Spis treści
- Na czym polega ulga odsetkowa?
- Do kiedy działa ulga odsetkowa?
- Ile odsetek odliczysz w uldze odsetkowej?
- Ulga odsetkowa a małżonkowie
- Kiedy nie odliczysz odsetek od kredytu?
- Jak rozliczyć ulgę odsetkową w PIT/D?
Na czym polega ulga odsetkowa?
Ulga odsetkowa pozwala odliczyć odsetki od kredytu mieszkaniowego zaciągniętego w latach 2002–2006. Odsetki zapłacone w danym roku odejmujesz od dochodu, a jeśli płacisz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – od przychodu.
To ulga z praw nabytych. Przepisy, które ją wprowadziły, uchylono z końcem 2006 r. Odliczać mogą tylko osoby, które dostały kredyt w latach 2002–2006. Nowych kredytów ulga nie obejmuje.
Kredyt musiał sfinansować Twoje własne potrzeby mieszkaniowe, czyli dom albo mieszkanie dla Ciebie. Dom albo mieszkanie musiały znajdować się w Polsce. Chodzi o jedną z inwestycji:
- budowę budynku mieszkalnego,
- wkład do spółdzielni mieszkaniowej na nowo budowane mieszkanie albo dom,
- zakup nowego domu albo mieszkania od gminy lub od firmy, która go wybudowała,
- nadbudowę, rozbudowę albo przebudowę budynku na cele mieszkalne, jeśli powstało w ten sposób samodzielne mieszkanie.
Przy budowie, nadbudowie, rozbudowie albo przebudowie jest dodatkowy warunek: inwestycja musiała się zakończyć przed upływem 3 lat od końca roku, w którym uzyskałeś pozwolenie na budowę.
Ulga nie obejmuje kredytu na mieszkanie kupione z drugiej ręki.
Do kiedy działa ulga odsetkowa?
Odsetki odliczasz do końca terminu spłaty z umowy kredytu, ale najpóźniej do 31 grudnia 2027 r. Ostatni raz skorzystasz z ulgi w zeznaniu za 2027 r., które złożysz w 2028 r.
Jeśli według umowy kredyt kończy się wcześniej, ulga kończy się razem z nim.
Ulga obejmuje też kredyt, który wziąłeś na spłatę kredytu mieszkaniowego, i każdy kolejny taki kredyt. Dotyczy to np. przeniesienia kredytu do innego banku.
Ile odsetek odliczysz w uldze odsetkowej?
Odliczasz odsetki, które faktycznie zapłaciłeś w danym roku. Jest jednak limit: odliczasz tylko odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza określonej kwoty.
Limit zależy od roku, w którym zakończyłeś inwestycję, np. budowę domu. Dotyczy całego kredytu i nie zmienia się w kolejnych latach. Jeśli odliczasz odsetki od lat, stosujesz ten sam limit co w poprzednich zeznaniach. Kwoty limitu ogłaszał co roku Minister Finansów:
| Rok zakończenia inwestycji | Limit kredytu |
|---|---|
| 2002–2007 | 189 000 zł |
| 2008 | 212 870 zł |
| 2009 | 243 460 zł |
| 2010 | 264 810 zł |
| 2011–2020 | 325 990 zł |
| 2021 | 349 090 zł |
| 2022–2023 | 374 290 zł |
| 2024 | 443 450 zł |
| 2025 | 515 340 zł |
| 2026 | 540 400 zł |
Jeśli kredyt nie przekracza limitu, odliczasz wszystkie zapłacone odsetki. Jeśli jest wyższy, liczysz:
odsetki do odliczenia = zapłacone odsetki × limit ÷ kwota kredytu
Przykład. Pan Adam wziął w 2006 r. kredyt 400 000 zł na budowę domu. Budowę skończył w 2010 r., więc jego limit to 264 810 zł. W ciągu roku zapłacił 12 000 zł odsetek. Odliczy: 12 000 zł × 264 810 zł ÷ 400 000 zł = 7 944,30 zł.
Ulga odsetkowa a małżonkowie
Limit dotyczy odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Nie macie dwóch osobnych limitów.
