Czy do ulgi dla pracujących seniorów potrzebna jest decyzja ZUS o emeryturze?

Nie. Wystarczy, że masz prawo do emerytury, ale jej nie pobierasz. Nie musisz też składać wniosku o emeryturę, żeby ją potem zawiesić.

Czy emerytura z zagranicy wyklucza ulgę dla pracujących seniorów?

Nie. Ulgę wykluczają świadczenia wymienione w ustawie, np. emerytura lub renta rodzinna z ZUS albo z KRUS. Emerytura z zagranicy nie odbiera prawa do ulgi.

Czy ulga dla pracujących seniorów obejmuje umowę o dzieło?

Nie. Ulga obejmuje etat, umowę zlecenia, zasiłek macierzyński i własną firmę. Zarobki z umowy o dzieło są opodatkowane na zwykłych zasadach.

Ulga dla pracujących seniorów w PIT za 2026 – zerowy PIT zamiast emerytury

• 2 lutego 2022 r. • Zaktualizowano: 2 października 2026 r. • Autor: Mateusz Musiał

Spis treści

Na czym polega ulga dla pracujących seniorów?

Ulga dla pracujących seniorów to zwolnienie z podatku dochodowego (PIT) dla osób w wieku emerytalnym, które zamiast pobierać emeryturę pracują dalej. Nie płacisz podatku od zarobków do 85 528 zł rocznie.

Ulga nie jest ograniczona w czasie. Korzystasz z niej tak długo, jak pracujesz i spełniasz jej warunki – przede wszystkim nie pobierasz emerytury ani innych świadczeń, które wykluczają ulgę.

Ulga zwalnia tylko z podatku. Nie zwalnia ze składek na ubezpieczenia społeczne ani ze składki zdrowotnej.

Kto może skorzystać z ulgi dla pracujących seniorów?

Z ulgi skorzystasz, jeśli spełniasz wszystkie warunki:

masz co najmniej 60 lat (kobieta) albo 65 lat (mężczyzna),
masz prawo do emerytury, ale jej nie pobierasz,
z tytułu zarobków objętych ulgą podlegasz ubezpieczeniom społecznym w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) – sama składka zdrowotna nie wystarczy.

Nie musisz mieć decyzji ZUS o emeryturze. Nie musisz też składać wniosku o emeryturę, żeby ją potem zawiesić. Wystarczy, że masz do niej prawo i jej nie pobierasz.

Przykład 1. Halina skończyła 60 lat. Ma prawo do emerytury, ale nie złożyła wniosku do ZUS i dalej pracuje na etacie. Może korzystać z ulgi.

Jakie świadczenia wykluczają ulgę dla pracujących seniorów?

Ulga nie przysługuje, jeśli pobierasz:

emeryturę albo rentę rodzinną z ZUS lub z Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (KRUS),
emeryturę albo rentę rodzinną wojskową lub z innych służb mundurowych, np. policyjną,
świadczenie pieniężne wypłacane żołnierzom i funkcjonariuszom po zwolnieniu ze służby stałej,
uposażenie sędziego w stanie spoczynku albo uposażenie rodzinne,
świadczenie dla rodziny funkcjonariusza lub żołnierza, który zginął w związku ze służbą albo ratując życie, zdrowie lub mienie.

Emerytura z zagranicy nie odbiera prawa do ulgi.

Przykład 2. Andrzej ma 65 lat. Wrócił z Niemiec i pracuje w Polsce na zleceniu, od którego firma płaci składki do ZUS. Dostaje niemiecką emeryturę, ale z Polski żadnych świadczeń nie pobiera. Jego zarobki ze zlecenia są objęte ulgą.

Od kiedy działa ulga dla pracujących seniorów?

Ulga obejmuje pieniądze, które dostajesz od dnia 60. urodzin (kobieta) albo 65. urodzin (mężczyzna). Zarobki wypłacone wcześniej w tym samym roku są opodatkowane na zwykłych zasadach.

Przykład 3. Jerzy kończy 65 lat 10 maja i nie pobiera emerytury. Pensję za kwiecień dostał 30 kwietnia – ta wypłata jest opodatkowana. Każda pensja wypłacona od 10 maja jest już objęta ulgą.

Jeśli zaczniesz pobierać emeryturę, przestajesz spełniać warunki ulgi. Powiedz o tym pracodawcy albo zleceniodawcy.

Jakie zarobki obejmuje ulga dla pracujących seniorów?

Ulga obejmuje:

pracę na etacie – na umowie o pracę, a także w służbie, pracę nakładczą (chałupniczą) i pracę w spółdzielni,
umowę zlecenia z firmą lub instytucją, np. ze spółką, fundacją albo urzędem,
zasiłek macierzyński,
własną firmę (działalność gospodarczą) na skali podatkowej, podatku liniowym 19%, ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych albo z 5% stawką IP Box.

