Jakie są progi podatkowe w PIT za 2026 r.?
Progi podatkowe to granice dochodu, od których rośnie stawka podatku. Dotyczą osób, które rozliczają się według skali podatkowej – np. z pensji, zlecenia, emerytury albo firmy na zasadach ogólnych. Skala ma dwie stawki: 12% i 32%.
| Podstawa obliczenia podatku | Podatek wynosi |
|---|---|
| do 120 000 zł | 12% podstawy minus 3600 zł (kwota zmniejszająca podatek) |
| ponad 120 000 zł | 10 800 zł plus 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł |
Kwota zmniejszająca podatek sprawia, że od pierwszych 30 000 zł podstawy nie płacisz podatku. To właśnie kwota wolna od podatku: 30 000 zł × 12% = 3600 zł. Kwota 10 800 zł w drugim wierszu to podatek od pierwszych 120 000 zł podstawy, już po odjęciu kwoty zmniejszającej. Więcej przeczytasz w poradniku o kwocie wolnej od podatku.
Potocznie przedział do 120 000 zł nazywa się pierwszym progiem, a przedział powyżej tej kwoty – drugim progiem. Trzecim progiem bywa nazywana danina solidarnościowa. Piszemy o niej na końcu.
Wyższa stawka nie dotyczy całego dochodu. 32% płacisz tylko od nadwyżki ponad 120 000 zł. Kwota zmniejszająca podatek przysługuje także osobom, które przekroczyły próg.
Czy progi podatkowe zmienią się od 2027 r.?
W rozliczeniu za 2026 r. obowiązują progi opisane wyżej. Zmiany od 2027 r. są na razie projektem:
Planowana zmiana od 2027 r. Rząd przedstawił projekt nowej skali (druk sejmowy nr 3147). Projekt wpłynął do Sejmu 29 września 2026 r., a 6 października 2026 r. przeszedł pierwsze czytanie. Według projektu stawka 12% obejmie podstawę do 130 000 zł, od nadwyżki między 130 000 a 150 000 zł zapłacisz 24%, a powyżej 150 000 zł – 32%. Kwota zmniejszająca podatek zostaje: 3 600 zł. Najwięcej, 3 600 zł rocznie, zyskałyby osoby z podstawą od 150 000 zł wzwyż. Projekt podnosi też daninę solidarnościową z 4% do 5%. Według przepisów przejściowych projektu nowa skala dotyczy dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2027 r. – także zaliczek potrącanych od pensji od stycznia 2027 r. Stawka daniny 5% ma działać po raz pierwszy przy daninie płaconej w 2028 r. Nowa skala ma jednak działać tylko wtedy, gdy od 2027 r. wejdą w życie także zmiany w CIT i ryczałcie z tego samego projektu. Ten poradnik opisuje przepisy obowiązujące dla PIT za 2026 r.
Kogo dotyczą progi podatkowe?
Progi dotyczą tylko dochodów opodatkowanych według skali. To m.in.:
- pensja z umowy o pracę,
- umowy zlecenia i o dzieło – poza drobnymi umowami do 200 zł z firmą, w której nie pracujesz na etacie, od których pobiera się ryczałt,
- emerytura, renta i zasiłki, np. chorobowy albo macierzyński,
- prawa autorskie,
- firma na zasadach ogólnych, czyli na skali podatkowej,
- tzw. inne źródła, np. działalność nierejestrowana.
Takie dochody rozliczasz w PIT-37 (np. pensja, emerytura, zlecenie od firmy) albo w PIT-36 (np. firma na skali albo zlecenie od osoby prywatnej).
Progi nie dotyczą dochodów, od których płacisz podatek według innych zasad, np.:
- z firmy na podatku liniowym – 19%, rozliczanej w PIT-36L,
- z firmy albo najmu prywatnego na ryczałcie – rozliczanych w PIT-28,
- ze sprzedaży m.in. akcji i kryptowalut – 19% w PIT-38,
- ze sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od końca roku nabycia – 19% w PIT-39,
- z IP Box – 5%, wykazywanych w załączniku PIT/IP,
- z odsetek od lokat i z dywidend – 19%, które zwykle potrąca bank albo dom maklerski.
Masz pensję i jednocześnie firmę na podatku liniowym? Próg 120 000 zł liczysz wtedy tylko od pensji i innych dochodów na skali.
Od jakiej kwoty liczysz próg podatkowy?
