Spis treści
- Gdzie rozliczyć przychody ze zbycia kryptowalut?
- Co oznacza odpłatne zbycie waluty wirtualnej
- Jak obliczasz dochód i podatek 19%
- Jak rozliczasz koszty zakupu i sprzedaży kryptowalut
- Jakie dokumenty zbierasz do bezpiecznego rozliczenia
- Jak uzupełniasz PIT-38 dla kryptowalut
- Przykłady liczenia podatku
- Co grozi za brak rozliczenia sprzedaży kryptowalut
Gdzie rozliczyć przychody ze zbycia kryptowalut?
| Element rozliczenia | Wartość |
|---|---|
| Formularz | PIT-38 |
| Rodzaj przychodu | Odpłatne zbycie walut wirtualnych |
| Stawka podatku | 19% |
| Termin złożenia | 30 kwietnia |
| Co decyduje o podatku | Dochód = przychód – koszty |
Zobowiązanie podatkowe wynika z osiągnięcia dochodu z odpłatnego zbycia kryptowalut. Sam zakup kryptowalut również należy wykazać w rozliczeniu rocznym poprzez wykazanie kosztów uzyskania przychodu.
Co oznacza odpłatne zbycie waluty wirtualnej
Odpłatne zbycie waluty wirtualnej oznacza wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna, a także regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną.
Odpłatne zbycie waluty wirtualnej to m.in. wymiana na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub regulowanie zobowiązań walutą wirtualną.
| Przykład operacji | Czy rozliczasz w PIT-38 | Dlaczego |
|---|---|---|
| Sprzedaż BTC za PLN | Tak | Dochodzi do odpłatnego zbycia |
| Płatność ETH za towar lub usługę | Tak | Dochodzi do odpłatnego zbycia |
| Wymiana BTC na ETH | Nie | To wymiana waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną |
| Przeniesienie krypto między własnymi portfelami | Nie | Brak odpłatnego zbycia |
- Sprzedajesz kryptowalutę za PLN, EUR lub inną walutę tradycyjną.
- Płacisz kryptowalutą za towar lub usługę.
- Regulujesz zobowiązanie kryptowalutą (np. spłacasz dług w krypto).
- Wymieniasz jedną kryptowalutę na inną kryptowalutę (krypto-krypto).
- Przenosisz kryptowaluty między własnymi adresami lub portfelami.
- Trzymasz kryptowaluty bez ich odpłatnego zbycia.
Jak obliczasz dochód i podatek 19%
Podatek dotyczy dochodu, a nie całego przychodu. Dochód z odpłatnego zbycia walut wirtualnych stanowi różnica między sumą przychodów a kosztami uzyskania przychodów.
| Wzór | Opis |
|---|---|
| Dochód = przychód – koszty | Podstawą opodatkowania jest dochód, gdy przychód przewyższa koszty. |
| Podatek = 19% × dochód | Stawka podatku od dochodu z odpłatnego zbycia walut wirtualnych wynosi 19%. |
Jak rozliczasz koszty zakupu i sprzedaży kryptowalut
Koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej obejmują udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej.
Koszty wykazujesz w PIT-38 także wtedy, gdy w 2025 nie uzyskałeś przychodu ze zbycia walut wirtualnych. Nadwyżka kosztów nad przychodami przechodzi na następny rok i powiększa koszty w kolejnym rozliczeniu.
| Kategoria wydatku | Ujmujesz jako koszt | Uwagi |
|---|---|---|
| Zakup walut wirtualnych | Tak | Liczą się wydatki bezpośrednie i udokumentowane |
| Prowizje i opłaty transakcyjne giełdy przy zakupie lub sprzedaży | Tak | Koszt związany ze zbyciem lub nabyciem |
| Wydatki związane z wymianą krypto-krypto | Nie | Nie zalicza się wydatków związanych z zamianą waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną |
Jakie dokumenty zbierasz do bezpiecznego rozliczenia
Rozliczenie kryptowalut opiera się na dokumentach, które potwierdzają przychody i koszty. Dokumenty pozwalają obronić rozliczenie w razie pytania urzędu skarbowego.
- Pobierz historię transakcji z giełd i kantorów, na których kupujesz lub sprzedajesz.
- Zachowaj potwierdzenia wpłat i wypłat (np. przelewy bankowe do platformy i z platformy).
- Archiwizuj zestawienia opłat i prowizji przypisanych do transakcji.
Rozliczenie opiera się na dokumentach. Brak potwierdzeń kosztów oznacza ryzyko, że przychód nie zostanie pomniejszony o koszty.
Jak uzupełniasz PIT-38 dla kryptowalut
PIT-38 zawiera część dotyczącą walut wirtualnych. Wykazujesz tam przychód, koszty poniesione w 2025, koszty z lat ubiegłych i wynik rozliczenia.
- Zsumuj przychody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych osiągnięte w 2025.
- Zsumuj koszty zakupu i koszty związane ze zbyciem walut wirtualnych poniesione w 2025.
- Dodaj koszty z lat ubiegłych, jeśli nadwyżka została wykazana w rozliczeniu rocznym za poprzednie lata.
- Ustal dochód jako różnicę między przychodem a kosztami, gdy przychód przewyższa koszty.
- Ustal kwotę nadwyżki kosztów do przeniesienia, gdy koszty przewyższają przychód.
- Oblicz podatek jako 19% podstawy opodatkowania.
Przykłady liczenia podatku
| Przykład | Przychód | Koszty | Dochód | Podatek 19% | Nadwyżka |
|---|---|---|---|---|---|
| Sprzedaż z zyskiem | 30 000 zł | 20 500 zł | 9 500 zł | 1 805 zł | 0 zł |
| Koszty wyższe niż przychód | 10 000 zł | 25 000 zł | 0 zł | 0 zł | 15 000 zł |
W drugim przykładzie koszty przewyższają przychód o 15 000 zł. Ta kwota powiększa koszty w kolejnym roku podatkowym.
Co grozi za brak rozliczenia sprzedaży kryptowalut
Brak rozliczenia przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych skutkuje zaległością podatkową. Zaległość obejmuje podatek i odsetki, a dodatkowo mogą pojawić się konsekwencje z przepisów karnych skarbowych.
Rekomendacje PITax
Rozliczenie kryptowalut w PIT-38 wykonasz w PITax Twoje rozliczenie PIT. Program przeprowadzi Cię przez wszystkie opisane wyżej kroki.
Źródła:
- art. 30b ust. 1a i art. 30b ust. 1b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 17 ust. 1f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 22 ust. 14 i art. 22 ust. 15 i art. 22 ust. 16 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 2 ust. 2 pkt 26 ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 644 z późn. zm.),
