W jaki sposób ustala się stawkę podatku od dywidendy zagranicznej?
Stawka podatku od dywidend zagranicznych dla polskich rezydentów wynosi zawsze 19% przychodu, jednak ostateczna kwota do zapłaty w Polsce zależy od zapisów właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Polska podpisała dziesiątki takich umów, które zazwyczaj przewidują prawo państwa źródła, czyli kraju, w którym siedzibę ma spółka wypłacająca zysk, do pobrania podatku u źródła w wysokości od pięciu do piętnastu procent.
Jeżeli podatek pobrany za granicą jest niższy niż polska stawka 19%, inwestor ma obowiązek dopłacić różnicę w polskim urzędzie skarbowym. W sytuacji, gdy podatek u źródła jest równy lub wyższy niż 19%, w Polsce nie powstaje niedopłata, ale fakt otrzymania dywidendy i tak musi zostać odnotowany w formularzu PIT.
Polskie prawo pozwala na odliczenie podatku zapłaconego za granicą jedynie do wysokości limitu wynikającego z umowy, co oznacza, że jeśli zagraniczny fiskus pobrał więcej, niż pozwala na to umowa, nadwyżka nie podlega odliczeniu w kraju i wymaga procedury zwrotu w państwie źródła. Prawidłowe ustalenie stawki wymaga zatem każdorazowej weryfikacji statusu spółki oraz aktualnie obowiązujących traktatów międzynarodowych, które mają pierwszeństwo przed ustawami krajowymi.
Na jakim druku PIT wykazuje się dywidendę zagraniczną?
Dywidendę zagraniczną wykazuje się na drukach:
- PIT-38 – gdy jest to jedyne źródło przychodu lub jeden z kilku przychodów kapitałowych,
- PIT-36 – gdy poza dywidendą zagraniczną zostały osiągnięte dochody opodatkowane na zasadach ogólnych (skala podatkowa),
- PIT-36L – gdy poza dywidendą zagraniczną zostały osiągnięte dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo.
Za wykazanie zysku z dywidendy zagranicznej odpowiada sekcja dedykowana zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu od przychodów uzyskanych poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.
W zależności od druku dywidendę zagraniczną wykazuje się w:
- części G. druku PIT-38 (poz. 46-49),
- części N druku PIT-36 (poz. 421, 423, 425, 427 – dla podatnika i 422, 424, 426, 428 – dla małżonka),
- części L druku PIT-36L (poz. 139-142).
Wypełniając dokument, podatnik przenosi dane o przychodzie brutto oraz o podatku zapłaconym za granicą.
Kwoty te muszą zostać przeliczone na polskie złote według odpowiedniego kursu Narodowego Banku Polskiego.
Załącznik PIT/ZG pełni funkcję informacyjną i pozwala organom skarbowym na identyfikację państwa, z którego pochodzi dochód, co jest niezbędne do weryfikacji poprawności zastosowanych stawek umownych.
Dywidend zagranicznych nie wykazuje się w popularnym formularzu PIT-37, nawet jeśli podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej i rozlicza jedynie dochody z pracy. Rozdzielenie tych źródeł przychodów jest fundamentalną zasadą polskiego systemu podatkowego. Niezłożenie właściwego formularza powoduje konieczność złożenia korekty, a w przypadku braku skorygowania – grzywną oraz obowiązkiem zapłaty odsetek podatkowych.
Jak przeliczyć kwoty dywidendy wyrażone w walutach obcych na polskie złote?
Przeliczenia przychodu z dywidendy oraz podatku zapłaconego za granicą dokonuje się według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego osiągnięcie przychodu.
Czy można pomniejszyć podatek od dywidendy o koszty uzyskania przychodu?
Podatek od dywidend jest podatkiem od przychodu, co oznacza, że w polskim systemie prawnym nie ma możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania o jakiekolwiek koszty związane z nabyciem akcji czy prowadzeniem rachunku inwestycyjnego.
W przeciwieństwie do innych przychodów z kapitałów pieniężnych (np. odpłatnego zbycia papierów wartościowych, gdzie zysk oblicza się jako różnicę między ceną sprzedaży a ceną zakupu), dywidenda jest opodatkowana w pełnej kwocie brutto. Wszelkie prowizje maklerskie, opłaty za prowadzenie konta, koszty przelewów walutowych czy doradztwa inwestycyjnego pozostają bez wpływu na wysokość należnej daniny z tego konkretnego źródła.
Nawet jeśli inwestor poniósł stratę na portfelu akcyjnym w danym roku, nadal musi zapłacić pełny podatek od otrzymanych w tym samym czasie dywidend.
Jedyną formą obniżenia obciążenia podatkowego jest wspomniane wcześniej odliczenie podatku zapłaconego u źródła za granicą, co technicznie nie jest kosztem, lecz metodą unikania podwójnego opodatkowania.
Jakie konsekwencje grożą za błędy w rozliczeniu zagranicznych zysków kapitałowych?
Niezłożenie deklaracji lub podanie w niej nieprawdy w zakresie dochodów z dywidend zagranicznych stanowi wykroczenie lub przestępstwo skarbowe, które wiąże się z karą grzywny oraz koniecznością zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami.
Organy podatkowe dysponują coraz szerszymi narzędziami weryfikacji, w tym automatyczną wymianą informacji finansowych w ramach standardu CRS, co pozwala im na uzyskiwanie danych o rachunkach Polaków prowadzonych przez zagraniczne instytucje finansowe. Ukrywanie dochodów z zagranicy jest więc ryzykowne i zazwyczaj nieopłacalne, biorąc pod uwagę, że odsetki za zwłokę mogą znacząco przewyższyć pierwotną kwotę podatku.
Rekomendacja eksperta PITax
Nieumyślne błędy, takie jak błędne przeliczenie walut czy niewłaściwe zastosowanie stawki z umowy międzynarodowej, mogą stać się przyczyną wszczęcia czynności sprawdzających. W przypadku odkrycia błędu przez podatnika, najskuteczniejszym sposobem uniknięcia dotkliwych kar jest złożenie korekty zeznania rocznego wraz z czynnym żalem. Rzetelne podejście do dokumentacji, przechowywanie potwierdzeń wypłat oraz wyciągów z rachunków maklerskich przez okres pięciu lat jest kluczowe dla bezpieczeństwa podatkowego każdego inwestora działającego na globalnych rynkach. Ostatecznie transparentność w relacjach z fiskusem pozwala na spokojne budowanie portfela i korzystanie z profitów, jakie daje światowa gospodarka, bez obaw o przyszłe kontrole.
