Jesteś tutaj: Strona główna Wiedza Aktualności Korzystne rozliczenia podatkowe dla wynajmujących na skali podatkowej

Korzystne rozliczenia podatkowe dla wynajmujących na skali podatkowej

▪ 20 kwietnia 2022 r. ▪ Zaktualizowano: 20 kwietnia 2022 r. ▪ Autor: Mateusz Musiał

Drugie półrocze 2022 roku może stanowić najkorzystniejszy moment w historii rozliczeń podatkowych dla osób wynajmujących lokale mieszkalne w ramach tzw. najmu prywatnego. Jednocześnie jest to okres poprzedzający zakaz ujmowania wydatków mieszkalnych w rachunku podatkowym.

Korzystne rozliczenia podatkowe dla wynajmujących na skali podatkowej

Ryczałt jako jedyna metoda opodatkowania najmu prywatnego

Jak zapowiadaliśmy w artykule Polski Ład - najem prywatny a ryczałt ewidencjonowany od początku 2023 roku wynajmujący swoje nieruchomości nie będą mieli możliwości wyboru formy opodatkowania dochodów osiąganych z tego tytułu. 2022 rok jest ostatnim, w którym rozliczenie tzw. „najmu prywatnego” będzie możliwe z wykorzystaniem zasad ogólnych. Po 31 grudnia jedyną metodą opodatkowania dla właścicieli lokalów mieszkalnych będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Podobnie jak w przypadku zasad ogólnych rozliczenie następuje według dwóch progów podatkowych ustalonych w następujący sposób:

  • 8,5% dla przychodów nieprzekraczających kwoty 100 000 zł;
  • 12,5% dla przychodów stanowiących nadwyżkę ponad kwotę 100 000 zł.


Warto zwrócić uwagę, że w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, podstawę opodatkowania stanowi przychód, nie zaś dochód. Oznacza to, że osoby rozliczające najem prywatny w postaci zryczałtowanego podatku dochodowego, w swoim rachunku podatkowym nie będą mogły uwzględnić kosztów uzyskania przychodu. Wynika to z istoty tej metody opodatkowania przychodów, która od 2023 roku będzie jedyną – zatem obowiązkową – formą opodatkowania właściwą dla tego źródła.

Drugie półrocze 2022 roku z niższą stawką podatku

Mając na uwadze ograniczenia w zakresie opodatkowania przychodów uzyskiwanych z najmu prywatnego po 31 grudnia 2022 roku, większość podatników winna skorzystać z ostatniej szansy na uwzględnienie wydatków związanych z najmem ich lokali. Dodatkowym argumentem przemawiającym za rozliczeniem się przez wynajmujących w formie skali podatkowej jest obniżona stawka podatku, która ma obowiązywać od początku lipca 2022 roku.

Obecny kształt projektowanych przepisów wskazuje, iż w pierwszym półroczu tego roku podatnicy na zasadach ogólnych rozliczą się wg stawki 17%, zaś dochód osiągnięty po 1 lipca objęty zostanie niższym – 12% progiem opodatkowania. Obniżka progu podatkowego dotyczy tych osób, które rozliczają się na zasadach ogólnych i mają dochód nieprzekraczający 120 000 zł w skali roku. Uwzględniając wyższą kwotę wolną od podatku – na poziomie 30 000 zł – należy uznać, iż wielu wynajmujących, którzy ponoszą nakłady związane ze swoimi nieruchomościami, może zredukować swoje obciążenia podatkowe do zera.

Do kategorii kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wiele rodzajów wydatków związanych z najmem prywatnym. Wśród najpopularniejszych z nich należy wskazać w szczególności:

  • wydatki poniesione na modernizację/remont lokalu oraz jego wyposażenia,
  • odsetki od kredytu przeznaczonego na nabycie wynajmowanej nieruchomości,
  • opłaty eksploatacyjne,
  • podatek od nieruchomości,
  • koszt ubezpieczenia nieruchomości,
  • wydatki administracyjne,
  • odpisy amortyzacyjne.


Należy zwrócić uwagę, że zgodnie z przepisami przejściowymi ustawy zmieniającej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy będą mogli skorzystać z rozliczenia najmu prywatnego na zasadach ogólnych, o ile nabyli wynajmowaną nieruchomość przed 31 grudnia 2022 roku.

Specjalista ds. postępowań sądowo-administracyjnych 

mateusz.musial@pitax.pl

Mateusz Musiał

Doświadczenie zawodowe jako prawnik zdobywał, współpracując z kancelariami doradztwa podatkowego oraz sprawując samodzielną obsługę prawną podmiotów gospodarczych i osób fizycznych. Specjalizuje się w postępowaniach podatkowych, egzekucyjnych przed administracją skarbową oraz sądowoadministracyjnych. Aktywnie uczestniczył w opracowywaniu strategii procesowych oraz analizie transakcji pod kątem występowania ryzyka podatkowego. (...)

Program ten umożliwia swobodny wybór i przekazanie 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych wybranej Organizacji Pożytku Publicznego.

Pomoc Techniczna

  • 534 30 50 40
  • pn-pt 9:00 – 16:00
  • ikona emailpomoc@pitax.pl

Krajowa Informacja Skarbowa

  • 22 330 0 330
  • pn-pt 7:00 – 18:00