Spis treści
- Co wykazujesz w załącznikach do deklaracji PIT?
- Jak ustalić, jakie załączniki dołączyć do Twojego PIT?
- PIT/O – odliczenia od dochodu i od podatku
- PIT/ZG – dochody z zagranicy i podatek zapłacony za granicą
- PIT/B i PIT-28/B – przychody z działalności gospodarczej
- PIT/D i PIT-2K – wydatki mieszkaniowe i ulga odsetkowa
- Załączniki specjalne – kiedy pojawiają się w PIT?
- Jak wpisać liczbę załączników w zeznaniu rocznym?
- Dokumenty, których nie dołączasz do zeznania
- Korekta zeznania PIT a załączniki
- Najczęstsze błędy w załącznikach i jak ich uniknąć
Co wykazujesz w załącznikach do deklaracji PIT?
W załącznikach do PIT wykazujesz dane, których nie da się ująć w samym zeznaniu rocznym, bo wymagają szczegółów. Najczęściej chodzi o rozpisanie ulg, dochodów z zagranicy, danych o działalności gospodarczej lub informacji „technicznych”, które wpływają na obliczenie podatku.
Załącznik działa jak „rozwinięcie” zeznania: w zeznaniu podajesz podsumowania, a w załączniku pokazujesz, z czego te podsumowania wynikają.
| Zeznanie roczne | Typowe załączniki | Co w nich pokazujesz |
|---|---|---|
| PIT-37 | PIT/O, PIT/D, PIT-2K (czasem) | Ulgi i odliczenia, wydatki mieszkaniowe, dane do ulgi odsetkowej |
| PIT-36 | PIT/B, PIT/O, PIT/ZG, PIT/D (zależnie od sytuacji) | Działalność i inne źródła, ulgi, zagranica, wydatki mieszkaniowe |
| PIT-36L | PIT/B, PIT/ZG, PIT/IP, PIT/BR, PIT/O (zależnie od sytuacji) | Działalność liniowa lub IP Box, zagranica, ulgi B+R, inne odliczenia |
| PIT-28 | PIT-28/B, PIT/O, PIT/D, PIT-2K (zależnie od sytuacji) | Ryczałt: szczegóły przychodów, odliczenia i ulgi |
| PIT-38 | PIT/ZG (jeśli występuje zagranica) | Dochody z zagranicy rozliczane w PIT-38 i podatek zapłacony za granicą |
| PIT-39 | PIT/ZG (jeśli występuje zagranica) | Dochody z zagranicy związane z rozliczeniem PIT-39 |
Wykaz załączników, które możesz dołączyć do konkretnego zeznania, zawsze znajdziesz w samym formularzu (część „Informacje o załącznikach”) i w broszurze informacyjnej Ministerstwa Finansów do tego formularza.
Jak ustalić, jakie załączniki dołączyć do Twojego PIT?
Załączniki dobierasz według tego, co rozliczasz w danym zeznaniu: ulgi, zagranicę, działalność lub szczególne preferencje. Najprościej: identyfikujesz „temat” (np. ulga na dziecko, dochód z zagranicy, działalność), a potem dobierasz właściwy załącznik.
- Sprawdź, jaki formularz PIT składasz (np. PIT-37, PIT-36, PIT-28, PIT-36L).
- Przejrzyj w formularzu część „Informacje o załącznikach” i zobacz, jakie załączniki przewidziano dla tego PIT.
- Dopasuj załącznik do zdarzenia: ulgi i odliczenia rozpisujesz w PIT/O, zagranicę w PIT/ZG, działalność w PIT/B lub PIT-28/B.
- Ustal liczbę składanych załączników (np. osobny PIT/ZG dla każdego państwa, osobne załączniki dla małżonków, jeśli rozliczacie różne źródła).
- Wpisz liczbę załączników w zeznaniu rocznym i dołącz je do wysyłki (papierowej lub elektronicznej).
Jeśli składasz kilka załączników tego samego typu (np. PIT/ZG dla kilku państw), w zeznaniu podajesz liczbę tych załączników. To ułatwia urzędowi skarbowemu weryfikację kompletności zestawu.
PIT/O – odliczenia od dochodu i od podatku
W PIT/O wykazujesz ulgi i odliczenia, które pomniejszają dochód albo podatek w zeznaniu rocznym. W samym zeznaniu (np. PIT-37, PIT-36) podajesz sumy, a w PIT/O pokazujesz, z czego te sumy wynikają.
| Co rozliczasz | Gdzie pokazujesz szczegóły | Co przenosisz do PIT |
|---|---|---|
| Odliczenia od dochodu | PIT/O | Suma odliczeń obniżająca dochód do opodatkowania |
| Odliczenia od podatku | PIT/O | Suma odliczeń obniżająca podatek |
- Wpisywanie odliczeń w PIT/O zgodnie z ich rodzajem (od dochodu albo od podatku).
