Kluczowe zmiany w podatku PIT od 2022 roku
Od 1 lipca osoby osiągające dochód nieprzekraczający w skali roku 120 000 zł zostaną objęte obniżką stawki podatku PIT aż o 5 punktów procentowych (z 17% do 12%). Należy jednak pamiętać, że w trakcie trwania roku rozliczenia podatników nieustannie poddawane były kolejnym modyfikacjom. Mogłoby się wydawać, że drastyczna obniżka stawki podatku PIT przyczyni się do zauważalnych zmian w portfelach Polaków. Niestety nie wszystkie nowelizacje podatkowe stanowiące realizację programu „Polski Ład” są przychylne podatnikom.
Wśród zmian podatkowych, które mogą przyczynić się do pomniejszenia wynagrodzenia zleceniobiorcy są w szczególności nowe zasady ustalania składki zdrowotnej. Od początku 2022 roku podstawą wymiaru jest objęty przychód podatnika pomniejszony o wartość składek na ubezpieczenia społeczne. Zleceniobiorca jest zobowiązany do odprowadzenia 9% od kwoty ustalonej w ww. sposób.
Wynagrodzenia od lipca 2022 r. – jak zmieni się wypłata zleceniobiorców?
Schemat obliczenia wynagrodzenia zleceniobiorcy pozostaje w dużej mierze tożsamy ze sposobem, w jaki ustalamy wysokość wypłaty netto osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Celem zapoznania się z metodyką ustalania wartości „na rękę” pracowników zachęcamy do zapoznania się z artykułem Jak zmieni się wysokość wynagrodzenia pracowników od lipca 2022?
Kalkulator wynagrodzenia z umowy zlecenia
Poniżej postanowiliśmy wziąć pod lupę wynagrodzenie zleceniobiorcy wynoszące 7000 zł brutto miesięcznie. Na potrzeby omawianego przykładu przyjęte zostały następujące założenia:
-zleceniobiorca w ramach zawartej umowy zlecenia korzysta z podstawowej ryczałtowej stawki kosztów uzyskania przychodu,
-zleceniobiorca ma więcej niż 26 lat,
-zleceniobiorca nie korzysta z Pracowniczych Planów Kapitałowych.
Krok 1. Obliczenie wysokości składek na ubezpieczenia społeczne w części pokrywanej przez zleceniobiorcę
Wysokość składek na ubezpieczenia społeczne wynosi po stronie zleceniobiorcy 13,71% podstawy wymiaru (wynagrodzenia brutto), z czego wartość poszczególnych ubezpieczeń wynosi:
Składka emerytalna (9,76%) – 683,20 zł
Składka rentowa (1,5%) – 105 zł
Składka chorobowa (2,45%) – 171,50 zł
W analizowanym przypadku łączna wartość składek na ubezpieczenia społeczne w części pokrywanej przez pracownika wynosi 959,70 zł.
Krok 2. Obliczenie wysokości składki zdrowotnej
Celem obliczenia wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne zleceniobiorcy, w pierwszej kolejności należy pomniejszyć jego wynagrodzenie (w wartości brutto) o wyżej zsumowane składki na ubezpieczenia społeczne. W ten sposób otrzymamy podstawę wymiaru składki zdrowotnej (A.), której stawka wynosi 9% względem otrzymanego wyniku (B.):
A. 7000 zł – 959,70 zł = 6040,30 zł
B. 6040,30 zł * 9% = 543,63 zł
Krok 3. Ustalenie podstawy opodatkowania PIT
W przeciwieństwie do osób zatrudnionych na umowie o pracę, zleceniobiorców obowiązują ryczałtowe stawki kosztów uzyskania przychodu, których podstawą wymiaru stanowi wynagrodzenie brutto pomniejszone o należne składki na ubezpieczenie społeczne. W zależności od charakteru usług świadczonych przez usługodawcę wyróżniamy stawki:
- 20% - podstawowa stawka kosztów uzyskania przychodów (art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o PIT),
- 50% - stawka stosowania w głównej mierze wobec usług stanowiących rezultat rozporządzenia wartościami niematerialnymi i prawnymi (art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT), głównie prawami autorskimi.
Wynagrodzenie brutto – składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalna, rentowa, chorobowa) = x
x * 20% = wartość kosztów uzyskania przychodów
7000 zł – 959,70 zł = 6040,30 zł
6040,30 zł * 20% = 1208,06 zł
6040,30 zł - 1208,06 zł = 4832,24 zł
Podstawa opodatkowania PIT wynosi 4832,24 zł. Wskazaną wartość należy zaokrąglić do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. W wyniku powyższego otrzymamy wartość 4 832 zł.
Krok 4. Obliczenie wartości zaliczki na podatek PIT
4832,24 zł * 12% = 579,87 zł
Po zaokrągleniu powyższej wartości otrzymamy kwotę 580 zł.
Krok 5. Ustalenie kwoty wypłaty netto („na rękę”)
Wynagrodzenie brutto – składki na ubezpieczenia społeczne – składka zdrowotna – zaliczka na PIT = wypłata „na rękę”
7000 zł – 959,70 zł – 543,63 zł – 580 zł = 4 916,67 zł
W analizowanym przypadku zleceniobiorca otrzyma „na rękę” wynagrodzenie w wysokości 4 916,67 zł.
Nowe zasady ustalania wynagrodzenia zleceniobiorców tylko do końca 2022 r.
Wyżej opisywana metodyka obliczania wynagrodzenia netto dla umowy zlecenia będzie miał zastosowanie wyłącznie w perspektywie do końca roku. Od początku 2023 roku rozliczenia podatkowe zleceniobiorców ulegną zmianie między innymi w zakresie oświadczeń i wniosków, których złożenie będzie miało wpływ na obliczenie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
pomoc@pitax.pl