PIT-36L 2026/2027 – kto składa i jak rozliczyć online

PIT-36L Online Pobierz PIT-36L

▪ Zaktualizowano: 29 października 2026 r. ▪ Autor: Mateusz Musiał

Jak rozliczyć PIT-36L za 2026 rok online?

PIT-36L to roczne rozliczenie podatku liniowego. Za 2026 rok składasz je do 30 kwietnia 2027 roku – także wtedy, gdy firma przyniosła stratę. Sprawdź, jak uwzględnić składki i ulgi, obliczyć podatek oraz wysłać zeznanie.

Rozliczenie możesz przygotować i wysłać przez PITax Rozliczenie PIT, korzystając z danych z księgowości.

Spis treści:

Kto składa PIT-36L?

PIT-36L składasz, jeśli rozliczasz dochody z działalności gospodarczej podatkiem liniowym, według stawki 19%. Dotyczy to zarówno działalności prowadzonej samodzielnie, jak i udziału w spółce, której dochody rozliczają wspólnicy w PIT, np. spółce cywilnej. Formularz obejmuje też działy specjalne produkcji rolnej, gdy dochód ustalasz na podstawie ksiąg i wybrałeś podatek liniowy.

Zeznanie składasz również wtedy, gdy firma przyniosła stratę albo przez cały rok była zawieszona i nie uzyskałeś przychodów. Brak podatku do zapłaty nie zwalnia z rozliczenia.

PIT-36L służy rozliczeniu wybranej wcześniej formy opodatkowania. Samo wypełnienie tego formularza nie zmienia podatku ze skali na liniowy. Jeśli prowadzisz firmę na skali, właściwy jest PIT-36, a przy ryczałcie – PIT-28.

Możesz pracować na etacie i rozliczać własną firmę podatkiem liniowym – również wtedy, gdy zakładasz ją po odejściu z pracy. Ograniczenie dotyczy usług dla obecnego lub byłego pracodawcy. Jeśli uzyskujesz z nich przychód i wykonujesz dla niego te same zadania, które wykonywałeś na etacie w tym samym roku, tracisz prawo do podatku liniowego za cały rok.

Przy działalności w spółce sprawdź też sytuację wspólników. Wystarczy, że jeden z nich wykonywał w tym roku na etacie te same zadania dla pracodawcy, któremu spółka świadczy usługi. Skutek jest taki sam: po uzyskaniu przychodu z tych usług trzeba przeliczyć zaliczki od początku roku według skali podatkowej i zapłacić odsetki od powstałych zaległości.

Firma i etat: PIT-36L oraz PIT-37

Jeśli oprócz firmy na podatku liniowym masz tylko etat w Polsce, z którego pracodawca rozlicza zaliczki na podatek, składasz dwa zeznania:

PIT-37 – z wynagrodzeniem z pracy, na podstawie PIT-11 od pracodawcy;
PIT-36L – z przychodami i kosztami firmy, na podstawie danych z księgowości.

Kwot z PIT-11 nie dopisujesz do firmowych przychodów. Jeśli masz dodatkowo dochody opodatkowane skalą, od których sam rozliczasz podatek, np. z pracy za granicą, zamiast PIT-37 może być potrzebny PIT-36. To samo dotyczy doliczania dochodów małoletniego dziecka. Firmę opodatkowaną liniowo nadal rozliczasz osobno w PIT-36L.

Czy PIT-36L wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem?

Jeśli w rozliczanym roku masz przychody lub koszty firmy opodatkowanej liniowo, nie rozliczysz się wspólnie z małżonkiem. Dotyczy to także waszych pensji z etatu: nie można rozliczyć ich razem, a firmy osobno.

Wyjątek może dotyczyć tzw. zerowego PIT-36L. Aby z niego skorzystać, w całym rozliczanym roku nie możesz uzyskać żadnego przychodu ani ponieść żadnego kosztu podatkowego z działalności liniowej. Nie wystarczy brak przychodów i kosztów przez część roku, np. po zawieszeniu firmy. Nie wystarczy też strata lub podatek wynoszący 0 zł.