Próg nie dotyczy pensji brutto ani przychodu. Liczy się podstawa obliczenia podatku za cały rok. Ustalasz ją tak:
- Dla każdego źródła na skali osobno – np. etatu, zlecenia albo firmy na zasadach ogólnych – odejmujesz koszty uzyskania przychodu od przychodów. Tak wychodzi dochód z tego źródła.
- Sumujesz dochody ze wszystkich tych źródeł. Strata z jednego źródła, np. z firmy, nie zmniejsza dochodu z innego, np. z etatu. Stratę z lat ubiegłych możesz odliczyć tylko od dochodu z tego samego źródła.
- Od sumy odejmujesz składki na ubezpieczenia społeczne – bez składki zdrowotnej, bez składek od zarobków zwolnionych z PIT i bez składek, które ująłeś już w kosztach firmy – oraz ulgi odliczane od dochodu, np. internetową, rehabilitacyjną, wpłaty na IKZE albo darowizny.
Wynik to podstawa obliczenia podatku. Dopiero ją porównujesz z progiem 120 000 zł.
Do progu nie wliczasz przychodów zwolnionych z podatku – np. zarobków objętych ulgą dla młodych, do 85 528 zł rocznie. Ulga na dzieci też nie zmienia progu, bo odliczasz ją dopiero od obliczonego podatku.
Masz dochody z zagranicy, które umowa z danym krajem zwalnia z podatku w Polsce (metoda wyłączenia z progresją)? Nie płacisz od nich polskiego podatku. Doliczasz je jednak do dochodów z Polski, żeby ustalić stawkę – dlatego mogą podnieść podatek od Twoich polskich dochodów.
Przy jakiej pensji brutto wchodzisz w drugi próg?
Nie ma jednej kwoty brutto, od której zaczyna się drugi próg. Zależy to od Twoich kosztów, składek i ulg. Przy zwykłym etacie możesz ją jednak oszacować.
Przykład. Pani Joanna pracuje na etacie u jednego pracodawcy, w miejscowości, w której mieszka. Nie należy do PPK, nie ma innych dochodów ani ulg odliczanych od dochodu. Jej podstawa przekroczy 120 000 zł przy pensji powyżej ok. 142 500 zł brutto rocznie, czyli ok. 11 880 zł miesięcznie. Od pensji odejmuje się bowiem składki społeczne (ok. 19 540 zł) i koszty pracownicze (3000 zł).
Jeśli masz wyższe koszty pracownicze, np. bo dojeżdżasz z innej miejscowości, odliczasz ulgi od dochodu albo pracujesz w kilku miejscach, ta kwota będzie inna.
Jak obliczyć podatek według skali?
- Ustal podstawę obliczenia podatku – tak jak opisaliśmy wyżej.
- Jeśli podstawa nie przekracza 120 000 zł, pomnóż ją przez 12% i odejmij 3600 zł. Wynik poniżej zera oznacza, że podatek wynosi 0 zł.
- Jeśli podstawa przekracza 120 000 zł, do kwoty 10 800 zł dodaj 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł.
- Od wyniku odejmij ulgi odliczane od podatku, np. ulgę na dzieci. Potem porównaj podatek z zaliczkami zapłaconymi w ciągu roku. Brakującą kwotę dopłacasz do 30 kwietnia 2027 r., a nadpłatę dostajesz z powrotem.
Przykład 1. Pani Ewa ma podstawę obliczenia podatku 45 000 zł. Podatek: 45 000 zł × 12% = 5 400 zł, minus 3 600 zł kwoty zmniejszającej = 1 800 zł.
Przykład 2. Pan Tomasz ma podstawę 140 000 zł, czyli o 20 000 zł więcej niż próg. Podatek: 10 800 zł + 32% × 20 000 zł = 10 800 zł + 6 400 zł = 17 200 zł. To ok. 12,3% jego podstawy, a nie 32%.
Co się dzieje z zaliczkami, gdy w trakcie roku przekroczysz próg?
W ciągu roku pracodawca potrąca Ci z pensji zaliczki na podatek – zwykle 12% dochodu z danego miesiąca. Jeśli złożysz mu oświadczenie PIT-2, zmniejsza każdą zaliczkę o 300 zł, czyli 1/12 kwoty zmniejszającej. Gdy pracujesz w kilku miejscach, możesz podzielić tę kwotę na 2 albo 3 części – po 1/24 albo 1/36.
