Spis treści
- Kto może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej?
- Co oznacza I i II grupa inwalidztwa w uldze rehabilitacyjnej?
- Kiedy możesz odliczyć wydatki na osobę z niepełnosprawnością, którą utrzymujesz?
- Ile można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
- Jakie wydatki można odliczyć bez limitu?
- Jakie przejazdy i transport można odliczyć?
- Jak odliczyć leki?
- Jakie wydatki mają limit 2280 zł?
- Jak odliczyć samochód w uldze rehabilitacyjnej?
- Czy oboje rodzice mogą skorzystać z ulgi na dziecko z niepełnosprawnością?
- Czy można odliczyć sprzęt rehabilitacyjny i wyroby medyczne?
- Czy można odliczyć remont mieszkania?
- Czy można odliczyć prywatną rehabilitację?
- Czego nie można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
- Co jeśli część wydatku została dofinansowana?
- Jak udokumentować wydatki?
- Ile faktycznie można zyskać dzięki uldze rehabilitacyjnej?
- Co jeśli nie masz wystarczającego dochodu, żeby odliczyć całą ulgę?
- Jak rozliczyć ulgę rehabilitacyjną?
- Jak dodać ulgę rehabilitacyjną w rozliczeniu PIT przez internet?
- Czy ulgę można odliczać w trakcie roku?
Kto może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej?
Z ulgi możesz skorzystać, jeśli:
- jesteś osobą z niepełnosprawnością i ponosisz wydatki związane z rehabilitacją lub ułatwieniem wykonywania codziennych czynności,
- masz na utrzymaniu osobę z niepełnosprawnością i ponosisz takie wydatki na jej rzecz.
Samo pobieranie emerytury lub renty nie daje prawa do ulgi rehabilitacyjnej.
Aby skorzystać z odliczenia jako osoba z niepełnosprawnością, musisz posiadać jeden z poniższych dokumentów:
- orzeczenie o jednym z trzech stopni niepełnosprawności,
- decyzja przyznająca rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną,
- orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 lat,
- orzeczenie wydane na podstawie przepisów obowiązujących do 31 sierpnia 1997 roku.
Co oznacza I i II grupa inwalidztwa w uldze rehabilitacyjnej?
Przy niektórych wydatkach przepisy nadal posługują się określeniami „I grupa inwalidztwa" i „II grupa inwalidztwa".
| Grupa | Kogo obejmuje |
|---|---|
| I grupa | osoby, wobec których orzeczono całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo znaczny stopień niepełnosprawności |
| II grupa | osoby, wobec których orzeczono całkowitą niezdolność do pracy albo umiarkowany stopień niepełnosprawności |
Ma to znaczenie m.in. przy odliczaniu wydatków na przewodnika, usługi opiekuńcze oraz niektóre rodzaje transportu.
Kiedy możesz odliczyć wydatki na osobę z niepełnosprawnością, którą utrzymujesz?
Z ulgi możesz skorzystać również wtedy, gdy ponosisz wydatki na osobę z niepełnosprawnością pozostającą na Twoim utrzymaniu.
Może to być Twój współmałżonek, a także m.in. dziecko, rodzic, dziadek lub babcia, wnuk, rodzeństwo, pasierb, zięć, synowa, ojczym, macocha lub teściowie. Ulga może również dotyczyć dziecka obcego przyjętego na wychowanie przez Ciebie lub Twojego współmałżonka.
W rozliczeniu za 2026 rok dochody osoby z niepełnosprawnością pozostającej na Twoim utrzymaniu nie mogą przekroczyć 23 741,88 zł rocznie.
Do tego limitu nie wlicza się m.in.:
- alimentów na dzieci,
- zasiłku pielęgnacyjnego,
- świadczenia uzupełniającego dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji,
- trzynastej i czternastej emerytury,
- dodatku osłonowego,
- bonu energetycznego,
- bonu ciepłowniczego,
- innych wskazanych w przepisach świadczeń związanych m.in. z kosztami energii.
Do limitu wliczają się natomiast inne dochody zwolnione z podatku, np. przychody objęte ulgą dla młodych.
Ile można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
To zależy od rodzaju wydatku. Nie ma jednego wspólnego limitu ulgi rehabilitacyjnej – występują trzy podstawowe sposoby rozliczenia:
| Sposób rozliczenia | Na czym polega |
|---|---|
| Wydatki nielimitowane | odliczasz kwotę, którą faktycznie poniosłeś |
| Wydatki z limitem | odliczasz faktycznie poniesioną kwotę, ale nie więcej niż określony limit |
| Wydatki na leki | odliczasz w każdym miesiącu kwotę, o którą wydatki na leki przekroczyły 100 zł |
Nie możesz odliczyć dowolnego wydatku związanego ze zdrowiem lub niepełnosprawnością. Katalog wydatków objętych ulgą jest zamknięty – wydatek musi należeć do jednej z kategorii określonych w przepisach.