Dodatkowo w rozliczeniu liniowym nie możesz korzystać z odliczeń, doliczeń ani innych zmian przychodów lub kwoty, od której liczysz podatek. Nie może też ciążyć na tobie obowiązek takich zmian. Sprawdź więc również te pozycje, nawet gdy bieżące przychody i koszty wynoszą zero.

Po spełnieniu pozostałych warunków wspólnego rozliczenia z małżonkiem możesz wtedy połączyć dochody opodatkowane skalą. PIT-36L nadal składasz oddzielnie.

Do kiedy złożyć PIT-36L za 2026 rok?

PIT-36L za 2026 rok składasz od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 roku. Do końca tego terminu trzeba również zapłacić podatek wynikający z zeznania.

Zeznanie przekazane przed 15 lutego jest traktowane jako złożone 15 lutego. Jeśli wyślesz PIT w lutym lub marcu, dopłatę nadal możesz uregulować do końca kwietnia.

Jakie dane przygotować do PIT-36L?

Do PIT-36L potrzebujesz przede wszystkim rocznego zestawienia przychodów, kosztów, dochodu lub straty z księgowości. Sam wyciąg z rachunku bankowego nie zastępuje tych danych.

Przed rozpoczęciem rozliczenia przygotuj:

Zestawienie z podatkowej księgi przychodów i rozchodów albo ksiąg rachunkowych, uwzględniające roczne korekty, w tym wpływ remanentu, jeśli cię dotyczy.
Dane o twoich przychodach i kosztach z każdej spółki rozliczanej w PIT, zgodnie z udziałem w jej zysku.
Kwoty zaliczek należnych za poszczególne miesiące lub kwartały oraz zaliczek faktycznie wpłaconych za rozliczany rok.
Zestawienie zapłaconych składek społecznych i zdrowotnych z oznaczeniem, które ujęto już w kosztach.
Dokumenty do ulg oraz informacje o stratach z poprzednich lat i kwotach już odliczonych.
NIP, aktualne dane identyfikacyjne oraz dane potrzebne do podpisania elektronicznego zeznania.

Jeśli rozliczasz zagraniczną działalność, przychody zwolnione albo dochody z praw własności intelektualnej, przygotuj również ich oddzielne zestawienia. Zapobiega to ponownemu doliczeniu tych samych kwot do zwykłego dochodu opodatkowanego stawką 19%.

Jak odliczyć składki społeczne i zdrowotne?

Zapłacone składki społeczne i część składki zdrowotnej mogą obniżyć dochód do opodatkowania. Nie odliczaj ponownie kwoty, którą księgowość uwzględniła już w kosztach.

Składki społeczne

Odliczeniu podlegają zapłacone w 2026 roku składki na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe oraz na ubezpieczenia osób współpracujących. Chodzi o kwoty, których nie zaliczyłeś do kosztów, nie odliczyłeś w innym rozliczeniu i których ci nie zwrócono. Odliczenie nie obejmuje składek, których podstawą wymiaru jest dochód lub przychód zwolniony z PIT albo dochód, od którego zaniechano poboru podatku.

Składka zdrowotna

W rozliczeniu za 2026 rok limit składki zdrowotnej wynosi 14 100 zł łącznie dla kosztów i odliczenia od dochodu. Obejmuje zapłacone składki związane z działalnością opodatkowaną liniowo, także za osoby współpracujące. Nie jest to odliczenie bezpośrednio od podatku ani limit przysługujący osobno każdej współpracującej osobie.

Przykładowo: jeśli całość zapłaconych składek mieszczących się w limicie zaliczyłeś do kosztów firmy, nie wpisujesz ich drugi raz jako odliczenia. Gdy część trafiła do kosztów, a część chcesz odliczyć od dochodu, suma obu kwot nie może przekroczyć 14 100 zł.

Jakie ulgi można rozliczyć w PIT-36L?

W PIT-36L możesz odliczyć wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE), wydatki termomodernizacyjne oraz wybrane ulgi związane z działalnością. Każda z nich ma własne warunki; samo posiadanie faktury nie oznacza prawa do odliczenia.