Gdy Twój dochód od początku roku u danego pracodawcy przekroczy 120 000 zł, od nadwyżki zwykle potrąca on już 32%. Wyjątek: jeśli w oświadczeniu złożonym pracodawcy zapowiesz wspólne rozliczenie z małżonkiem albo rozliczenie jako samotny rodzic, a dochody małżonka (albo doliczane do Twoich dochody dziecka) nie przekroczą progu, pracodawca może przez cały rok potrącać 12%. Pracodawca widzi jednak tylko pensję, którą sam Ci wypłaca.
Jeśli prowadzisz firmę na skali, zwykle sam liczysz zaliczki – od dochodu od początku roku, według tej samej skali. Wyższa stawka wchodzi więc w miesiącu (albo kwartale), w którym Twój dochód przekroczy próg. Przy zaliczkach uproszczonych płacisz stałą kwotę wyliczoną z dochodu z poprzednich lat, a wyższą stawkę rozliczasz dopiero w zeznaniu.
Dlaczego przy kilku pracach albo zleceniu możesz dopłacić podatek?
Przy kilku źródłach dochodu dopłata często wychodzi dopiero w zeznaniu. Przykład: masz dwie prace i w każdej zarabiasz mniej niż próg, ale razem go przekraczasz. Każdy pracodawca potrąca 12%, więc różnicę zwykle dopłacasz sam do 30 kwietnia 2027 r. Podobnie jest przy zleceniu – firma, która zleca Ci pracę, potrąca zaliczkę według stawki 12% także wtedy, gdy przekroczyłeś już próg. Żeby uniknąć dużej dopłaty, możesz poprosić pracodawcę albo firmę, która zleca Ci pracę, o potrącanie zaliczek według stawki 32%.
Jak wspólne rozliczenie z małżonkiem zmienia progi?
Przy wspólnym rozliczeniu małżonków sumujecie swoje dochody na skali i dzielicie je na pół. Podatek liczycie od tej połowy, a potem mnożycie go przez dwa. W praktyce stawka 12% obejmuje wtedy łącznie do 240 000 zł podstawy, a bez podatku zostaje do 60 000 zł.
Najwięcej zyskujecie, gdy Wasze dochody bardzo się różnią – np. jedno z Was przekracza próg, a drugie zarabia mało albo wcale.
| Pan Adam (180 000 zł) i jego żona (20 000 zł) | Podatek |
|---|---|
| Każde osobno | 30 000 zł (on: 10 800 zł + 32% × 60 000 zł) + 0 zł (ona) |
| Wspólnie | 2 × (100 000 zł × 12% − 3 600 zł) = 16 800 zł |
| Różnica | 13 200 zł mniej podatku |
Warunki to m.in. małżeństwo i wspólność majątkowa przez cały rok – albo od ślubu do końca roku. Wspólnego rozliczenia nie wybierzecie też, jeśli któreś z Was stosuje w tym roku podatek liniowy albo ryczałt do przychodów lub kosztów albo ma w tych formach obowiązek lub prawo do korekt i odliczeń – poza ryczałtem od najmu prywatnego. Sam wybór tych form, np. przy zawieszonej firmie bez przychodów i kosztów, zwykle nie przeszkadza. Więcej o warunkach przeczytasz w poradniku o wspólnym rozliczeniu małżonków.
Czy samotny rodzic też liczy podatek od połowy dochodów?
Tak. Rozliczenie samotnego rodzica działa podobnie: liczysz podatek od połowy swoich dochodów i mnożysz go przez dwa. Stawka 12% obejmuje wtedy do 240 000 zł Twojej podstawy. Możesz tak się rozliczyć, jeśli jesteś np. panną, kawalerem, rozwodnikiem albo wdową i samotnie wychowujesz dziecko:
- niepełnoletnie,
- dorosłe, które pobierało zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny albo rentę socjalną,
- dorosłe do 25 lat, które się uczy i którego zarobki w roku nie przekroczyły 12-krotności renty socjalnej – wliczasz też m.in. zarobki objęte ulgą dla młodych, ale nie rentę rodzinną.
Nie skorzystasz, jeśli wychowujesz dziecko razem z drugim rodzicem – także gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną i oboje rodzice dostają świadczenie 800+. Rozliczenie wyklucza też podatek liniowy albo ryczałt (poza najmem prywatnym), jeśli Ty albo dziecko stosujecie go w tym roku do przychodów lub kosztów albo macie w tych formach obowiązek lub prawo do korekt i odliczeń. Szczegóły znajdziesz w poradniku o rozliczeniu samotnego rodzica.
Jak zapłacić mniej podatku na skali?
