Co to jest certyfikat rezydencji?
Certyfikat rezydencji to zaświadczenie urzędu skarbowego, które potwierdza, w jakim kraju jesteś rezydentem podatkowym, czyli gdzie mieszkasz dla celów podatkowych. Jeśli mieszkasz za granicą i potrzebujesz certyfikatu do polskiego PIT, wydaje go urząd skarbowy kraju, w którym masz rezydencję podatkową.
Jeśli mieszkasz w Polsce i tu rozliczasz podatki, certyfikatu do swojego PIT nie dołączasz. Dołączenie certyfikatu do PIT dotyczy tylko osób, które mają rezydencję podatkową w innym kraju Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Szwajcarii.
Kiedy dołączasz certyfikat rezydencji do PIT?
Certyfikat dołączasz do zeznania, jeśli mieszkasz w innym kraju UE, EOG albo w Szwajcarii i chcesz w Polsce:
- rozliczyć się wspólnie z małżonkiem – także wtedy, gdy Twój małżonek mieszka w Polsce,
- rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
- zamiast ryczałtu 20% zapłacić podatek według skali od niektórych przychodów z Polski – np. z umowy zlecenia lub o dzieło, z zasiadania w zarządzie albo radzie nadzorczej, z praw autorskich czy z występów artystycznych lub sportowych.
Przy wspólnym rozliczeniu z małżonkiem co najmniej 75% łącznych przychodów obojga małżonków z całego roku musi podlegać opodatkowaniu w Polsce. Przy rozliczeniu jako samotny rodzic – co najmniej 75% wszystkich Twoich przychodów. Na żądanie urzędu musisz udokumentować wysokość wszystkich przychodów – swoich albo obojga małżonków – zaświadczeniem zagranicznego urzędu skarbowego albo innym dokumentem, który je potwierdza.
We wszystkich trzech przypadkach Polska musi mieć z Twoim krajem umowę, która pozwala urzędom skarbowym wymieniać informacje podatkowe.
Przykład. Pan Tomasz mieszka i pracuje w Polsce. Jego żona Anna mieszka w Czechach i tam jest rezydentką podatkową, ale całe swoje przychody ma z Polski. Ponad 75% przychodów obojga podlega podatkowi w Polsce, więc mogą rozliczyć się wspólnie. Do zeznania dołączają certyfikat rezydencji Anny wydany przez czeski urząd skarbowy.
Kto nie dołącza certyfikatu?
Certyfikatu rezydencji nie dołączasz, jeśli nie korzystasz ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem, rozliczenia jako samotny rodzic ani z opodatkowania według skali zamiast ryczałtu. Na przykład gdy:
- mieszkasz i pracujesz w Polsce – rozliczasz PIT na zwykłych zasadach, bez certyfikatu,
- mieszkasz w Niemczech i masz dochód z Polski, ale rozliczasz go samodzielnie – bez wspólnego rozliczenia z małżonkiem, rozliczenia jako samotny rodzic i bez wyboru skali zamiast ryczałtu,
- mieszkasz poza UE, EOG i Szwajcarią, np. w Wielkiej Brytanii albo USA – te trzy sposoby rozliczenia są dostępne tylko dla osób mieszkających w UE, EOG albo Szwajcarii, więc nie możesz z nich skorzystać i nie dołączasz certyfikatu.
Do jakiego zeznania dołączasz certyfikat?
| Zeznanie | Czy dołączasz certyfikat? |
|---|---|
| PIT-37 | tak – jeśli spełniasz warunki opisane wyżej |
| PIT-36 | tak – jeśli spełniasz warunki opisane wyżej |
| PIT-36L | nie |
| PIT-28 | nie |
| PIT-38 | nie |
| PIT-39 | nie |
W zeznaniu zaznaczasz, że chcesz się rozliczyć wspólnie z małżonkiem, jako samotny rodzic albo według skali. Certyfikat dołączasz do tego zeznania. Zeznanie składasz do 30 kwietnia 2027 roku.
Jeśli składasz zeznanie przez internet i nie da się do niego dołączyć pliku z certyfikatem, prześlij certyfikat do urzędu skarbowego osobno – np. przez e-Urząd Skarbowy, jako załącznik do pisma.
Jak dostać polski certyfikat rezydencji?
Jeśli mieszkasz w Polsce, a certyfikatu potrzebujesz za granicą – np. dla zagranicznej firmy albo urzędu – złóż wniosek o certyfikat rezydencji w polskim urzędzie skarbowym. Przez e-Urząd Skarbowy albo aplikację e-US dostaniesz go bezpłatnie. Przy wniosku papierowym lub przez e-Doręczenia zapłacisz 17 zł opłaty skarbowej. Urząd wydaje certyfikat w ciągu 7 dni.
Taki certyfikat nie jest załącznikiem do Twojego PIT.
Jak rozliczyć się z certyfikatem w PITax Rozliczenie PIT?
W PITax Rozliczenie PIT zaznaczasz, że mieszkasz w innym kraju UE, EOG albo w Szwajcarii, i wybierasz sposób rozliczenia. Certyfikat rezydencji dołączasz do zeznania.
Źródła:
- art. 6 ust. 3a, 4g, 12 i 13, art. 29 ust. 1 i 4 oraz art. 45 ust. 7a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- broszura informacyjna Ministerstwa Finansów do zeznania PIT-37 za 2025 r.;
- broszura informacyjna Ministerstwa Finansów do zeznania PIT-36 za 2025 r.;
- Certyfikat rezydencji podatkowej, serwis podatki.gov.pl.
