Ulga na powrót w PIT za 2026 – zwolnienie z podatku po przeprowadzce do Polski

Na czym polega ulga na powrót?

Ulga na powrót to zwolnienie z podatku dochodowego (PIT) dla osób, które przeprowadziły się do Polski po latach za granicą. Przez cztery lata nie płacisz podatku od zarobków do 85 528 zł rocznie.

Ulga dotyczy tylko osób, które przeniosły miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r. Jeśli wróciłeś wcześniej, z ulgi nie skorzystasz.

Ulga zwalnia tylko z podatku. Nie zwalnia ze składek na ubezpieczenia społeczne ani ze składki zdrowotnej.

Kto może skorzystać z ulgi na powrót?

Z ulgi skorzystasz, jeśli spełniasz wszystkie warunki:

• po przeprowadzce jesteś polskim rezydentem podatkowym, czyli rozliczasz w Polsce podatek od wszystkich swoich dochodów,
• przez trzy pełne lata kalendarzowe przed rokiem przeprowadzki nie mieszkałeś w Polsce – ani od 1 stycznia roku przeprowadzki do dnia powrotu,
• spełniasz jeden z warunków dotyczących obywatelstwa albo wcześniejszego miejsca zamieszkania (opisujemy je niżej),
• masz certyfikat rezydencji albo inny dokument, który potwierdza, że w tym czasie mieszkałeś za granicą,
• nie korzystałeś wcześniej z tej ulgi – przysługuje tylko raz.

Obywatelstwo albo wcześniejsze miejsce zamieszkania. Wystarczy jeden z tych warunków:

• masz polskie obywatelstwo, Kartę Polaka albo obywatelstwo innego kraju Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub Szwajcarii,
• przez te trzy pełne lata i część roku powrotu mieszkałeś w kraju Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego, w Szwajcarii, Australii, Chile, Izraelu, Japonii, Kanadzie, Meksyku, Nowej Zelandii, Korei Południowej, Wielkiej Brytanii albo w Stanach Zjednoczonych,
• przez 5 pełnych lat kalendarzowych tuż przed tymi trzema latami mieszkałeś w Polsce bez przerwy.

Z ulgi mogą więc skorzystać także cudzoziemcy, np. Amerykanin, który ostatnie lata mieszkał w USA, albo osoba z Kartą Polaka.

Jak liczyć trzy lata za granicą?

Trzy lata to pełne lata kalendarzowe, od 1 stycznia do 31 grudnia. Liczysz je wstecz od roku, w którym wracasz. Do tego dochodzi część roku powrotu – od 1 stycznia do dnia przeprowadzki też nie możesz mieszkać w Polsce.

Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. Masz je w Polsce, jeśli tu jest Twoje centrum życia – rodzina, praca, majątek – albo jeśli spędzasz w Polsce ponad 183 dni w roku. Liczą się te okoliczności, a nie sam meldunek.

Przykład 1. Anna wyjechała do Niemiec w 2020 r. i wróciła do Polski 1 marca 2026 r. W latach 2023–2025 i od 1 stycznia do 28 lutego 2026 r. mieszkała w Niemczech. Ma polskie obywatelstwo i niemieckie certyfikaty rezydencji. Może skorzystać z ulgi.

Przykład 2. Piotr wyjechał do Irlandii w czerwcu 2023 r. Do czerwca 2023 r. mieszkał w Polsce, więc rok 2023 nie jest pełnym rokiem za granicą. Jeśli wróci w 2026 r., ulgi nie dostanie. Skorzysta z niej, jeśli wróci najwcześniej w 2027 r. – wtedy trzy pełne lata za granicą to 2024–2026.

Jakie zarobki obejmuje ulga na powrót?

Ulga obejmuje:

• pracę na etacie – na umowie o pracę, a także w służbie (np. w policji lub wojsku), pracę nakładczą (chałupniczą) i pracę w spółdzielni,
• umowę zlecenia z firmą lub instytucją, np. ze spółką, fundacją albo urzędem,
• zasiłek macierzyński,
• własną firmę (działalność gospodarczą) na skali podatkowej, podatku liniowym 19%, ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych albo z 5% stawką IP Box.

Ulga obejmuje też pensję od zagranicznej firmy, jeśli pracujesz z Polski i rozliczasz się z niej w Polsce.