Ulga nie obejmuje:

umowy o dzieło,
umowy zlecenia z osobą prywatną, która nie prowadzi firmy,
kontraktu menedżerskiego i umowy o zarządzanie firmą,
zasiłku chorobowego i innych zasiłków poza macierzyńskim,
najmu, odsetek, sprzedaży akcji i innych zysków z kapitału,
małej umowy zlecenia do 200 zł, od której firma pobiera podatek ryczałtem.

Wyjątek: ulga obejmuje zlecenie od osoby prywatnej, która wynajmuje mieszkania lub lokale w swoim budynku. To samo dotyczy zlecenia od zarządcy takiego budynku. Warunek: pracujesz tylko na potrzeby tego budynku, np. sprzątasz klatki schodowe albo robisz drobne naprawy.

Pamiętaj też o warunku ubezpieczeń: zarobki z umowy, która nie jest objęta ubezpieczeniami społecznymi, nie korzystają z ulgi.

Jaki jest limit ulgi dla pracujących seniorów?

Ulga obejmuje zarobki do 85 528 zł w roku. Liczysz kwoty brutto.

Od zarobków ponad limit płacisz podatek tak jak inni – według skali, podatkiem liniowym albo ryczałtem, zależnie od tego, jak się rozliczasz. Na skali nadal przysługuje Ci kwota wolna od podatku 30 000 zł.

Ten sam limit 85 528 zł jest wspólny dla ulgi dla pracujących seniorów, ulgi dla rodzin 4+ i ulgi na powrót. Jeśli w jednym roku spełniasz warunki kilku z nich, zwolnione zarobki razem nie mogą przekroczyć 85 528 zł.

Przykład 4. Zofia ma 63 lata, pracuje na etacie i jest opiekunem prawnym pięciorga wnucząt. Spełnia warunki ulgi dla pracujących seniorów i ulgi dla rodzin 4+. Obie ulgi mają wspólny limit, więc zwolnione z podatku są jej zarobki do 85 528 zł w roku. Kwoty się nie sumują.

Koszty autorskie 50%. Jeśli pracujesz na etacie jako twórca, np. dziennikarz albo programista, i korzystasz z 50% kosztów autorskich, zwolnione zarobki z etatu i te koszty razem nie mogą przekroczyć w roku 120 000 zł.

Jak działa ulga dla pracujących seniorów przy własnej firmie?

Przy firmie limit dotyczy przychodu, a nie dochodu. Gdy sprawdzasz, czy zmieściłeś się w limicie, nie odejmujesz kosztów.

Firma na skali albo podatku liniowym. Od przychodu ponad limit odejmujesz wszystkie koszty – także te, które poniosłeś, żeby zarobić zwolnioną część.

Przykład 5. Krzysztof ma 66 lat i prowadzi firmę na podatku liniowym. W 2026 r. ma 120 000 zł przychodu i 20 000 zł kosztów. Zwolnione jest 85 528 zł przychodu, więc do opodatkowania zostaje 34 472 zł. Krzysztof odejmuje od tej kwoty wszystkie koszty, czyli 20 000 zł. Dochód do opodatkowania wynosi 14 472 zł – przed odliczeniem składek.

Firma na ryczałcie. Przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych w ogóle nie odliczasz kosztów. Podatek płacisz od przychodu ponad limit – według stawki ryczałtu, która obowiązuje przy Twoim rodzaju działalności.

Ulga na start. Jeśli zakładasz firmę, przez pierwsze 6 miesięcy możesz korzystać z ulgi na start, czyli nie płacić składek na ubezpieczenia społeczne. W tym czasie nie podlegasz jednak tym ubezpieczeniom, więc przychody z firmy z tych miesięcy nie są objęte ulgą dla seniorów. Po 6 miesiącach, gdy zaczynasz podlegać ubezpieczeniom, przychody z firmy mogą już korzystać z ulgi.

Z ulgi na start możesz też zrezygnować i od razu zgłosić się do ubezpieczeń społecznych. Wtedy płacisz składki od początku, ale przychody z firmy od razu są zwolnione z PIT – do limitu. Co się bardziej opłaca, zależy od wysokości Twoich przychodów.

Jak skorzystać z ulgi dla pracujących seniorów w trakcie roku?

Etat, zlecenie, zasiłek macierzyński. Pracodawca, zleceniodawca albo ZUS zastosuje ulgę tylko wtedy, gdy złożysz mu oświadczenie, że spełniasz warunki. Bez oświadczenia nadal będzie potrącać zaliczki na podatek, czyli części podatku pobierane co miesiąc z wypłaty.