Jeśli rozliczacie się osobno, odsetki odliczacie według Waszej decyzji wpisanej w zeznaniach:
- każde z Was od swojego dochodu, w ustalonej przez Was proporcji, albo
- w całości jedno z Was.
Niezależnie od tego, czy rozliczacie się wspólnie, czy osobno, składacie jeden załącznik PIT/D.
Kiedy nie odliczysz odsetek od kredytu?
Odsetek nie odliczysz, jeśli:
- Ty albo Twój małżonek korzystaliście albo korzystacie z niektórych dawnych ulg mieszkaniowych – m.in. na budowę albo zakup nowego domu lub mieszkania, wkład do spółdzielni mieszkaniowej albo oszczędzanie w kasie mieszkaniowej,
- wpisałeś je w koszty firmy,
- ktoś Ci je zwrócił – chyba że zwrot doliczyłeś do dochodu,
- odliczyłeś je już w innym zeznaniu, np. w PIT-28,
- zapłaciłeś je po terminie spłaty z umowy albo po 31 grudnia 2027 r.,
- rozliczasz się tylko podatkiem liniowym w PIT-36L – PIT/D nie dołącza się do tego zeznania.
Dawne ulgi mieszkaniowe wykluczają ulgę odsetkową także wtedy, gdy Twój małżonek korzystał z nich przed ślubem.
Jak rozliczyć ulgę odsetkową w PIT/D?
Ulgę wykazujesz w załączniku PIT/D, w części B.1. Dołączasz go do zeznania PIT-37, PIT-36 albo PIT-28. Zeznanie za 2026 r. składasz do 30 kwietnia 2027 r.
Masz przychody na ryczałcie i do tego np. etat? Najpierw odliczasz odsetki w PIT-28. To, czego tam nie odliczysz, możesz odliczyć w PIT-36 albo PIT-37.
Dokumenty. Kwotę zapłaconych odsetek potwierdza zaświadczenie z banku albo spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (SKOK), w której spłacasz kredyt. Nie dołączasz go do zeznania. Przechowuj je co najmniej 5 pełnych lat od końca roku, w którym złożyłeś zeznanie.
Pierwsze odliczenie. Jeśli inwestycję zakończyłeś w roku, za który się rozliczasz, w tym zeznaniu możesz odliczyć także odsetki zapłacone wcześniej – od 1 stycznia 2002 r. Jeśli nie odliczysz ich wszystkich, pozostałą część możesz odliczyć jeszcze w następnym roku. Do zeznania, w którym po raz pierwszy korzystasz z ulgi, oprócz PIT/D dołączasz oświadczenie PIT-2K. W kolejnych latach składasz już tylko PIT/D.
Rekomendacja PITax Rozliczenie PIT
Rozlicz PIT z ulgą odsetkową w programie PITax. Przygotuj zaświadczenie z banku o zapłaconych odsetkach. Program pomoże wypełnić załącznik PIT/D.
Źródła:
- art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588);
- art. 26b ust. 1, 2 i 6–8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.);
- obwieszczenia Ministra Finansów w sprawie wysokości ogólnej kwoty odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe na lata 2002–2026, od M.P. z 2001 r. poz. 784 do obwieszczenia Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 12 grudnia 2025 r. (M.P. z 2025 r. poz. 1275);
- wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z 30 lipca 2009 r., sygn. akt II FSK 389/08, i z 29 stycznia 2014 r., sygn. akt II FSK 916/12 – ulgi mieszkaniowe małżonka, także sprzed zawarcia małżeństwa;
- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 marca 2025 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.1029.2024.1.DA;
- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 5 grudnia 2025 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.726.2025.3.MN;
- Ministerstwo Finansów, PIT-36 za 2025 rok, część „Ulga odsetkowa”, podatki.gov.pl [dokument elektroniczny, dostęp: 02.10.2026];
- Ministerstwo Finansów, Broszura informacyjna do załącznika PIT/D za 2025 r., pkt 1 i 2.1, podatki.gov.pl [dokument elektroniczny, dostęp: 02.10.2026].
