- Minimalna wartość składki zdrowotnej wzrastać wraz z wartością najniższej krajowej
- Wyższa kwota przeciętnego wynagrodzenia to wyższa składka zdrowotna dla ryczałtowców
- Podatnikom podatku liniowego, osobom na karcie podatkowej oraz ryczałtowcom przysługuje częściowe odliczenie zapłaconych składek zdrowotnych
Minimalna składka zdrowotna w 2025 r.
Od początku 2022 roku sposób ustalania wartości składki zdrowotnej jest uzależniony od formy opodatkowania, do której przypisana jest działalność gospodarcza przedsiębiorcy. W przypadku osób rozliczających się za pośrednictwem płatnika (w sytuacji uzyskiwania przychodu w oparciu o np. umowę zlecenie, o dzieło, o pracę) wobec podatników stosowane są zasady ogólne PIT. Wskazany katalog podmiotów jest zobowiązany do zapłaty podatku w wymiarze 12 oraz 32% PIT, który jest ustalany na podstawie uzyskanego dochodu (przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania). W zgodzie z aktualnymi zasadami rozliczeniowymi – również comiesięczna wartość składki zdrowotnej jest określana w analogiczny sposób jak w PIT dla osób na skali podatkowej. Oznacza to, że podatnicy na zasadach ogólnych zapłacą 9% składki względem osiągniętego przez nich dochodu.
Niezależnie od wysokości naszych zarobków wartość składki na ubezpieczenie zdrowotne nie może wynieść mniej aniżeli 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Jak sygnalizowaliśmy w artykule: Minimalne wynagrodzenie za pracę w 2025 roku w tym roku dojdzie do dwukrotnego wzrostu najniższej krajowej i w zależności od danego okresu wynosić będzie:
- Od 1 stycznia do 30 czerwca 2024 roku – 4 242 zł brutto,
- Od 1 lipca do 31 grudnia 2024 roku – 4 300 zł brutto,
- Od 1 stycznia 2025 r. – 4 666 zł brutto.
Na potrzeby określenia wartości minimalnej składki zdrowotnej przyjmuje się jako jedyny wskaźnik minimalne wynagrodzenie w wysokości 4 666 zł brutto, co oznacza, że miesięczna minimalna składka zdrowotna za okres od lutego 2025 r. do grudnia 2026 r. wyniesie 314,96 zł.
Minimalna składka zdrowotna dotyczy również pozostałych grup podatników rozliczających swój PIT – podatników liniowych, osoby opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych czy podmioty rozliczające się na karcie podatkowej.
Składka zdrowotna w 2025 r. – karta podatkowa
Pod względem wysokości daniny na ubezpieczenie zdrowotne, karta podatkowa jest najatrakcyjniejszą sposób wszystkich dostępnych form opodatkowania. Niezależnie od wysokości osiągniętego przychodu podatnicy zapłacą stałą wartość składki zdrowotnej, która odpowiada wartości 9% najniższej krajowej. Stosownie do powyższego, osoby na karcie podatkowej w styczniu 2025 r. zapłacą 381,78 zł, a w okresie od lutego 2025 r. do stycznia 2026 r. 314,96 zł.
Podatnicy rozliczający się w formie karty podatkowej uzyskali możliwość odliczenia składek zdrowotnych - będą mogli pomniejszyć wartość podstawy opodatkowania o 19% kwoty uiszczonych składek
Składka zdrowotna w 2025 r. – podatek liniowy
Od początku 2022 roku podatek liniowy zaczął tracić na atrakcyjności względem pozostałych metod rozliczeń z fiskusem. „Liniowcom” nie przysługuje bowiem możliwość uwzględnienia kwoty wolnej od podatku (której wartość wynosi obecnie 30 000 zł dochodu) oraz zobowiązani są do zapłaty składki zdrowotnej w wymiarze 4,9% uzyskanego dochodu.
Wychodząc naprzeciw rosnącym problemom rozliczeniowym podatników obowiązanych do zapłaty 19% PIT, wskazana grupa przedsiębiorców uzyskała możliwość odliczenia bądź zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów 12 900 zł wartości uiszczonej składki zdrowotnej.
Składka zdrowotna w 2025 r. – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
W świetle aktualnych zasad rozliczania składki zdrowotnej, osoby na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych zapłacą ubezpieczenie w zależności od wartości przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku. Wysokość składki zdrowotnej uzależniona jest od wartości uzyskanego przychodu, co oznacza, że kwota ubezpieczenia wynosi:
- dla przychodu podatnika do 60 000 zł - 9% * (60% przeciętnego wynagrodzenia) = 461,66 zł;
- dla przychodu podatnika od 60 000 zł do 300 000 zł - 9% * (100% przeciętnego wynagrodzenia) = 769,43 zł,
- dla przychodu podatnika ponad 300 000 zł - 9% * (180% przeciętnego wynagrodzenia) = 1.384,97 zł.
Ryczałtowcy będą mogli odliczyć 50% wartości zapłaconych składek zdrowotnych. Odliczenie następuje od przychodu.
