Co to jest PIT/BR?
PIT/BR to załącznik, w którym rozliczasz ulgę badawczo-rozwojową, czyli tzw. ulgę B+R. Ulga pozwala odliczyć koszty prac badawczych i rozwojowych jeszcze raz – od dochodu, od którego liczysz podatek.
Jakie koszty możesz odliczyć, w jakiej wysokości i jakie warunki trzeba spełnić, opisujemy w poradniku o uldze badawczo-rozwojowej.
PIT/BR składasz zawsze razem z zeznaniem, nigdy osobno. Kwotę odliczenia z PIT/BR przenosisz do zeznania.
Kto składa PIT/BR?
PIT/BR składasz, jeśli prowadzisz działalność gospodarczą rozliczaną według skali podatkowej albo podatkiem liniowym i:
- korzystasz z ulgi B+R,
- masz prawo do zwrotu gotówkowego z ulgi B+R.
PIT/BR nie składasz, jeśli:
- rozliczasz firmę ryczałtem – przy ryczałcie ulgi B+R nie ma,
- nie prowadzisz działalności gospodarczej, np. masz tylko etat albo umowę zlecenia.
Co wpisujesz w PIT/BR?
W PIT/BR podajesz:
- koszty prac badawczo-rozwojowych z podziałem na rodzaje – np. wynagrodzenia, materiały, ekspertyzy czy amortyzację sprzętu,
- kwotę, którą odliczasz – nie może być wyższa niż dochód z firmy w danym roku,
- kwotę zwrotu gotówkowego, jeśli o niego występujesz.
Jeśli dochód był za niski, żeby odliczyć wszystko, resztę możesz odliczać przez kolejnych 6 lat. Jeśli dopiero rozpocząłeś działalność, w niektórych przypadkach możesz zamiast tego dostać część niewykorzystanej ulgi jako zwrot gotówkowy.
Do jakich zeznań dołączasz PIT/BR?
PIT/BR dołączasz do zeznania, w którym rozliczasz firmę.
| Jak rozliczasz firmę | Zeznanie |
|---|---|
| według skali podatkowej (12% i 32%) | PIT-36 |
| podatkiem liniowym (19%) | PIT-36L |
Jeśli rozliczasz przedsiębiorstwo w spadku, PIT/BR dołączasz do PIT-36S albo PIT-36LS.
Zeznanie razem z PIT/BR składasz do 30 kwietnia 2027 roku. Wyniki firmy wykazujesz w osobnym załączniku – PIT/B.
Jak PIT/BR składają małżonkowie?
Każdy z małżonków, który korzysta z ulgi B+R, składa własny PIT/BR – niezależnie od tego, czy rozliczacie się osobno, czy wspólnie.
Uwaga: jeśli któreś z was rozlicza firmę podatkiem liniowym, zwykle nie możecie rozliczyć się wspólnie.
Jak wypełnić PIT/BR w PITax Rozliczenie PIT?
W PITax Rozliczenie PIT wpisujesz koszty prac badawczo-rozwojowych według rodzajów. Program sam doda PIT/BR do zeznania, policzy odliczenie tak, żeby nie przekroczyło dochodu, i przeniesie kwotę do PIT-36 albo PIT-36L.
Źródła:
- art. 26e i art. 26ea ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- broszura informacyjna Ministerstwa Finansów do zeznania PIT-36 za 2025 r.
