Odliczenie darowizny od podatku 2026/2027 – zasady i limit

Jak odliczyć darowiznę w PIT za 2026 rok? Zasady i limit 6%

Najczęściej darowiznę odliczasz od dochodu, a jeśli rozliczasz się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – od przychodu. Nie każdą przekazaną komuś kwotę możesz jednak uwzględnić w PIT. Znaczenie ma przede wszystkim to, komu i na jaki cel przekazałeś pieniądze lub rzeczy.

Darowizny przekazujemy znacznie częściej, niż odliczamy je w PIT. Według raportu Narodowego Instytutu Wolności z 2026 roku ponad połowa Polaków wspiera finansowo organizacje społeczne. Tymczasem w 2024 roku darowizny na cele pożytku publicznego odliczyło niewiele ponad 2% podatników rozliczających się według skali podatkowej. Nie każda darowizna daje prawo do odliczenia, ale różnica jest ogromna.

Jakie darowizny można odliczyć w PIT?

Możesz odliczyć darowizny:

• na cele działalności pożytku publicznego – np. pomoc osobom w trudnej sytuacji, działalność charytatywną, ochronę zdrowia, edukację czy kulturę,
• na cele kultu religijnego, np. remont czy wyposażenie kościoła,
• z tytułu honorowego krwiodawstwa, czyli jeśli bezpłatnie oddajesz krew lub jej składniki, np. osocze,
• na kształcenie zawodowe – jeśli jako przedsiębiorca przekazujesz publicznej szkole zawodowej materiały dydaktyczne lub sprzęt,
• na odbudowę Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla i kamienic przy ul. Królewskiej w Warszawie.

Dla tych darowizn obowiązuje jeden wspólny limit: 6% dochodu, a w przypadku ryczałtu – 6% przychodu. Nie jest to osobne 6% dla każdego rodzaju darowizny.

Osobne zasady dotyczą darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą. Takie darowizny mogą być odliczone bez limitu 6%. Dotyczy to m.in. niektórych darowizn przekazywanych parafiom lub Caritas. Wyjaśniamy to niżej.

Darowizna dla fundacji lub stowarzyszenia – czy można ją odliczyć?

Tak. Możesz odliczyć darowiznę przekazaną organizacji prowadzącej działalność na cele pożytku publicznego, np. fundacji lub stowarzyszeniu.

Organizacja nie musi mieć statusu organizacji pożytku publicznego (OPP). Odliczenie może dotyczyć również darowizn przekazanych kościołom i związkom wyznaniowym, stowarzyszeniom jednostek samorządu terytorialnego czy spółdzielniom socjalnym.

Liczy się również cel darowizny. Możesz odliczyć darowiznę przeznaczoną na cele pożytku publicznego (wymienione w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie), takie jak pomoc osobom i rodzinom w trudnej sytuacji, działalność charytatywna, ochrona i promocja zdrowia, pomoc osobom z niepełnosprawnościami, działalność na rzecz dzieci i młodzieży, edukacja, kultura czy ochrona zwierząt.

Dlatego jeśli wpłaciłeś pieniądze np. WOŚP, Caritas, fundacji pomagającej chorym dzieciom lub stowarzyszeniu zajmującemu się ochroną zwierząt, taka darowizna może podlegać odliczeniu. Możesz również wskazać konkretną osobę, której organizacja ma pomóc, np. wpłacając darowiznę na subkonto jej podopiecznego.

Darowizny nie należy mylić z przekazaniem 1,5% podatku na OPP. To dwa różne mechanizmy. Darowiznę przekazujesz z własnych pieniędzy i – jeśli spełnia warunki – odliczasz ją od dochodu lub przychodu. Przy 1,5% wskazujesz natomiast OPP, której urząd skarbowy przekaże część Twojego podatku.

Czy można odliczyć darowiznę przekazaną konkretnej osobie?

Nie, jeśli przekazujesz ją bezpośrednio tej osobie. Jeśli np. wpłaciłeś pieniądze znajomemu w trudnej sytuacji albo rodzicom chorego dziecka, nie możesz odliczyć ich jako darowizny na cele działalności pożytku publicznego.

Możesz natomiast odliczyć darowiznę przekazaną fundacji lub stowarzyszeniu na subkonto konkretnego podopiecznego. W jednej z najnowszych indywidualnych interpretacji podatkowych potwierdzono, że dotyczy to również wpłaty na subkonto własnego dziecka, jeśli obdarowanym pozostaje organizacja, pieniądze stają się jej majątkiem i pozostają w jej dyspozycji, a organizacja wykorzystuje je na cele działalności pożytku publicznego. Organizacja może z tych środków finansować potrzeby dziecka, np. jego leczenie lub rehabilitację.

