Spis treści
- Ulga termomodernizacyjna – tytuł prawny do nieruchomości
- Ulga termomodernizacyjna – dla kogo?
- Ulga termomodernizacyjna – jakie czynności?
- Ulga termomodernizacyjna – co można odliczyć?
- Ulga termomodernizacyjna – limit
Ulga termomodernizacyjna – tytuł prawny do nieruchomości
W pierwszej kolejności należy zaznaczyć, że omawiana preferencja podatkowa jest zaadresowana do właścicieli bądź współwłaścicieli domków jednorodzinnych. Sposób sformułowania hipotezy przepisu prowadzi do wniosku, że jednym z kluczowych elementów jest legitymowanie się właściwym tytułem prawnym do nieruchomości. W sytuacji, gdy mamy do czynienia z wejściem w posiadanie domu (np. zamieszkiwanie nieruchomości, której właścicielami byli zmarli krewni, lecz nie doszło jeszcze do nabycia spadku), to nie ma możliwości uwzględnienia odliczenia w ramach naszego PIT.
Ponadto jak można zauważyć, ulga termomodernizacyjna odnosi się wyłącznie do budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Warunki zakwalifikowania do tego rodzaju posesji spełnia nieruchomość będąca budynkiem wolno stojącym albo pozostającym w tzw. konstrukcji bliźniaczej, szeregowej lub grupowej. Wskazana w zdaniu poprzednim zabudowa powinna służyć zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, o ile można ją uznać jako konstrukcyjnie samodzielną całość. W przypadku takiego budynku/zabudowy możliwe jest wydzielenie (wyodrębnienie) co najwyżej dwóch lokali mieszkalnych lub alternatywnie jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
Dodatkowo należy zauważyć, że budynek, którego dotyczy ulga termomodernizacyjna musi spełniać powyższe warunki nie później, niż w dniu uwzględnienia preferencji podatkowej.
Ulga termomodernizacyjna – dla kogo?
Uprawnionymi do skorzystania z odliczenia pod postacią ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy rozliczający się na formularzach:
- PIT-28 – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
- PIT-36L – rozliczenie PIT wg jednolitej stawki liniowej 19% (niezależnie od wysokości dochodów),
- PIT-36 – rozliczenie na zasadach ogólnych (12 oraz 32 proc. PIT) dla osób osiągających jakiekolwiek dochody bez udziału płatnika,
- PIT-37 – rozliczenie na zasadach ogólnych dla osób rozliczających się za pośrednictwem płatnika.
Ulga termomodernizacyjna – jakie czynności?
Ulga termomodernizacyjna została wprowadzona w celu zmniejszenia postępującego zanieczyszczenia powietrza, lecz jest coraz częściej wykorzystywana z uwagi na rosnące koszty eksploatacji wykorzystywania gospodarstwa domowego. W jej zakres wchodzi w szczególności ocieplanie domków, jak również wymiana kotłów na paliwa stałe. Należy mieć jednak na uwadze, że odliczeniu podlega tzw. przedsięwzięcie modernizacyjne, które jest rozumiane jako:
- ulepszenie prowadzące do zmniejszenia zapotrzebowania na energię grzewczą oraz do podgrzewania wody użytkowej. Ponadto jest to ulepszenie służące do ogrzewania budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących do wykonywania przez nie zadań publicznych;
- ulepszenie powodujące zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła;
- przedsięwzięciem jest również wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków;
- całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
Ulga termomodernizacyjna – co można odliczyć?
Szczegółowy wykaz wydatków podlegających odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej został zdefiniowany w Rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Akt wykonawczy, do którego odsyła ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych dokonuje rozgraniczenia na dwie kategorie wydatków:
- Materiały budowlane i urządzenia,
- Usługi.
Ulga termomodernizacyjna – limit
Ulga termomodernizacyjna w 2023 wynosi maksymalnie 53 000 zł. Należy pamiętać, że nie ma przeszkód, aby z preferencji skorzystało dwóch domowników – np. współmałżonkowie w ramach rozliczenia wspólnego. W takiej sytuacji jednak – celem skorzystania z podwójnej wartości limitu – należy uważać na właściwe rozgraniczenie wydatków pomiędzy każdego z partnerów.
Celem skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, podatnik powinien mieć na uwadze, że realizowane przedsięwzięcie modernizacyjne musi zostać zakończone w trzech kolejnych latach, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek na materiały budowlane i urządzenia lub usługę z tym związaną.
pomoc@pitax.pl