IKZE i termomodernizacja

Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego odliczasz od dochodu za rok ich dokonania. Limit za 2026 rok dla osoby prowadzącej pozarolniczą działalność wynosi 16 956 zł. Jeżeli masz także etat, nie dostajesz drugiego limitu do wykorzystania w PIT-37. Sposób dokumentowania wpłat opisuje poradnik o uldze IKZE.

Ulga termomodernizacyjna pozwala właścicielowi lub współwłaścicielowi istniejącego domu jednorodzinnego odliczyć kwalifikowane wydatki do 53 000 zł na osobę, łącznie dla wszystkich przedsięwzięć. Inwestycję trzeba zakończyć w ciągu 3 lat od końca roku pierwszego wydatku. Nie odliczasz części sfinansowanej dotacją, zwróconej ani zaliczonej do kosztów firmy. Przed wpisaniem kwoty sprawdź listę wydatków i dokumenty do ulgi termomodernizacyjnej.

Ulgi związane z działalnością i zagranicą

W PIT-36L możesz również skorzystać z ulg związanych z działalnością. Warunki każdej z nich opisujemy w osobnych poradnikach:

Dostępne są także ulga na zabytki oraz ulga na inwestycje w alternatywne spółki inwestycyjne (ASI).

Z darowizn wymienionych w przepisach o odliczeniu do 6% dochodu podatek liniowy pozwala rozliczyć darowizny na kształcenie zawodowe przekazane uprawnionym publicznym szkołom, placówkom i centrom. Muszą to być materiały dydaktyczne lub środki trwałe: kompletne, zdatne do użytku i nie starsze niż 12 lat. Darowizny pieniężnej na ten cel nie odliczysz. Nie przenoś do PIT-36L odliczenia zwykłej darowizny na organizację pożytku publicznego czy kult religijny.

Przy zagranicznym dochodzie z działalności rozliczanym metodą odliczenia proporcjonalnego może przysługiwać ulga abolicyjna, do 1360 zł. Metoda rozliczenia zależy od właściwej umowy podatkowej. Sama faktura wystawiona zagranicznemu klientowi nie oznacza, że prowadzisz działalność za granicą.

Zwolnienia PIT-0 i IP Box

Ulga na powrót, dla rodzin 4+ i dla pracujących seniorów mogą zwalniać przychody z działalności liniowej po spełnieniu warunków danej ulgi. Łączny roczny limit zwolnień PIT-0 wynosi 85 528 zł na podatnika, również gdy korzysta z nich w kilku źródłach przychodów. Przy uldze dla rodzin 4+ podajesz dane dzieci w PIT/O.

Preferencja dla dochodów z własności intelektualnej (IP), czyli IP Box, pozwala zastosować stawkę 5% do kwalifikowanego dochodu z określonych praw własności intelektualnej, np. autorskiego prawa do programu komputerowego wytworzonego w działalności badawczo-rozwojowej. Wymaga wyodrębnienia danych w księgach albo odrębnej ewidencji i załącznika PIT/IP. To nie jest odliczenie 5% od zwykłego dochodu firmy. Warunki opisujemy w poradniku o IP Box.

Ulgi na dzieci, rehabilitacyjnej i internetowej nie odliczasz w PIT-36L. Jeśli masz również dochody opodatkowane skalą, możesz sprawdzić prawo do tych ulg w odrębnym PIT-37 lub PIT-36.

Jak obliczyć podatek w PIT-36L? Przykład

Podatek liniowy wynosi 19% podstawy opodatkowania, czyli dochodu po odliczeniach i wymaganych korektach. Nie ma tu kwoty wolnej od podatku. Od rocznego podatku odejmujesz wpłacone zaliczki, aby ustalić dopłatę albo nadpłatę.

Przedsiębiorca uzyskał 200 000 zł przychodu i poniósł 80 000 zł kosztów. Zapłacił także 15 000 zł składek społecznych oraz 10 000 zł zdrowotnych związanych z działalnością liniową. Żadnej z tych składek nie ujął w kosztach ani w innym zeznaniu; nie otrzymał ich zwrotu. Nie korzysta z ulg, IP Box ani zwolnień i nie ma innych korekt.