Oświadczenie możesz złożyć na formularzu PIT-2 (część G) albo napisać je sam – np. według wzoru Ministerstwa Finansów. Musi zawierać zdanie: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”

Pracodawca i zleceniodawca stosują ulgę najpóźniej od miesiąca po złożeniu oświadczenia, a ZUS – najpóźniej od drugiego miesiąca. Jeśli przestaniesz spełniać warunki, np. zaczniesz pobierać emeryturę, musisz oświadczenie wycofać albo zmienić.

Pracujesz w kilku miejscach? Każdy pracodawca i zleceniodawca stosuje ulgę osobno i nie wie o pozostałych. Jeśli razem przekroczysz limit, rozliczysz nadwyżkę w zeznaniu i możesz mieć dopłatę podatku.

Własna firma. Zaliczki liczysz sam. Przychody objęte ulgą pomijasz od początku roku, aż wykorzystasz limit.

Jeśli ulga nie działała w trakcie roku, a spełniasz warunki, zastosujesz ją w zeznaniu rocznym i odzyskasz potrącone zaliczki.

Jak rozliczyć ulgę dla pracujących seniorów w zeznaniu PIT?

Własna firma. Zeznanie składasz zawsze – nawet wtedy, gdy cały przychód jest zwolniony.

Etat, zlecenie, zasiłek. Nie musisz składać zeznania, jeśli wszystkie Twoje zarobki są objęte ulgą. Złożysz je, gdy:

masz też zarobki opodatkowane, np. ponad limit albo z umowy o dzieło,
chcesz odzyskać potrącone zaliczki,
chcesz dostać zwrot z ulgi na dzieci,
musisz oddać ulgę odliczoną w poprzednich latach, do której straciłeś prawo.

Zwolnione zarobki wpisujesz w części zeznania o przychodach zwolnionych:

Twoje zarobki	Gdzie je wpisać
etat, zlecenie, zasiłek macierzyński	PIT-37, część D
firma na skali albo zarobki, od których nikt w Polsce nie potrąca zaliczek	PIT-36, część D
firma na podatku liniowym	PIT-36L, część D
firma na ryczałcie	PIT-28, część C

Kwoty zwolnionych zarobków z etatu, zlecenia i zasiłku znajdziesz w PIT-11 od pracodawcy lub zleceniodawcy albo w PIT-11A z ZUS. Zeznanie za 2026 r. składasz do 30 kwietnia 2027 r.

Jeśli urząd skarbowy o to poprosi, musisz wykazać, że masz prawo do ulgi.

Ulga dla pracujących seniorów a ulga na dzieci, składki i rozliczenie z małżonkiem

Ulga na dzieci. Jeśli wychowujesz dzieci albo jesteś np. opiekunem prawnym wnucząt, możesz mieć prawo do ulgi na dzieci. Przysługuje ona tylko przy rozliczeniu według skali podatkowej. Jeśli przez ulgę dla seniorów masz za mało podatku albo nie masz go wcale, możesz dostać zwrot tej części ulgi na dzieci, której nie odliczyłeś. Gdy masz tylko zarobki objęte ulgą dla seniorów, zwrot nie może przekroczyć składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne zapłaconych od tych zarobków.

Odliczanie składek. Jeśli pracujesz na etacie albo zleceniu, składek na ubezpieczenia społeczne potrąconych od zwolnionych zarobków nie odliczysz w zeznaniu. Odliczysz tylko składki od zarobków opodatkowanych.

Rozliczenie z małżonkiem. Ulga dla pracujących seniorów nie wyklucza wspólnego rozliczenia z małżonkiem, jeśli spełniacie warunki ustawy. Limit 85 528 zł przysługuje każdemu z małżonków osobno, ale każde z was musi samo spełnić warunki ulgi.

Rekomendacja PITax Rozliczenie PIT

Rozlicz PIT z ulgą dla pracujących seniorów w programie PITax. Przygotuj PIT-11 od wszystkich, którzy Ci płacili. Program pomoże wpisać zwolnione przychody we właściwej części zeznania.

Źródła:

art. 13 pkt 8, art. 21 ust. 1 pkt 154, ust. 39 i 44, art. 22 ust. 3a, 3b i 9aa, art. 23 ust. 10, art. 26 ust. 1 pkt 2, art. 27f ust. 1, 8 i 9, art. 30 ust. 1 pkt 4a, art. 31a ust. 3, 5, 8 i 9 oraz art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
art. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych;
art. 18 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców;
art. 112 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny;
art. 12 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;
Ministerstwo Finansów, Ulga dla pracujących seniorów PIT, podatki.gov.pl, aktualizacja 30 września 2026 r. [dokument elektroniczny, dostęp: 02.10.2026];
Ministerstwo Finansów, Broszura informacyjna do PIT-36 za 2025 r., część D, podatki.gov.pl [dokument elektroniczny, dostęp: 02.10.2026].