Jesteś tutaj: Strona główna Poradnik Aktualności Zmiana formy opodatkowania 2022/2023

Zmiana formy opodatkowania 2022/2023

▪ 11 stycznia 2023 r. ▪ Zaktualizowano: 17 stycznia 2023 r. ▪ Autor: Mateusz Musiał

Wielokrotne zmiany w projekcie Polskiego Ładu doprowadziły w rezultacie do spadku atrakcyjności takich form opodatkowania jak ryczałt oraz podatek liniowy. Chcąc zrekompensować ewentualne szkody w związku z nowelizacjami w PIT, dla podatników PIT-28 oraz PIT-36L wprowadzono możliwość ponownej zmiany sposobu rozliczania się z Urzędem Skarbowym.

Zmiana formy opodatkowania 2022/2023
  • Część podatników otrzymało dodatkowy termin na zmianę formy opodatkowania za 2022 r. - swoje rozliczenia zmodyfikują ryczałtowcy oraz podatnicy podatku liniowego
  • Następcza modyfikacja rozliczeń PIT będzie możliwa za pośrednictwem zeznania rocznego PIT-36

Zmiana formy opodatkowania – zasady ogólne

W myśl ogólnej reguły, podatnicy mają możliwość przejścia na inny rodzaj rozliczenia z fiskusem w ściśle określonym terminie. Wyboru innego sposobu opodatkowania należy dokonać nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po tym, w którym podatnik osiągnął dochód/przychód. Tytułem przykładu, osoba prowadząca działalność gospodarczą, która swój pierwszy przychód osiągnęła w styczniu 2021 roku, miała czas na zmianę formy opodatkowania nie dalej niż do 20 marca 2021 roku.

Zmiana formy opodatkowania – ryczałt i podatek liniowy

Mając na uwadze dynamikę oraz istotność zmian w prawie podatkowym w minionym roku, podatnikom podatku liniowego oraz ryczałtu od przychodu ewidencjonowanych przyznano możliwość modyfikacji sposobu rozliczenia za 2022 r. w dłuższym terminie do 2 maja 2023 roku. Nie bez powodu termin ten jest zbieżny z ostatnim dniem na złożenie zeznania rocznego za 2022 rok. Wskazane grupy podatników będą mogły dokonać zmiany formy opodatkowania w sposób następczy (ex post) za pośrednictwem zeznania rocznego PIT-36. Modyfikacja rozliczeń podatkowych będzie odnosiła się do całego 2022 roku.

Możliwość zmiany formy opodatkowania za 2022 r. w dłuższym terminie została przewidziana wyłącznie dla ryczałtowców i liniowców ograniczając możliwość przejścia na zasady ogólne (według skali podatkowej 12 oraz 32%).

Zmiana formy opodatkowania ex post a sposób wykazania zaliczek na PIT

Mimo chęci zmiany formy opodatkowania przedsiębiorcy powinni pamiętać o obliczaniu i uiszczaniu zaliczek należnych PIT od dochodów/przychodów osiągniętych w 2022 r. na dotychczasowych zasadach. Skoro ryczałtowcy i liniowcy, którzy zmieniają formę opodatkowania na zasady ogólne uiścili zaliczki według nieaktualnej formy opodatkowania, powstaje pytanie jak wykazać je w składanym PIT-36? W ocenie autora niniejszego artykułu, dokonać tego należy bez konieczności przeliczania ich potencjalnej wartości (jaka byłaby ich kwota wedle zasad ogólnych), lecz podanie faktycznie uiszczonej wartości zaliczek.

Zmiana formy opodatkowania, ale na chwilę…

Należy zauważyć, iż konsekwencją ekstraordynaryjnego sposobu zmiany formy opodatkowania dla ryczałtowców i liniowców jest modyfikacja rozliczeń z fiskusem wyłącznie za 2022 rok.

Oznacza to, że zmiana formy opodatkowania dla ryczałtowców i liniowców na PIT-36 za 2022 r. odnosi się wyłącznie do dochodów/przychodów osiągniętych w tym okresie rozliczeniowym. W odniesieniu do lat 2023 i późniejszych zastosowanie znajdzie ta metoda rozliczenia z fiskusem (ryczałt lub podatek liniowy), która została pierwotnie wybrana przez podatnika.

Podatnik, który będzie chciał dokonać trwałej zmiany formy opodatkowania będzie mógł tego dokonać wedle tradycyjnych reguł, mianowicie:

  • Do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód/dochód w 2023 r. i latach późniejszych;
  • Poprzez zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania.

Rekomendacje PITax.pl Łatwe podatki

Co do zasady, podatnicy rozliczający się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i podatku liniowego powinni rozważyć przejście ex post na zasady ogólne za 2022 rok. Należy wziąć pod uwagę indywidualne aspekty rozliczeń każdego przedsiębiorcy, jednakże forma następczego wyboru formy opodatkowania za 2022 r. sprawia, że bezpieczniejszym rozwiązaniem jest wybór skali podatkowej na PIT 36 i ewentualna korekta deklaracji, w razie zmiany decyzji podatnika.

Specjalista ds. postępowań sądowo-administracyjnych 

mateusz.musial@pitax.pl

Mateusz Musiał

Doświadczenie zawodowe zdobywał współpracując z kancelariami doradztwa podatkowego oraz sprawując samodzielną obsługę prawną podmiotów gospodarczych i osób fizycznych. Specjalizuje się w postępowaniach podatkowych, egzekucyjnych przed administracją skarbową oraz sądowoadministracyjnych. Aktywnie uczestniczył w opracowywaniu strategii procesowych oraz analizie transakcji pod kątem występowania ryzyka podatkowego. (...)

Darmowe rozliczenie Bezpieczna wysyłka Wsparcie ekspertów Średnia ocena 12 lat na rynku 5 razy więcej ulg

Zalety rozliczenia PIT
z PITax.pl

Zaleta PITax.pl

korzystne rozliczenie – podpowiadamy jak zapłacić możliwie niski podatek

Zaleta PITax.pl

system zgodny z najnowszymi przepisami podatkowymi

Zaleta PITax.pl

z weryfikatorem poprawności wprowadzonych danych

Zaleta PITax.pl

z oficjalnym Urzędowym Poświadczeniem Odbioru (UPO)

Sprawdź najwyżej oceniany w Polsce program do rozliczeń PIT

PITax.pl Łatwe Podatki to wygodny, szybki i darmowy sposób na Twoje PITy.

Rozlicz PIT Online

Program ten umożliwia swobodny wybór i przekazanie 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych wybranej Organizacji Pożytku Publicznego.

Pomoc Techniczna

  • 534 30 50 40
  • pn-pt 9:00 – 20:00
  • ikona emailpomoc@pitax.pl

Krajowa Informacja Skarbowa

  • 22 330 0 330
  • pn-pt 8:00 – 18:00