochody / przychody z zagranicy i zapłacony podatek
W części C wypełniasz tylko jedną z czterech sekcji, która Cię dotyczy:
- C.1. - wypełniasz, gdy PIT ZG jest załącznikiem do PIT-36 lub PIT-36S
- C.2. - wypełniasz, gdy PIT ZG jest załącznikiem do PIT-36L lub PIT-36LS
- C.3. - wypełniasz, gdy PIT ZG jest załącznikiem do PIT-38
- C.4. - wypełniasz, gdy PIT ZG jest załącznikiem do PIT-39
Jaki jest sposób wyliczenia dochodów zagranicznych?
W chwili składania do urzędu skarbowego PIT ZG, który dotyczy wynagrodzenia otrzymywanego poza Polską, stosuje się jedną z dwóch metod rozliczenia dochodów zagranicznych. Wybór metody zależy od kraju i źródła przychodu.
Dla podatnika płacenie podwójnie zawsze jest stratą i nigdy niczym przyjemnym. Wspomniane metody to:
- zwolnienie z progresją (opisany w PIT ZG jako: dochód z art. 27 ust. 8 ustawy) – korzystanie z niej polega na dodaniu przychodów podlegających zwolnieniu od podatku, które są uzyskane za granicą do dochodów będących opodatkowanymi podatkiem dochodowym. Od uzyskanej kwoty oblicza się podatek, następnie oblicza się stopę procentową i w końcu uzyskają stopę można zastosować do dochodu, który podlega podatkowi dochodowemu;
- proporcjonalne odliczenie (opisany w PIT ZG jako: Dochód z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy) – w tej metodzie przychody uzyskiwane z pracy na terytorium Polski łączą się z przychodami uzyskiwanymi za granicą. Od podatku można odliczyć wysokość podatku dochodowego uiszczonego w innym kraju. Jednak w tej metodzie znajduje się jedno zastrzeżenie, mianowicie odliczenie nie może być większe, niż podatek wyliczony przed wykonaniem odliczenia podatku zagranicznego.