- Przenoszenie do zeznania rocznego sum, a nie pojedynczych pozycji z PIT/O.
- Zachowanie dokumentów potwierdzających prawo do odliczenia na wypadek weryfikacji.
PIT/ZG – dochody z zagranicy i podatek zapłacony za granicą
W PIT/ZG wykazujesz dochody (lub przychody) osiągnięte za granicą oraz podatek zapłacony w innym państwie. PIT/ZG dołączasz do tego zeznania, w którym rozliczasz zagraniczne dochody (najczęściej PIT-36, PIT-36L, PIT-38 albo PIT-39).
PIT/ZG składasz odrębnie dla każdego państwa, w którym osiągnąłeś dochód rozliczany w Polsce. Jeśli masz dochody z 3 państw, składasz 3 załączniki PIT/ZG.
| Element PIT/ZG | Co wpisujesz | Praktyczny sens |
|---|---|---|
| Państwo uzyskania dochodu | Nazwę państwa | Rozdzielenie rozliczeń według jurysdykcji |
| Dochód lub przychód z zagranicy | Kwoty rozliczane w Polsce | Ujęcie zagranicy w podstawie opodatkowania lub mechanizmie odliczenia |
| Podatek zapłacony za granicą | Kwotę podatku zapłaconego w obcym państwie | Wyliczenie odliczenia podatku zapłaconego za granicą, jeśli metoda ma zastosowanie |
PIT/B i PIT-28/B – przychody z działalności gospodarczej
PIT/B służy do wykazania dochodu (lub straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej. PIT-28/B działa podobnie przy ryczałcie: pokazuje szczegóły przychodów rozliczanych w PIT-28.
| Załącznik | Co wykazujesz | Do jakich zeznań najczęściej dołączasz |
|---|---|---|
| PIT/B | Dochód (stratę) z działalności i z działów specjalnych produkcji rolnej | PIT-36, PIT-36L |
| PIT-28/B | Informację o przychodach podatnika opodatkowanych ryczałtem | PIT-28 |
- Złe praktyki:
- Wpisywanie w zeznaniu rocznym kwot bez złożenia wymaganego załącznika (np. działalność bez PIT/B).
- Łączenie w jednym PIT/ZG danych z kilku państw zamiast złożenia osobnych załączników.
- Podawanie liczby załączników niezgodnej z faktycznie dołączonymi formularzami.
PIT/D i PIT-2K – wydatki mieszkaniowe i ulga odsetkowa
PIT/D to załącznik związany z odliczeniami mieszkaniowymi przewidzianymi w przepisach (w tym prawami nabytymi). PIT-2K jest odrębnym załącznikiem, który występuje w praktyce w sprawach dotyczących ulgi odsetkowej na zasadach praw nabytych.
Jeśli rozliczasz odliczenia mieszkaniowe na podstawie praw nabytych, pilnuj zgodności danych między PIT/D, PIT-2K i zeznaniem rocznym. Te formularze działają jako zestaw.
Załączniki specjalne – kiedy pojawiają się w PIT?
Część załączników dotyczy wąskich sytuacji: B+R, IP Box, strefy ekonomiczne, dochody małoletnich dzieci, „exit tax” i korekty podstawy z transakcji handlowych. Jeśli nie rozpoznajesz poniższych nazw w swojej sytuacji, zazwyczaj ich nie składasz.
| Załącznik | Co wykazujesz (opis urzędowy) | Typowa sytuacja |
|---|---|---|
| PIT/BR | Odliczenie kosztów działalności badawczo-rozwojowej od podstawy opodatkowania | Korzystanie z ulgi B+R |
| PIT/IP | Dochód (stratę) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej | Rozliczanie IP Box |
| PIT/DS | Dochód (stratę) z działów specjalnych produkcji rolnej | Działy specjalne produkcji rolnej |
| PIT/M | Dochody małoletnich dzieci łączone z dochodami rodziców | Łączne opodatkowanie dochodów małoletnich dzieci |
| PIT/MIT | Środki trwałe oraz przychody u podatnika z podatkiem z art. 30g ustawy | Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków (szczególne przypadki) |
| PIT/NZI | Wartość rynkowa składnika majątku do celów opodatkowania podatkiem równoważnym do podatku od niezrealizowanych zysków | Sytuacje transgraniczne związane z „exit tax” |
| PIT/PM | Wartość rynkowa składnika majątku tymczasowo przeniesionego poza terytorium Polski | Tymczasowe przeniesienie składników majątku poza Polskę |
| PIT/SE | Dochód z działalności na podstawie zezwolenia w SSE lub decyzji o wsparciu | Zwolnienia strefowe / decyzja o wsparciu |
| PIT/WZ | Wierzytelności i zobowiązania zmniejszające lub zwiększające podstawę opodatkowania (stratę) z transakcji handlowych | Korekty „ulga na złe długi” w podatku dochodowym w ujęciu rocznym |
| PIT/WZR | Wierzytelności i zobowiązania zmniejszające lub zwiększające przychody z transakcji handlowych | Korekty przychodów wynikające z transakcji handlowych |
| PIT/Z | Dochód (strata) z działalności gospodarczej podatników ze zwolnieniem na podstawie art. 44 ust. 7A ustawy | Szczególne zwolnienia i rozliczenia zaliczek u przedsiębiorców |
Jak wpisać liczbę załączników w zeznaniu rocznym?