Ulga nie obejmuje:

• umowy o dzieło,
• umowy zlecenia z osobą prywatną, która nie prowadzi firmy,
• kontraktu menedżerskiego i umowy o zarządzanie firmą,
• emerytury, renty, zasiłku chorobowego i innych zasiłków poza macierzyńskim,
• najmu, odsetek, sprzedaży akcji i innych zysków z kapitału,
• małej umowy zlecenia do 200 zł, od której firma pobiera podatek ryczałtem.

Wyjątek: ulga obejmuje zlecenie od osoby prywatnej, która wynajmuje mieszkania lub lokale w swoim budynku. To samo dotyczy zlecenia od zarządcy takiego budynku. Warunek: pracujesz tylko na potrzeby tego budynku, np. sprzątasz klatki schodowe albo robisz drobne naprawy.

Od którego roku i jak długo działa ulga na powrót?

Ulga działa przez cztery kolejne lata. Sam wybierasz, od którego roku ją liczysz:

• od roku, w którym przeprowadziłeś się do Polski, albo
• od następnego roku.

Lata liczą się po kolei. Nie da się ich przerwać ani przesunąć, nawet jeśli w którymś roku nie zarabiasz.

Przykład 3. Marek wrócił do Polski w listopadzie 2026 r. W 2026 r. zarobi w Polsce tylko za dwa miesiące. Jeśli zacznie od 2026 r., ulga obejmie lata 2026–2029, a w pierwszym roku wykorzysta niewielką część limitu. Jeśli zacznie od 2027 r., ulga obejmie lata 2027–2030, czyli cztery pełne lata pracy w Polsce.

Jaki jest limit ulgi na powrót?

Ulga obejmuje zarobki do 85 528 zł w roku. Liczysz kwoty brutto.

Od zarobków ponad limit płacisz podatek tak jak inni – według skali, podatkiem liniowym albo ryczałtem, zależnie od tego, jak się rozliczasz. Na skali nadal przysługuje Ci kwota wolna od podatku 30 000 zł.

Ten sam limit 85 528 zł jest wspólny dla czterech ulg: na powrót, dla młodych, dla rodzin 4+ i dla pracujących seniorów. Jeśli w jednym roku korzystasz z kilku z nich, zwolnione zarobki razem nie mogą przekroczyć 85 528 zł.

Jak działa ulga na powrót przy własnej firmie?

Przy firmie limit dotyczy przychodu, a nie dochodu. Gdy sprawdzasz, czy zmieściłeś się w limicie, nie odejmujesz kosztów.

Firma na skali albo podatku liniowym. Od przychodu ponad limit odejmujesz wszystkie koszty – także te, które poniosłeś, żeby zarobić zwolnioną część.

Przykład 4. Tomasz prowadzi firmę na podatku liniowym. W 2026 r. ma 200 000 zł przychodu i 40 000 zł kosztów. Zwolnione jest 85 528 zł przychodu, więc do opodatkowania zostaje 114 472 zł. Tomasz odejmuje od tej kwoty wszystkie koszty, czyli 40 000 zł. Dochód do opodatkowania wynosi 74 472 zł – przed odliczeniem składek.

Firma na ryczałcie. Przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych w ogóle nie odliczasz kosztów. Podatek płacisz od przychodu ponad limit – według stawki ryczałtu, która obowiązuje przy Twoim rodzaju działalności.

Jak skorzystać z ulgi na powrót w trakcie roku?

Etat, zlecenie, zasiłek macierzyński. Pracodawca, zleceniodawca albo Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) zastosuje ulgę tylko wtedy, gdy złożysz mu oświadczenie, że spełniasz warunki. Bez oświadczenia nadal będzie potrącać zaliczki na podatek, czyli części podatku pobierane co miesiąc z wypłaty.

Oświadczenie możesz złożyć na formularzu PIT-2 (część G) albo napisać je sam – np. według wzoru Ministerstwa Finansów. Musisz w nim podać:

• rok, od którego ma działać ulga, i rok, w którym ma się skończyć,
• zdanie: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”

Pracodawca i zleceniodawca stosują ulgę najpóźniej od miesiąca po złożeniu oświadczenia, a ZUS – najpóźniej od drugiego miesiąca. Jeśli przestaniesz spełniać warunki ulgi, np. przeniesiesz miejsce zamieszkania dla celów podatkowych za granicę, musisz oświadczenie wycofać albo zmienić.

