Co to jest PIT/Z?
PIT/Z to załącznik do PIT-36 i PIT-36L dla przedsiębiorców, którzy skorzystali z tzw. kredytu podatkowego. Wykazujesz w nim dochód albo stratę z firmy – w roku, w którym korzystasz z kredytu, i przez pięć kolejnych lat.
Jeśli nigdy nie korzystałeś z kredytu podatkowego, PIT/Z Cię nie dotyczy. Warunki są wymagające – m.in. trzeba zatrudniać pracowników łącznie na co najmniej 5 etatów – dlatego ta ulga dotyczy tylko części nowych firm.
Czym jest kredyt podatkowy?
Kredyt podatkowy to ulga dla osób, które pierwszy raz założyły firmę. Przez jeden rok nie płacisz zaliczek na podatek od dochodu z firmy. Po zakończeniu roku wykazujesz ten dochód w zeznaniu, ale nie płacisz od niego podatku od razu.
Podatek nie jest darowany – płacisz go później. Przez pięć kolejnych lat co roku doliczasz 20% dochodu z roku kredytu do bieżącego dochodu z firmy i płacisz od tego podatek.
Przykład. W roku kredytu firma pana Adama zarobiła 100 000 zł. Tego roku pan Adam nie płaci od tej kwoty podatku. Przez kolejne pięć lat co roku dolicza 20 000 zł do dochodu z firmy.
Z kredytu korzystasz tylko przez jeden rok. Który to będzie rok, zależy od tego, ile pełnych miesięcy firma działała w roku, w którym ją założyłeś:
- 10 miesięcy lub więcej – kredyt dotyczy następnego roku,
- mniej niż 10 miesięcy – kredyt dotyczy roku o rok późniejszego.
Przykład. Pan Tomasz założył firmę 1 lutego 2025 roku. Do końca roku działała 11 pełnych miesięcy, więc z kredytu może skorzystać w 2026 roku.
Przykład. Pani Ewa założyła firmę 1 maja 2025 roku. Do końca roku działała tylko 8 pełnych miesięcy, więc z kredytu może skorzystać dopiero w 2027 roku.
Kto może skorzystać z kredytu podatkowego?
Z kredytu podatkowego skorzystasz, jeśli spełnisz wszystkie te warunki:
- zakładasz firmę pierwszy raz – w roku założenia i w trzech latach wcześniej nie prowadziłeś działalności ani sam, ani jako wspólnik spółki; nie prowadził jej też Twój małżonek, jeśli macie wspólny majątek,
- przed rokiem kredytu Twoje przychody z firmy wynosiły średnio co najmniej równowartość 1000 euro miesięcznie,
- od założenia firmy byłeś małym przedsiębiorcą w rozumieniu prawa przedsiębiorców,
- przed rokiem kredytu zatrudniałeś w każdym miesiącu na umowę o pracę co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty,
- nie używasz w firmie cennego majątku – wartego łącznie co najmniej 10 000 euro – który rodzina (np. rodzice, rodzeństwo, dziadkowie, wujostwo) udostępniła Ci za darmo, jeśli wcześniej używała go we własnej firmie,
- do 31 stycznia roku, w którym chcesz skorzystać z kredytu, złożysz w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie, że z niego korzystasz,
- w roku kredytu rozliczasz się według skali podatkowej (12% i 32%), a nie podatkiem liniowym czy ryczałtem.
Kredyt podatkowy to tzw. pomoc de minimis. Wlicza się do limitu takiej pomocy, który przysługuje Twojej firmie.
Kiedy tracisz kredyt podatkowy?
Kredyt przepada, jeśli w roku kredytu albo w pięciu kolejnych latach:
- zamkniesz firmę albo ogłosisz upadłość – także upadłość spółki, w której jesteś wspólnikiem,
- przychody z firmy spadną poniżej średnio 1000 euro miesięcznie,
- w którymkolwiek miesiącu zmniejszysz zatrudnienie o więcej niż 10% w porównaniu z najwyższym średnim miesięcznym zatrudnieniem z poprzedniego roku,
- będziesz mieć zaległości w podatkach płaconych do budżetu państwa, cłach albo składkach ZUS i zdrowotnej.
Jeśli zaległość wykaże urząd w decyzji, nie tracisz kredytu, pod warunkiem że spłacisz ją razem z odsetkami w ciągu 14 dni od doręczenia ostatecznej decyzji.
Gdy stracisz kredyt, musisz zapłacić podatek od dochodu z roku kredytu. Jeśli stracisz go w roku kredytu albo przed terminem zeznania za ten rok i zapłacisz w terminie, nie płacisz odsetek. Jeśli stracisz go później, musisz złożyć korektę zeznania za rok kredytu i zapłacić podatek razem z odsetkami. Jeśli w kolejnych latach doliczałeś już po 20% tego dochodu, poprawiasz także te zeznania.
Co wpisujesz w PIT/Z?
To, co wpisujesz w PIT/Z, zależy od roku:
| Kiedy | Co wpisujesz w PIT/Z |
|---|---|
| rok, w którym korzystasz z kredytu | dochód albo stratę z firmy z tego roku – tego dochodu nie łączysz z innymi dochodami, np. z etatu, i nie płacisz od niego podatku |
| każdy z pięciu kolejnych lat | 20% dochodu z roku kredytu – doliczasz je do dochodu z firmy z danego roku |
W samym zeznaniu zaznaczasz też, że korzystasz albo w ostatnich pięciu latach korzystałeś z kredytu podatkowego.
Jeśli jesteś w związku małżeńskim, każde z was wypełnia własny PIT/Z – także wtedy, gdy rozliczacie się wspólnie.
Do jakiego zeznania dołączasz PIT/Z?
| Sytuacja | Zeznanie |
|---|---|
| rok, w którym korzystasz z kredytu | PIT-36 – w tym roku musisz rozliczać się według skali |
| kolejne pięć lat, jeśli rozliczasz się według skali | PIT-36 |
| kolejne pięć lat, jeśli wybrałeś podatek liniowy | PIT-36L |
Zeznanie razem z PIT/Z składasz do 30 kwietnia 2027 roku.
Jak wypełnić PIT/Z w PITax Rozliczenie PIT?
W PITax Rozliczenie PIT zaznaczasz, że korzystasz albo korzystałeś z kredytu podatkowego, i wpisujesz dochód z firmy. Program sam dołączy PIT/Z do zeznania i przeniesie kwoty do PIT-36 albo PIT-36L.
Źródła:
- art. 44 ust. 7a–7l ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- broszura informacyjna Ministerstwa Finansów do zeznania PIT-36 za 2025 r.;
- broszura informacyjna Ministerstwa Finansów do zeznania PIT-36L.