Jakie wydatki można odliczyć bez limitu?
W przypadku wydatków nielimitowanych możesz odliczyć całą faktycznie poniesioną kwotę, o ile spełniasz warunki ulgi i wydatek nie został Ci zwrócony lub w całości sfinansowany z innych środków.
Bez limitu możesz odliczyć wydatki na:
- adaptację i wyposażenie mieszkania lub domu stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
- przystosowanie pojazdu mechanicznego do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
- zakup, naprawę lub najem określonych wyrobów medycznych oraz wyposażenia potrzebnego do ich używania,
- zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi potrzebnych w rehabilitacji lub ułatwiających wykonywanie czynności życiowych – z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego,
- wydawnictwa i materiały szkoleniowe związane z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności,
- pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
- pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym lub pielęgnacyjno-opiekuńczym,
- pobyt opiekuna osoby zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dziecka z niepełnosprawnością do 16. roku życia podczas turnusu rehabilitacyjnego albo określonego pobytu leczniczego,
- zabiegi rehabilitacyjne i leczniczo-rehabilitacyjne,
- opiekę pielęgniarską w domu nad osobą z niepełnosprawnością w czasie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się,
- usługi opiekuńcze dla osób z niepełnosprawnością zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
- tłumacza języka migowego,
- kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży z niepełnosprawnością oraz dzieci osób z niepełnosprawnością, które nie ukończyły 25 lat,
- określone przejazdy związane z rehabilitacją i leczeniem.
Jakie przejazdy i transport można odliczyć?
W przypadku transportu zasady zależą od jego rodzaju. Przejazd karetką transportu sanitarnego może dotyczyć osoby z niepełnosprawnością niezależnie od grupy. Przejazd innym płatnym środkiem transportu można odliczyć w przypadku osoby zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa oraz dziecka z niepełnosprawnością do 16. roku życia.
Odliczeniu podlegają również przejazdy transportem publicznym związane m.in. z turnusem rehabilitacyjnym, określonym pobytem leczniczym oraz koloniami lub obozami objętymi ulgą.
Jak odliczyć leki?
Wydatki na leki rozliczasz osobno za każdy miesiąc. Możesz odliczyć kwotę, o którą wydatki w danym miesiącu przekroczyły 100 zł.
Jeśli w danym miesiącu wydasz na leki:
- 80 zł – nic nie odliczysz,
- 150 zł – odliczysz 50 zł,
- 300 zł – odliczysz 200 zł.
Nie sumujesz wydatków z całego roku i nie odejmujesz od nich jednej kwoty 100 zł. Obliczenie wykonujesz osobno dla każdego miesiąca.
Warunkiem odliczenia jest zalecenie przez lekarza specjalistę stałego lub czasowego stosowania leków. Możesz odliczyć również leki niezwiązane bezpośrednio ze schorzeniem, na które masz orzeczenie o niepełnosprawności, jeśli ich stosowanie zalecił lekarz specjalista.
Pamiętaj też o dokumencie potwierdzającym zakup. Zwykły paragon, z którego nie wynika, kto poniósł wydatek, nie wystarczy. Dokument powinien pozwalać ustalić m.in. nabywcę, sprzedawcę, zakupiony lek i zapłaconą kwotę. Może to być np. faktura imienna.
Jakie wydatki mają limit 2280 zł?
Do maksymalnej kwoty 2280 zł rocznie możesz odliczyć wydatki na:
- pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady i wkłady anatomiczne,
- opłacenie przewodnika osoby niewidomej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa albo osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonej do I grupy,
- utrzymanie psa asystującego,
- używanie samochodu osobowego.
Limit 2280 zł dotyczy każdego z tych rodzajów wydatków odrębnie. Nie jest to limit całej ulgi rehabilitacyjnej – wydatki nielimitowane możesz odliczyć w pełnej wysokości.
Jak odliczyć samochód w uldze rehabilitacyjnej?
Możesz odliczyć wydatki związane z używaniem samochodu osobowego, jeśli samochód jest własnością lub współwłasnością osoby z niepełnosprawnością albo podatnika, który ma na utrzymaniu osobę z niepełnosprawnością lub dziecko z niepełnosprawnością, które nie ukończyło 16 lat.