Tabela 1. Przykład obliczenia podatku i dopłaty w PIT-36L
Etap rozliczenia	Obliczenie lub kwota
Dochód z działalności	200 000 zł − 80 000 zł = 120 000 zł
Dochód po odliczeniu składek	120 000 zł − 15 000 zł − 10 000 zł = 95 000 zł
Podatek roczny	95 000 zł × 19% = 18 050 zł
Zaliczki faktycznie wpłacone	18 000 zł
Dopłata z zeznania	18 050 zł − 18 000 zł = 50 zł

Nie wpisuj zamiast wpłaconych zaliczek kwoty, którą dopiero powinieneś był zapłacić. W formularzu wykazujesz również zaliczki należne; brak ich zapłaty w terminie może oznaczać odsetki niezależnie od wyniku rocznego rozliczenia.

Jeżeli masz nieuregulowane należności lub zobowiązania z transakcji handlowych, sprawdź też ulgę na złe długi. Może zmienić podstawę opodatkowania albo wysokość straty.

Przy wysokich dochodach może powstać dodatkowo obowiązek zapłaty daniny solidarnościowej. Wynosi ona 4% nadwyżki ponad 1 mln zł podstawy ustalanej z określonych dochodów, do których należą dochody opodatkowane liniowo. Rozlicza się ją osobno na DSF-1; samo wysłanie PIT-36L nie załatwia tego obowiązku.

Jak rozliczyć stratę z działalności?

Stratę z działalności gospodarczej możesz odliczać od dochodu z tego samego źródła w pięciu kolejnych latach po roku jej poniesienia. Nie pomniejszysz nią wynagrodzenia z etatu.

Masz dwa sposoby rozliczenia straty:

Do 50% pierwotnej straty rocznie – rozkładasz odliczenie na lata, w których uzyskujesz dochód.
Jednorazowo do 5 mln zł – w jednym z tych pięciu lat możesz odliczyć stratę do tego limitu i wysokości dochodu. Pozostałą część rozliczasz w innych latach tego samego okresu, z limitem 50% pierwotnej straty rocznie.

Przykładowo, jeśli z poprzedniego roku zostało ci 20 000 zł straty z firmy, a obecny dochód z tego źródła wynosi 30 000 zł, możesz odliczyć całą stratę jednorazowo. Do dalszego rozliczenia, przed innymi odliczeniami, pozostanie 10 000 zł dochodu.

Jeśli bieżące koszty przewyższają przychody, wykaż stratę w zeznaniu. Samo wykazanie straty nie oznacza wypłaty jej równowartości przez urząd.

Jakie załączniki dołączyć do PIT-36L?

Do rozliczenia działalności gospodarczej dołączasz PIT/B. Pozostałe załączniki zależą od uzyskanych dochodów i wykorzystanych preferencji.

Tabela 2. Załączniki do PIT-36L według sytuacji podatnika
Załącznik	Kiedy go dołączasz
PIT/B	Rozliczasz działalność gospodarczą prowadzoną samodzielnie lub jako wspólnik spółki rozliczanej w PIT.
PIT/O	Korzystasz z odliczeń wykazywanych w tym załączniku, np. IKZE lub termomodernizacji, albo podajesz dane dzieci przy uldze dla rodzin 4+.
PIT/BR	Rozliczasz ulgę badawczo-rozwojową albo zwrot jej niewykorzystanej części.
PIT/IP	Rozliczasz kwalifikowany dochód objęty IP Box.
PIT/ZG	Masz zagraniczne dochody z działalności podlegające rozliczeniu w Polsce metodą odliczenia proporcjonalnego; osobny załącznik dla każdego państwa.
PIT/DS	Rozliczasz działy specjalne produkcji rolnej, których dochód ustalasz na podstawie ksiąg.
PIT/WOT	Odliczasz ulgę z tytułu zatrudniania żołnierzy terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy.