Darowizna na kościół lub parafię – kiedy można ją odliczyć?

Możesz odliczyć darowiznę przekazaną na cele kultu religijnego, np. na remont lub wyposażenie kościoła. Darowizna na cele kultu religijnego jest objęta wspólnym limitem 6%.

Inaczej rozlicza się darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych, np. parafii czy Caritas. Taką darowiznę możesz odliczyć w całości, bez limitu 6%.

Dobrym przykładem jest Caritas Polska, która jest jednocześnie kościelną osobą prawną i organizacją pożytku publicznego (OPP). Dlatego darowizna przekazana Caritas może być rozliczana na dwa sposoby. Jeśli przekazujesz ją na działalność pożytku publicznego, wchodzi do wspólnego limitu 6%. Jeśli przekazujesz ją na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, możesz odliczyć ją bez tego limitu.

Jeśli przekazujesz pieniądze, zachowaj potwierdzenie wpłaty na rachunek obdarowanego. Kościelna osoba prawna powinna dodatkowo wystawić Ci pisemne potwierdzenie otrzymania darowizny, a w ciągu dwóch lat przekazać sprawozdanie, na co przeznaczyła ją w ramach działalności charytatywno-opiekuńczej.

Oddajesz krew lub osocze? To również możesz odliczyć

Jeśli bezpłatnie oddajesz krew lub jej składniki, np. osocze lub płytki krwi – czyli jesteś honorowym dawcą krwi – możesz odliczyć ich wartość w PIT.

Wartość darowizny oblicza się według stawki 130 zł za każdy litr oddanej krwi lub jej składników. Jeśli więc oddałeś 2 litry krwi lub np. osocza, wartość darowizny wynosi 260 zł.

Odliczenie z tytułu krwiodawstwa wlicza się do wspólnego limitu 6% razem m.in. z darowiznami na cele pożytku publicznego i kultu religijnego. Potrzebujesz zaświadczenia z jednostki pobierającej krew, z którego wynika ilość bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników.

Więcej szczegółów znajdziesz w poradniku o odliczeniu krwi w PIT.

Darowizna na kształcenie zawodowe – także przy podatku liniowym

Z tego odliczenia mogą skorzystać osoby prowadzące działalność gospodarczą.

Przedsiębiorca może przekazać darowiznę publicznej szkole prowadzącej kształcenie zawodowe, publicznej placówce kształcenia ustawicznego lub publicznemu centrum kształcenia zawodowego.

Nie można w ten sposób odliczyć przekazanych pieniędzy. Darowizną muszą być materiały dydaktyczne lub środki trwałe wykorzystywane w kształceniu zawodowym. Przekazane rzeczy muszą być kompletne, zdatne do użytku i nie mogą być starsze niż 12 lat.

Z odliczenia mogą skorzystać przedsiębiorcy rozliczający działalność według skali podatkowej, podatkiem liniowym 19% albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Przedsiębiorca rozliczający się podatkiem liniowym może odliczyć darowiznę na kształcenie zawodowe, mimo że nie może w ten sposób odliczać darowizn na cele działalności pożytku publicznego, cele kultu religijnego ani krwiodawstwa. Odliczeń tych nie można również dokonać od dochodów rozliczanych w PIT-38 lub PIT-39.

Darowizna na odbudowę Pałacu Saskiego

Możesz również odliczyć darowiznę przekazaną na przygotowanie i realizację odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ul. Królewskiej w Warszawie. Ta darowizna wlicza się do tego samego limitu 6% co darowizny na cele pożytku publicznego, cele kultu religijnego, krwiodawstwo i kształcenie zawodowe.

Ile darowizny można odliczyć? Limit 6% dochodu lub przychodu

W przypadku darowizn na cele pożytku publicznego, kult religijny, krwiodawstwo, kształcenie zawodowe oraz odbudowę Pałacu Saskiego możesz odliczyć faktycznie przekazaną wartość, ale łącznie nie więcej niż 6% swojego dochodu. Jeśli rozliczasz się ryczałtem, limit wynosi 6% przychodu.

Przykład

Twój roczny dochód wyniósł 80 000 zł. Limit odliczenia wynosi więc:

6% × 80 000 zł = 4800 zł

W ciągu roku przekazałeś 3000 zł fundacji na cele charytatywne, 1000 zł na cele kultu religijnego, a wartość oddanej przez Ciebie krwi wyniosła 260 zł.