W zeznaniu rocznym podajesz, jakie załączniki składasz i ile ich jest. W praktyce liczba załączników ma znaczenie przede wszystkim wtedy, gdy składasz kilka formularzy tego samego typu.
- Wpisywanie liczby PIT/ZG zgodnie z liczbą państw, w których uzyskałeś dochód rozliczany w Polsce.
- Wpisywanie liczby PIT/B zgodnie z liczbą źródeł, które wymagają odrębnego załącznika w Twojej sytuacji.
- Wpisywanie liczby PIT/O, gdy rozliczasz odliczenia wspólnie z małżonkiem i składacie odrębne informacje, jeśli formularz tego wymaga.
Dokumenty, których nie dołączasz do zeznania
Załączniki do PIT to wyłącznie urzędowe formularze oznaczone jako „załącznik” (np. PIT/O, PIT/ZG). Informacje od płatników (np. PIT-11, PIT-11A, PIT-40A) służą do przepisania danych do zeznania i do przechowywania na potrzeby rozliczenia oraz ewentualnej weryfikacji.
Jeśli masz wątpliwość, czy dany dokument „idzie z PIT”, sprawdź listę załączników w samym zeznaniu. Jeśli dokument nie występuje w tej części, nie jest załącznikiem w rozumieniu formularza.
Korekta zeznania PIT a załączniki
Korekta zeznania oznacza złożenie poprawionej wersji zeznania wraz z poprawionymi załącznikami, jeśli zmiana dotyczy danych wykazanych w załączniku. Gdy poprawiasz ulgi, zagranicę albo działalność, aktualizujesz odpowiednio PIT/O, PIT/ZG, PIT/B lub inny właściwy załącznik.
- Ustal, które dane zmieniasz (np. ulga w PIT/O, dochód zagraniczny w PIT/ZG).
- Popraw właściwy załącznik i przenieś prawidłowe sumy do zeznania rocznego.
- Sprawdź, czy liczba załączników wpisana w zeznaniu nadal jest zgodna ze stanem faktycznym.
- Złóż korektę zeznania w tej samej formie co zeznanie (papierowo albo elektronicznie) i zachowaj potwierdzenie złożenia.
Najczęstsze błędy w załącznikach i jak ich uniknąć
Błędy w załącznikach wynikają najczęściej z niezgodności między załącznikiem a zeznaniem albo z braku załącznika mimo wykazania kwot w PIT.
- Wykazanie ulgi w PIT bez złożenia PIT/O.
- Wykazanie zagranicy w PIT bez PIT/ZG albo złożenie jednego PIT/ZG dla kilku państw.
- Wpisanie innej liczby załączników w zeznaniu niż rzeczywiście dołączona.
Rekomendacje PITax
W PITax Twoje rozliczenie PIT dobierasz właściwe załączniki przez wybór źródeł przychodu i ulg. Program prowadzi przez pola załączników i pilnuje zgodności sum między załącznikiem a zeznaniem.
- Porównywanie sum: załącznik daje szczegóły, a zeznanie roczne zawiera sumy z załącznika.
- Rozdzielanie PIT/ZG na państwa i liczenie załączników przed złożeniem.
- Sprawdzanie, czy właściwy formularz PIT obsługuje daną ulgę lub rozliczenie.
Źródła:
- art. 45 ust. 1 i art. 45 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 11a, art. 26, art. 30b, art. 30c, art. 30ca, art. 30e, art. 30g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 81 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 z późn. zm.),
- „Broszura informacyjna do zeznania PIT-37 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za 2025 rok”, Ministerstwo Finansów,
- „Broszura informacyjna do zeznania PIT-36L o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za 2025 rok”, Ministerstwo Finansów,
- „Broszura informacyjna do zeznania PIT-38 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za 2025 rok”, Ministerstwo Finansów,
- „Broszura informacyjna do zeznania PIT-39 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w 2025 roku”, Ministerstwo Finansów,
- „PIT-28 za 2025 r.” (formularz – część „Informacje o załącznikach”), Ministerstwo Finansów,
- „PIT/O – broszura informacyjna za 2025 r.”, Ministerstwo Finansów