Roczny limit odliczenia wynosi 2280 zł.
W ramach tego limitu możesz uwzględnić nie tylko paliwo. Do wydatków związanych z używaniem samochodu zaliczają się również m.in. koszty remontu, wymiany opon czy ubezpieczenia.
Jeśli sam jesteś osobą z niepełnosprawnością i jednocześnie masz na utrzymaniu inną osobę z niepełnosprawnością, nie oznacza to podwojenia limitu. Nadal możesz odliczyć maksymalnie 2280 zł rocznie z tytułu używania samochodu.
Czy oboje rodzice mogą skorzystać z ulgi na dziecko z niepełnosprawnością?
Tak. Jeśli oboje rodzice ponoszą wydatki na utrzymanie dziecka z niepełnosprawnością, każde z nich może odliczyć faktycznie poniesione przez siebie wydatki.
W przypadku wydatków objętych limitem każde z rodziców ma własny limit. Nie ma przy tym znaczenia, czy rodzice pozostają w związku małżeńskim.
Dokument potwierdzający wydatek może być wystawiony na dziecko z niepełnosprawnością albo na rodzica, który je utrzymuje i korzysta z odliczenia.
Czy można odliczyć sprzęt rehabilitacyjny i wyroby medyczne?
Tak, ale nie każdy zakup związany ze zdrowiem automatycznie daje prawo do ulgi.
Możesz odliczyć m.in. zakup, naprawę lub najem określonych wyrobów medycznych oraz indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi, które są potrzebne w rehabilitacji lub ułatwiają wykonywanie czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Ulga nie obejmuje zwykłego sprzętu gospodarstwa domowego.
W przypadku konkretnego urządzenia trzeba więc sprawdzić nie tylko jego nazwę, ale przede wszystkim to, czy należy do kategorii objętej ulgą i czy spełnia warunki przewidziane dla odliczenia.
Czy można odliczyć remont mieszkania?
Możesz odliczyć wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkania lub domu, jeśli zmiany odpowiadają potrzebom wynikającym z niepełnosprawności.
Nie oznacza to możliwości odliczenia dowolnego remontu. Wydatek musi służyć przystosowaniu mieszkania lub budynku do konkretnych potrzeb osoby z niepełnosprawnością.
Odliczenie nie ma górnego limitu – uwzględniasz faktycznie poniesione i odpowiednio udokumentowane wydatki.
Czy można odliczyć prywatną rehabilitację?
Tak. Możesz odliczyć wydatki na prywatne zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne, jeśli spełniasz warunki ulgi, masz dokument potwierdzający poniesienie wydatku i koszt nie został Ci zwrócony ani dofinansowany w całości.
Wydatki na takie zabiegi należą do wydatków nielimitowanych.
Czego nie można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Nie każdy wydatek poniesiony w związku ze zdrowiem lub niepełnosprawnością podlega odliczeniu. Ulga obejmuje tylko rodzaje wydatków wskazane w przepisach i opisane w tym artykule.
Nie odliczysz m.in.:
- zwykłych wizyt i badań lekarskich tylko dlatego, że dotyczą osoby z niepełnosprawnością – wizyta lekarska nie jest automatycznie zabiegiem rehabilitacyjnym lub leczniczo-rehabilitacyjnym,
- zwykłego sprzętu gospodarstwa domowego,
- wydatków, które nie należą do żadnej z kategorii wskazanych w przepisach,
- części wydatku sfinansowanej lub zwróconej Ci z określonych funduszy albo w innej formie.
Także w przypadku przedmiotów takich jak materac, poduszka, fotel czy urządzenie używane również przez osoby bez niepełnosprawności nie wystarczy sam fakt zakupu „dla zdrowia". Trzeba ustalić, czy konkretny produkt i jego zastosowanie spełniają warunki jednego z wydatków objętych ulgą.
Podobnie samo poniesienie kosztu operacji nie oznacza automatycznie prawa do odliczenia. O możliwości odliczenia decyduje to, czy konkretny wydatek mieści się w ustawowym katalogu wydatków rehabilitacyjnych.
Jeśli nie masz pewności, czy możesz odliczyć konkretny wydatek, podczas rozliczenia w PITax Rozliczenie PIT pomoże Ci Brat PIT – asystent dostępny na czacie przez całą dobę.
Co jeśli część wydatku została dofinansowana?
Nie możesz odliczyć części wydatku, która została Ci zwrócona lub sfinansowana ze środków m.in. PFRON, NFZ, zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności czy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Jeśli dofinansowanie pokryło tylko część kosztu, możesz odliczyć różnicę.