Progów nie ominiesz, ale możesz legalnie obniżyć podatek:
- Odlicz ulgi od dochodu, np. internetową, rehabilitacyjną, darowizny albo wpłaty na IKZE. Każde 100 zł odliczone od dochodu to zwykle 12 zł mniej podatku, a przy podstawie powyżej 120 000 zł – 32 zł.
- Skorzystaj z ulg odliczanych od podatku, np. ulgi na dzieci – jeśli spełniasz jej warunki.
- Rozlicz się wspólnie z małżonkiem albo jako samotny rodzic, jeśli spełniasz warunki.
- Sprawdź, czy przysługuje Ci zwolnienie z PIT – ulga dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+ albo dla pracujących seniorów. Zwolnione zarobki, do 85 528 zł rocznie, nie wliczają się do progu.
- Jeśli prowadzisz firmę, możesz rozważyć podatek liniowy. Dochód z firmy na liniowym nie korzysta jednak z kwoty wolnej i większości ulg, a przychody na liniowym zwykle wykluczają wspólne rozliczenie. Ulgi przy dochodach na skali, np. z etatu, zostają.
Czym jest danina solidarnościowa, czyli trzeci próg?
Danina solidarnościowa to dodatkowa danina dla osób o bardzo wysokich dochodach. Wynosi 4% od nadwyżki ponad 1 000 000 zł. Nazywa się ją trzecim progiem, choć nie jest częścią skali podatkowej. Limit miliona liczy każdy małżonek osobno, od własnych dochodów – także wtedy, gdy rozliczacie PIT wspólnie.
Do miliona wliczasz sumę dochodów:
- opodatkowanych według skali,
- z firmy na podatku liniowym,
- ze sprzedaży m.in. akcji, udziałów i kryptowalut (PIT-38),
- z zagranicznej spółki kontrolowanej.
Od tej sumy odejmujesz składki na ubezpieczenia społeczne, a przy firmie na podatku liniowym także odliczoną składkę zdrowotną. Jeśli w zeznaniu odliczasz stratę z lat ubiegłych, dochód z tego samego źródła liczysz po jej odliczeniu. Ulgi z zeznania, np. internetowa czy darowizny, tej sumy nie zmniejszają. Do miliona nie wliczasz m.in. przychodów opodatkowanych ryczałtem (także z najmu prywatnego), dochodu ze sprzedaży nieruchomości (PIT-39) ani odsetek i dywidend.
Jak i kiedy rozliczasz daninę solidarnościową?
Daninę od dochodów z 2026 r. wykazujesz w deklaracji DSF-1. Składasz ją i wpłacasz daninę do 30 kwietnia 2027 r. – osobno, obok zeznania PIT.
Przykład. Suma dochodów pani Marii z firmy na podatku liniowym i ze sprzedaży akcji, po odjęciu składek, wynosi 1 010 000 zł. Danina to 4% × 10 000 zł = 400 zł.
Rekomendacja PITax Rozliczenie PIT
Rozlicz PIT w programie PITax. Wpisujesz swoje dochody i ulgi, a program sam policzy podatek według skali – razem z kwotą zmniejszającą podatek. Jeśli rozliczasz się z małżonkiem albo jako samotny rodzic, program policzy podatek od połowy dochodów.
Źródła:
- art. 6 ust. 2, 3, 4c–4f i 8, art. 9 ust. 1–3, art. 9a ust. 6, art. 21 ust. 1 pkt 148 i ust. 44, art. 22 ust. 2 pkt 1, art. 26 ust. 1 i 13a, art. 27 ust. 1 i 8, art. 30 ust. 1 pkt 5a, art. 30a ust. 1 i 7, art. 30b ust. 1, art. 30c ust. 1 i 2, art. 30e ust. 1, art. 30h ust. 1, 2 i 4, art. 31b ust. 1–3, art. 32 ust. 2–4, art. 41 ust. 1, art. 41a, art. 44 ust. 3 oraz art. 45 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.);
- art. 6 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;
- art. 16 ust. 1 i 1b oraz art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych;
- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 listopada 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.692.2025.2.PR (strata z lat ubiegłych a podstawa daniny solidarnościowej);
- Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, druk sejmowy nr 3147, Sejm RP X kadencji, 29 września 2026 r. [dostęp: 07.10.2026];
- Ministerstwo Finansów, Stawki i limity, podatki.gov.pl [dokument elektroniczny, dostęp: 07.10.2026];
- Ministerstwo Finansów, Formularze PIT dla osób fizycznych (DSF-1), podatki.gov.pl [dokument elektroniczny, dostęp: 07.10.2026].