Przy dochodach strefowych, podatku od przychodów z budynków, rozliczaniu kredytu podatkowego lub przenoszeniu składników majątku za granicę albo z zagranicy mogą być potrzebne także PIT/SE, PIT/MIT, PIT/Z, PIT/PM lub PIT/NZI. Dobierz je do konkretnego zdarzenia; nie dołączasz wszystkich formularzy z listy.

Do zeznania za 2026 rok Ministerstwo Finansów przewiduje PIT-36L w wersji 19. Wzór PDF znajdziesz na oficjalnej stronie formularza PIT-36L. Numer wersji druku nie jest rokiem rozliczenia.

Jak wypełnić i wysłać PIT-36L online?

PIT-36L możesz przygotować i wysłać przez PITax Rozliczenie PIT. Dane z księgowości wpisujesz w kolejnych etapach rozliczenia, a przed wysyłką sprawdzasz gotowe zeznanie.

Wskaż rok i źródła przychodów. Wybierz działalność opodatkowaną liniowo oraz inne źródła, które cię dotyczą.
Uzupełnij przychody, koszty i zaliczki. Jeśli jesteś wspólnikiem, uwzględnij przypadające na ciebie kwoty.
Wpisz odliczenia i zwolnienia. Sprawdź z księgowością, czy składki nie są już w kosztach, i przygotuj dokumenty uzasadniające ulgi.
Sprawdź zeznanie i załączniki. Porównaj dochód, podatek i zaliczki z zestawieniem rocznym. Zweryfikuj NIP oraz urząd właściwy według miejsca zamieszkania w dniu składania zeznania.
Podpisz i wyślij PIT. Przy podpisie danymi autoryzującymi potrzebna jest właściwa kwota przychodu z zeznania za 2025 rok. Jeśli za ten rok nie złożono żadnego zeznania ani rocznego obliczenia podatku, wpisujesz 0.
Pobierz Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO). Potwierdza ono przyjęcie zeznania. Zachowaj je razem z kopią PIT-36L i załącznikami.

Samo zapisanie formularza lub otrzymanie numeru referencyjnego nie kończy wysyłki. Sprawdź status przetwarzania i pobierz potwierdzenie – wyjaśniamy to w poradniku o statusie deklaracji i UPO.

Rekomendacje PITax

Przygotuj roczne zestawienie z księgowości oraz potwierdzenia składek i ulg. Następnie rozlicz PIT-36L w PITax Rozliczenie PIT, sprawdź wynik i po wysłaniu pobierz UPO.

Jak zapłacić podatek lub otrzymać zwrot?

Dopłatę z PIT-36L wpłacasz na swój mikrorachunek podatkowy do 30 kwietnia 2027 roku. Przedsiębiorca używa mikrorachunku wygenerowanego na podstawie NIP. W przelewie podatkowym wskaż formularz PIT-36L i właściwy rok rozliczenia.

Jeśli z zeznania wynika nadpłata, standardowy termin zwrotu wynosi do 45 dni od złożenia elektronicznego PIT albo do 3 miesięcy od złożenia zeznania papierowego. Przy zeznaniu złożonym przed 15 lutego termin liczy się od 15 lutego.

Urząd najpierw zalicza nadpłatę na zaległości i bieżące zobowiązania podatkowe. Dlatego kwota na rachunku może być niższa od wyniku w PIT. Jeśli chcesz wskazać rachunek w samym PIT-36L, podaj konto osobiste, którego jesteś właścicielem lub współwłaścicielem, niezwiązane z działalnością gospodarczą.

Jak przekazać 1,5% podatku z PIT-36L?

Rozliczając PIT-36L w PITax Rozliczenie PIT, możesz od razu wskazać organizację pożytku publicznego (OPP), której chcesz przekazać 1,5% podatku. W części dotyczącej OPP wybierz organizację uprawnioną do otrzymania środków za rozliczany rok. Jeśli chcesz wesprzeć konkretnego podopiecznego lub projekt, uzupełnij też cel szczegółowy zgodnie ze wskazówkami organizacji.