Łącznie to 4260 zł. Ponieważ mieścisz się w limicie 4800 zł, możesz odliczyć całą tę kwotę od dochodu.

Gdyby suma darowizn wyniosła np. 6000 zł, odliczyłbyś maksymalnie 4800 zł.

Odliczenie 1000 zł darowizny nie oznacza, że dostaniesz 1000 zł zwrotu podatku. Odliczenie zmniejsza dochód, od którego obliczasz podatek. Jeśli całe 1000 zł pomniejsza dochód opodatkowany stawką 12%, podatek będzie niższy o 120 zł. Przy stawce 32% będzie niższy o 320 zł. Przy ryczałcie korzyść zależy od stawki właściwej dla danego przychodu – np. przy stawce 8,5% wyniesie 85 zł.

Części darowizny, której nie możesz odliczyć ze względu na limit 6% albo zbyt niski dochód lub przychód, nie możesz przenieść na kolejny rok.

Jak udokumentować darowiznę?

Jeśli przekazałeś pieniądze, potrzebujesz dowodu wpłaty na rachunek obdarowanej organizacji. Dlatego gotówki wrzuconej np. do puszki podczas zbiórki albo na tacę nie odliczysz – nie masz wymaganego dowodu wpłaty pieniędzy na rachunek obdarowanego. Z dokumentu powinno wynikać, kto przekazał darowiznę, komu oraz w jakiej wysokości.

Jeśli przekazałeś rzeczy, potrzebujesz dokumentu zawierającego dane darczyńcy, wartość darowizny oraz oświadczenie obdarowanej organizacji o jej przyjęciu.

Wartość darowizny rzeczowej ustalasz według jej wartości rynkowej. Jeśli darowizną są towary objęte VAT, przy ustalaniu ich wartości uwzględnia się VAT w części, której darczyńca nie ma prawa odliczyć.

Dokumentów nie dołączasz do zeznania, ale powinieneś je zachować na wypadek, gdyby urząd skarbowy poprosił o potwierdzenie prawa do odliczenia.

Co z darowizną przekazaną przez PayU lub inną bramkę płatniczą?

Możesz odliczyć również darowiznę opłaconą przez internet, np. PayU. Sposób wykonania płatności sam w sobie nie odbiera prawa do odliczenia.

Musisz jednak mieć dokumenty pozwalające wykazać, że pieniądze trafiły na rachunek obdarowanej organizacji. Jeśli z potwierdzenia PayU, Przelewy24 lub innego operatora nie wynika, że pieniądze trafiły na jej rachunek, potrzebujesz dodatkowo potwierdzenia od organizacji, że otrzymała tę darowiznę na swój rachunek.

Jak odliczyć darowiznę w PIT?

Darowiznę odliczasz:

• od dochodu opodatkowanego według skali – w PIT-36 lub PIT-37,
• od przychodu opodatkowanego ryczałtem – w PIT-28,
• od dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym – w PIT-36L, ale tylko w przypadku darowizny na kształcenie zawodowe.

Darowiznę wykazujesz w PIT/O, gdzie podajesz jej wartość oraz dane pozwalające zidentyfikować obdarowanego.

Jeśli korzystasz z usługi Twój e-PIT, musisz samodzielnie uzupełnić informacje potrzebne do skorzystania z odliczenia. Urząd skarbowy nie wie, jakie darowizny przekazałeś w ciągu roku, więc nie może ich uwzględnić.

W PITax wystarczy, że podasz informacje o darowiźnie podczas rozliczenia, a program uwzględni odliczenie w odpowiednim miejscu i automatycznie wygeneruje PIT/O.

Rekomendacja PITax Rozliczenie PIT

PITax – rozlicz PIT i uwzględnij darowizny

Czy przy wspólnym rozliczeniu małżonkowie mogą razem odliczyć darowiznę?

Każdy z małżonków korzysta z odliczenia od swojego dochodu lub przychodu i w ramach własnego limitu 6%. Samo wspólne rozliczenie nie powoduje, że darowiznę jednego małżonka można automatycznie odliczyć od dochodu drugiego.

Dlatego dokumenty potwierdzające darowiznę powinny pozwalać ustalić, który z małżonków był darczyńcą. Jeśli darowiznę przekazali oboje, znaczenie ma również to, jaka jej część przypada na każdego z nich.

Kiedy nie można odliczyć darowizny?

Darowizny nie odliczysz, jeśli:

• przekazałeś ją bezpośrednio osobie fizycznej,
• została Ci zwrócona,
• zaliczyłeś jej wartość do kosztów uzyskania przychodów,
• odliczyłeś ją już od dochodu lub przychodu.