Pracujesz w kilku miejscach? Każdy pracodawca i zleceniodawca stosuje ulgę osobno i nie wie o pozostałych. Jeśli razem przekroczysz limit, rozliczysz nadwyżkę w zeznaniu i możesz mieć dopłatę podatku.

Własna firma. Zaliczki liczysz sam. Przychody objęte ulgą pomijasz od początku roku, aż wykorzystasz limit. Tak samo robisz, gdy sam płacisz zaliczki od pensji z zagranicy.

Jeśli ulga nie działała w trakcie roku, a spełniasz warunki, zastosujesz ją w zeznaniu rocznym i odzyskasz potrącone zaliczki.

Jak rozliczyć ulgę na powrót w zeznaniu PIT?

Własna firma. Zeznanie składasz zawsze – nawet wtedy, gdy cały przychód jest zwolniony.

Etat, zlecenie, zasiłek. Nie musisz składać zeznania, jeśli wszystkie Twoje zarobki są objęte ulgą. Złożysz je, gdy:

• masz też zarobki opodatkowane, np. ponad limit albo z umowy o dzieło,
• chcesz odzyskać potrącone zaliczki,
• chcesz dostać zwrot z ulgi na dzieci,
• musisz oddać ulgę odliczoną w poprzednich latach, do której straciłeś prawo.

Zwolnione zarobki wpisujesz w części zeznania o przychodach zwolnionych:

• część D PIT-37 – etat, zlecenie, zasiłek macierzyński,
• część D PIT-36 – firma na skali albo zarobki, od których nikt w Polsce nie potrąca zaliczek, np. pensja od zagranicznej firmy,
• część D PIT-36L – firma na podatku liniowym,
• część C PIT-28 – firma na ryczałcie.

W zeznaniu wskazujesz, że korzystasz z ulgi na powrót, i wpisujesz kwoty zwolnionych przychodów. Przy etacie, zleceniu i zasiłku znajdziesz je w PIT-11 od pracodawcy lub zleceniodawcy albo w PIT-11A z ZUS. Zeznanie za 2026 r. składasz do 30 kwietnia 2027 r.

Jak udokumentować prawo do ulgi na powrót?

Do urzędu skarbowego niczego nie wysyłasz z góry. Dokumenty pokażesz, gdy urząd o nie poprosi.

Podstawowym dowodem jest certyfikat rezydencji z kraju, w którym mieszkałeś. Jeśli go nie masz, możesz pokazać inne dokumenty, np.:

• zagraniczną umowę o pracę,
• zagraniczne zeznanie podatkowe,
• umowę najmu mieszkania za granicą.

Dokumenty muszą obejmować cały okres, od którego zależy prawo do ulgi – zwykle trzy pełne lata przed rokiem przeprowadzki i część roku powrotu. Urząd może poprosić o tłumaczenie na język polski.

Ulga na powrót a ulga na dzieci, składki i rozliczenie z małżonkiem

Ulga na dzieci. Prawo do ulgi na dzieci masz tylko przy rozliczeniu według skali podatkowej. Nie przysługuje, jeśli masz wyłącznie dochody z firmy na podatku liniowym albo ryczałcie.

Jeśli przez ulgę na powrót masz za mało podatku albo nie masz go wcale, możesz dostać zwrot tej części ulgi na dzieci, której nie odliczyłeś. Gdy masz tylko zarobki objęte ulgą na powrót, zwrot nie może przekroczyć składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne zapłaconych od tych zarobków.

Odliczanie składek. Jeśli pracujesz na etacie albo zleceniu, składek na ubezpieczenia społeczne potrąconych od zwolnionych zarobków nie odliczysz w zeznaniu. Odliczysz tylko składki od zarobków opodatkowanych.

Rozliczenie z małżonkiem. Ulga na powrót nie wyklucza wspólnego rozliczenia z małżonkiem, jeśli spełniacie warunki ustawy. Limit 85 528 zł przysługuje każdemu z małżonków osobno, ale każde z was musi samo spełnić warunki ulgi.

Samotny rodzic. Jeśli samotnie wychowujesz dziecko i masz też zarobki opodatkowane, możesz rozliczyć się na preferencyjnych zasadach dla samotnych rodziców.

Rekomendacja PITax Rozliczenie PIT

Rozlicz PIT z ulgą na powrót w programie PITax. Przygotuj PIT-11 od wszystkich, którzy Ci płacili, a przy zasiłku z ZUS także PIT-11A. Program pomoże wpisać zwolnione przychody we właściwej części zeznania.