Przed wysyłką sprawdź w gotowym zeznaniu numer organizacji w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS), kwotę do przekazania i ewentualny cel szczegółowy. Nie robisz osobnego przelewu na konto OPP – pieniądze przekazuje urząd skarbowy na podstawie twojego zeznania.

Wniosek o przekazanie tej kwoty zamieść w zeznaniu złożonym w terminie. Jeśli pierwotne zeznanie złożyłeś terminowo, możesz też wskazać organizację w jego korekcie złożonej w ciągu miesiąca po terminie składania zeznań. Podatek trzeba zapłacić w całości nie później niż w ciągu dwóch miesięcy po tym terminie. Nie wydłuża to zwykłego terminu zapłaty podatku.

Przekazanie 1,5% to część należnego podatku, a nie dodatkowa darowizna odliczana od dochodu. Gdy podatek należny wynosi zero, nie ma kwoty do przekazania OPP z tego zeznania.

Jak poprawić błąd w wysłanym PIT-36L?

Błąd w PIT-36L poprawiasz, składając kompletne zeznanie z prawidłowymi danymi i zaznaczonym celem „korekta”. Nie wysyłasz samych zmienionych pól.

Jeśli poprawka zwiększa podatek, dopłać brakującą kwotę, a po terminie płatności sprawdź również odsetki. Korektę możesz złożyć także przed końcem kwietnia. Szczegółowe terminy i ograniczenia znajdziesz w poradniku jak złożyć korektę PIT.

Źródła

Art. 6 ust. 8, art. 9 ust. 3, art. 9a, art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152–154 oraz ust. 44 i 46, art. 26 ust. 1 i 6ea–6eb, art. 26e, 26ga–26gb, 26h–26he, 26i, 27f–27g, 30c–30cb, 30h, 45, 45c i 52jb ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
Art. 76 § 1, art. 77 § 1 i art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa;
Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z 12 grudnia 2025 r. w sprawie limitu składki zdrowotnej na 2026 r. (M.P. poz. 1274);
Obwieszczenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z 10 listopada 2025 r. w sprawie wpłat na IKZE w 2026 r. (M.P. poz. 1156);
Ministerstwo Finansów – podpis elektroniczny i zapłata podatku przez przedsiębiorcę;
Ministerstwo Finansów – PIT-36L(21), formularz dla dochodów za 2025 i 2026 r.;
Ministerstwo Finansów – broszura do PIT-36L za 2025 r., objaśnienia konstrukcji formularza i załączników; limity na 2026 r. według odrębnych obwieszczeń;
Ministerstwo Finansów – rozliczenie dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym, aktualizacja 24 czerwca 2026 r..

Często zadawane pytania

Czy dla dwóch działalności trzeba złożyć dwa PIT-36L?

Nie. Jeśli prowadzisz samodzielnie firmę i jesteś wspólnikiem spółki, a oba dochody podlegają podatkowi liniowemu, uwzględniasz je w jednym PIT-36L za ten sam rok. Dane o działalnościach wykazujesz w załącznikach PIT/B.

Czy przedsiębiorca poniżej 26 lat może nie płacić podatku liniowego dzięki uldze dla młodych?

Nie. Ulga dla młodych nie obejmuje przychodów z działalności gospodarczej. Sam wiek przedsiębiorcy nie zwalnia więc dochodu z firmy z podatku liniowego.

Czy zapłata podatku zastępuje wysłanie PIT-36L?

Nie. Zapłata podatku i złożenie zeznania to dwa odrębne obowiązki. Po elektronicznym wysłaniu PIT-36L pobierz Urzędowe Poświadczenie Odbioru.

O Autorze: Mateusz Musiał

Specjalista ds. postępowań sądowo-administracyjnych

mateusz.musial@pitax.pl

Absolwent Wyższej Szkoły Prawa we Wrocławiu. Doświadczenie zawodowe zdobywał współpracując z kancelariami doradztwa podatkowego oraz sprawując samodzielną obsługę prawną podmiotów gospodarczych i osób fizycznych. Specjalizuje się w postępowaniach podatkowych, egzekucyjnych przed administracją skarbową oraz sądowoadministracyjnych. (...)

więcej...