- Skala podatkowa jest jedyną formą opodatkowania, na której podatnicy skorzystają z kwoty wolnej od podatku wynoszącej 30 000 zł dochodu.
- Rozliczenie PIT na zasadach ogólnych (skali podatkowej) przewiduje opodatkowanie dochodu rozumianego jako przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania.
- W ramach zasadach ogólnych wyróżniamy dwie stawki podatku - 12 oraz 32%.
- Rozliczenie na skali podatkowej obejmuje największą ilość ulg, odliczeń, zwolnień oraz innych preferencji podatkowych.
Czym jest rozliczenie na skali podatkowej?
Skala podatkowa stanowi tzw. domyślną formę opodatkowania. Wskazana metoda rozliczenia z urzędem skarbowym znana jest również jako zasady ogólne. Opodatkowanie w formie skali podatkowej polega na opodatkowaniu dochodu rozumianego jako przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania.
Warto zaznaczyć, że w ramach wskazanej metody rozliczenia PIT podatnicy mogą skorzystać z największej ilości ulg, odliczeń oraz zwolnień podatkowych. Ponadto wyłącznie na zasadach ogólnych mogą skorzystać z kwoty wolnej od podatku.
Jeśli chcesz dowiedzieć się jakie preferencje podatkowe przysługują na rozliczeniu na zasadach ogólnych zachęcamy do lektury artykułu: Ulgi podatkowe 2023/2024.
Skala podatkowa jest również formą opodatkowania przewidującą możliwość wspólnego rozliczenia:
- ze współmałżonkiem (również dla nowożeńców oraz wdowy/wdowca) lub
- jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2023 rok?
Sprawdź teraz!Kwota wolna od podatku
Aktualnie kwota wolna od podatku wynosi 30 000 zł dochodu. Co to oznacza? Jeśli wartość dochodu podatnika nie przekracza progu kwoty wolnej od opodatkowania, należny podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 0 zł.
Jeśli chcesz wiedzieć więcej na ten temat, zapraszamy do lektury artykułu: Kwota wolna od podatku 2023/2024.
Pierwszy próg podatkowy
W sytuacji, gdy podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych przekroczyła kwotę wolną od podatku, ale jest mniejsza niż pierwszy próg podatkowy wynoszący 120 000 zł dochodu, stosowana jest tzw. podstawowa stawka PIT.
Należne zobowiązanie podatkowe w PIT obliczane jest z uwzględnieniem odliczeń od podstawy opodatkowania (w ramach skali podatkowej będzie to dochód), ale przed uwzględnieniem odliczeń od podatku w następujący sposób:
12% podstawy obliczenia PIT - kwota zmniejszająca podatek (3 600 zł)
Drugi próg podatkowy
W sytuacji, gdy podatnik rozliczający się na zasadach ogólnych przekroczy w skali roku 120 000 zł dochodu, należne zobowiązanie podatkowe w PIT oblicza się wg wzoru:
10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł podstawy obliczenia PIT
Obliczenie zaliczek na PIT w miesiącu przekroczenia pierwszego progu podatkowego
Pracodawcy odprowadzający zaliczki na PIT od pracowników osiągających dochód przekraczający 120 000 zł rocznie, często stoją przed obliczem konieczności zastosowania dwóch stawek podatkowych względem wynagrodzenia wypłacanego w miesiącu przekroczenia przez zatrudnionego pierwszego progu podatkowego.
Jak w takiej sytuacji prawidłowo obliczyć zaliczkę na PIT? W stosunku do dochodu pracownika sięgającego górnej części skali (120 000 zł) zastosowanie znajdzie stawka 12% PIT, zaś od pozostałej części wynagrodzenia należy odprowadzić 32% zaliczki na PIT. Oznacza to, że w tym miesiącu dojdzie do zastosowania dwóch stawek podatku dochodowego od osób fizycznych. Natomiast w stosunku do wynagrodzenia wypłacanego przez pozostałą część roku, należy stosować wyłącznie wyższą stawkę podatku (32%).
Odpowiedz na serię prostych pytań i PITax.pl wyśle Twój PIT do urzędu skarbowego!
PIT w kilka minutKogo dotyczy rozliczenie na skali podatkowej?
Rozliczenie na skali podatkowej (zasadach ogólnych) dotyczy w szczególności osób fizycznych osiągających dochody za pośrednictwem płatnika w oparciu o tzw. świadczenia etatowe na podstawie:
- umowy o pracę,
- umowy zlecenie,
- umowy o dzieło.
Według skali podatkowej rozliczą się również osoby fizyczne, które wybrały wskazaną formę opodatkowania i prowadzą działalność gospodarczą bądź osiągają dochody jako wspólnicy spółek cywilnych.
Rozliczenia PIT za 2023 r. na skali podatkowej należy dokonać na jednym z dwóch formularzy:
- PIT-36,
- PIT-37.
Z zasadach ogólnych skorzystają również podatnicy prowadzący tzw. działalność nierejestrowaną (nieewidencjonowaną).
Więcej na temat warunków i zasad prowadzenia działalności nierejestrowanej dowiesz się z artykułu: Działalność nieewidencjonowana 2023/2024 - wady, zalety oraz warunki.
pomoc@pitax.pl