Przykład: wydatek wyniósł 5000 zł, a dofinansowanie 3000 zł. W ramach ulgi możesz uwzględnić pozostałe 2000 zł, jeśli dany wydatek podlega odliczeniu.
Jak udokumentować wydatki?
Potrzebujesz dokumentu potwierdzającego poniesienie wydatku. Może to być np. faktura, rachunek, dowód wpłaty lub potwierdzenie przelewu, jeśli dokument pozwala ustalić:
- kto zapłacił,
- kiedy poniósł wydatek,
- komu zapłacił,
- ile zapłacił,
- czego dotyczył wydatek.
Sam anonimowy paragon nie potwierdza więc, kto poniósł wydatek.
Możesz odliczyć również wydatki poniesione za granicą. Kwotę w obcej walucie przeliczasz na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.
Nie musisz dokumentować wysokości wydatków na:
- przewodnika,
- utrzymanie psa asystującego,
- używanie samochodu osobowego.
Nie oznacza to jednak, że urząd skarbowy nie może sprawdzić prawa do odliczenia. Może zażądać dowodów potwierdzających, że spełniasz warunki ulgi, np. danych przewodnika lub certyfikatu psa asystującego.
Ile faktycznie można zyskać dzięki uldze rehabilitacyjnej?
Ulga rehabilitacyjna obniża dochód lub przychód, od którego obliczasz podatek. Nie oznacza to więc, że odliczenie 2280 zł daje 2280 zł zwrotu podatku.
Przy dochodach opodatkowanych według skali podatkowej odliczenie 2280 zł może oznaczać:
| Sposób opodatkowania | Niższy podatek przy odliczeniu 2280 zł |
|---|---|
| Skala podatkowa – stawka 12% | 273,60 zł |
| Skala podatkowa – stawka 32% | 729,60 zł |
| Ryczałt 8,5% | 193,80 zł |
Jeśli rozliczasz przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i są one opodatkowane różnymi stawkami, odliczenie przypisujesz do nich proporcjonalnie, dlatego rzeczywista oszczędność może być inna.
Kwota 2280 zł jest tutaj tylko przykładem. W przypadku wydatków nielimitowanych odliczenie może być znacznie wyższe. Przykładowo, jeśli spełniająca warunki ulgi adaptacja mieszkania kosztowała 10 000 zł i cały wydatek podlega odliczeniu, odliczasz 10 000 zł, a nie 2280 zł.
Faktyczna korzyść zależy od Twojej sytuacji podatkowej, wysokości odliczenia i sposobu opodatkowania.
Co jeśli nie masz wystarczającego dochodu, żeby odliczyć całą ulgę?
Jeśli Twój dochód lub przychód jest zbyt niski, aby odliczyć wszystkie przysługujące Ci wydatki, niewykorzystanej części nie możesz przenieść na kolejne lata.
Jak rozliczyć ulgę rehabilitacyjną?
Ulgę wykazujesz w załączniku PIT/O do swojego zeznania podatkowego. Możesz ją rozliczyć w:
Ulga pomniejsza dochód opodatkowany według skali podatkowej albo przychód opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Ulgi rehabilitacyjnej nie odliczysz od dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym i nie rozliczysz jej w PIT-36L.
Nie możesz również odliczyć wydatku, który został już zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, odliczony w inny sposób albo zwrócony Ci w jakiejkolwiek formie.
Jak dodać ulgę rehabilitacyjną w rozliczeniu PIT przez internet?
W PITax Rozliczenie PIT możesz dodać ulgę rehabilitacyjną podczas przygotowywania zeznania. PITax Rozliczenie PIT uwzględni odliczenie w odpowiednim miejscu deklaracji i w załączniku PIT/O.
Jeśli korzystasz z usługi Twój e-PIT, sprawdź przygotowane przez Krajową Administrację Skarbową (KAS) zeznanie i samodzielnie uzupełnij przysługujące Ci odliczenia o wydatki objęte ulgą rehabilitacyjną. Urząd skarbowy nie wie, jakie wydatki na cele rehabilitacyjne poniosłeś w ciągu roku.
Czy ulgę można odliczać w trakcie roku?
Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą albo wynajmujesz lub wydzierżawiasz nieruchomość, możesz uwzględnić ulgę rehabilitacyjną już w trakcie roku – przy obliczaniu zaliczki na podatek lub ryczałtu.
Po zakończeniu roku ulgę wykazujesz również w zeznaniu rocznym.
Źródła:
- art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz ust. 7a–7g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
