Spis treści
- Nowe progi podatkowe i stawki podatku PIT
- Wyższa danina solidarnościowa
- Dochody z IP Box objęte daniną solidarnościową
- Ryczałt ewidencjonowany dla mniejszego grona podatników
- Wyższy podatek od najmu z podmiotem powiązanym
- Likwidacja ulgi na internet
- Wyższe odliczenie dla honorowych dawców krwi
- Na jakich zasadach zostanie przedłużona ulga na robotyzację?
- Co dodatkowo zmieni się w PIT od 2027 roku?
- Sejm zagłosował za zmianami w rozliczeniu PIT, które mają zacząć obowiązywać od początku 2027 roku. Jedną z najważniejszych modyfikacji systemu podatkowego jest przebudowanie progów podatkowych i wprowadzenie trzech stawek podatkowych: 12% dla dochodu od 30 000 do 120 000 zł, 24% od 130 000 do 150 000 zł i 32% dla nadwyżki ponad 150 000 zł.
- Od początku 2027 r. stawka daniny solidarnościowej ulegnie podwyższeniu - z 4% do 5% PIT.
- Począwszy od rozliczenia PIT 2028 (PIT za 2027 r.) zlikwidowana zostanie ulga na internet. Możliwość uwzględnienia preferencji podatkowej będzie dostępna wyłącznie dla podatników, którzy (rozliczenie PIT za 2025 r.) po raz pierwszy odliczyli wydatki na sieć w 2026 rok.
Nowe progi podatkowe i stawki podatku PIT
Od 2027 r. skala podatkowa - rozliczenie na zasadach ogólnych - będzie obejmować trzy podstawowe progi podatkowe:
- 12% od 30 001 do 130 000 zł dochodu,
- 24% od 130 000 zł do 150 000 zł dochodu,
- 32% od nadwyżki ponad 150 000 zł dochodu.
Bez zmian pozostaje kwota wolna od podatku, która niezmiennie wynosi 30 000 zł dochodu.
Stawka daniny solidarnościowej (PIT dla najbogatszych) również ulega modyfikacji. Podatnicy, którzy osiągnęli 1 000 000 zł dochodu rocznie zapłacą 5% PIT od nadwyżki ponad tę kwotę.
|
Jaka wysokość dochodu rocznego? |
Jaka stawka podatku? |
Jak obliczyć PIT? |
Jaka pozycja na skali podatkowej? |
|
< 30 000 zł |
0% |
zwolnione z podatku |
kwota wolna od podatku (bez zmian) |
|
30 000 zł - 130 000 zł |
12% |
12% - 3600 zł |
pierwszy próg podatkowy |
|
130 000 - 150 000 zł |
24% |
12 000 zł + 24% nadwyżki ponad 130 000 zł |
drugi próg podatkowy |
|
150 000 - 1 000 000 zł |
32% |
16 800 zł + 32% nadwyżki ponad 150 000 zł |
trzeci próg podatkowy |
Nowe progi podatkowe od 2027 r. - przykładowe rozliczenie PIT
Podatnik osiągnął dochód roczny w wysokości 135 000 zł.
W 2026 roku podatek PIT wynosi:
10 800 zł + (135 000 zł − 120 000 zł) × 32%
10 800 zł + 4800 zł = 15 600 zł.
Z kolei w 2027 r. od takiej samej wysokości dochodu podatnik zapłaci podatek PIT mniejszy aż o 13 200 zł:
12 000 zł + (135 000 zł − 130 000 zł) × 24%
12 000 zł + 1200 zł = 13 200 zł
15 600 zł − 13 200 zł = 2400 zł.
Wyższa danina solidarnościowa
Stawka daniny solidarnościowej wzrośnie z 4% do 5% podstawy opodatkowania przekraczającej 1 000 000 zł. Pierwsze rozliczenie PIT według podwyższonej stawki przypadnie w 2028 r.
Wyższa danina solidarnościowa - przykładowe rozliczenie PIT
Podatnik, który osiągnie 1 600 000 zł dochodu na koniec 2026 r. zapłaci 24 000 zł PIT ponieważ:
1 600 000 zł − 1 000 000 zł) × 4%
600 000 zł × 4% = 24 000 zł
Po zmianach, które wejdą w życie w rozliczeniu PIT 2028 (PIT za 2027 rok) podatnik zapłaci o 6 000 zł więcej podatku:
(1 600 000 zł − 1 000 000 zł) × 5%
600 000 zł × 5% = 30 000 zł.
Dochody z IP Box objęte daniną solidarnościową
Dochody opodatkowane preferencyjnym 5% PIT w ramach IP Box mają zostać włączone do zakresu daniny solidarnościowej. Jest to rozszerzenie katalogu dochodów objętych daniną. Dopuszczone ma być również uwzględnienie określonych strat.
Dochody z IP Box objęte daniną solidarnościową - przykład rozliczenia PIT
Przedsiębiorca uzyskał 1 200 000 zł kwalifikowanego dochodu IP Box i nie stosuje żadnych ulg podatkowych.
Do końca 2026 r. podatnik zapłaci PIT wynikający z IP Box w wysokości 60 000 zł (1 200 000 zł × 5%) bez konieczności uiszczenia daniny solidarnościowej. Po przyjętych zmianach PIT powstanie obowiązek dopłaty 10 000 zł
(1 200 000 zł − 1 000 000 zł) × 5% = 10 000 zł.
W rozliczeniu PIT 2028 (PIT za 2027 r.) przedsiębiorca będzie miał naliczone zobowiązanie podatkowe w wysokości 70 000 zł, zamiast dotychczasowych 60 000 zł.
Ryczałt ewidencjonowany dla mniejszego grona podatników
Od początku 2027 r. limit przychodów warunkujący prawo do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będzie wynosił 250 000 euro. Do końca 2026 r. górna granica przychodów wynosi 2 000 000 euro.
Wyższy podatek od najmu z podmiotem powiązanym
Ryczałt ewidencjonowany od nadwyżki przychodów z najmu ponad 100 000 zł na rzecz podmiotu powiązanego wzrośnie z 12,5% do 15%. Regulacja ma znaczenie między innymi dla osób wynajmujących lokale spółkom powiązanym.
Najem na rzecz podmiotów niepowiązanych (w tym najem prywatny) nie ulegnie zmianie.
Wyższy podatek od najmu z podmiotem powiązanym - przykład
Osoba fizyczna osiąga 160 000 zł przychodu z najmu nieruchomości udostępnianej spółce powiązanej. Dotychczas ryczałt ewidencjonowany z tego tytułu wynosi 16 000 zł, ponieważ:
(100 000 zł × 8,5%) + (60 000 zł × 12,5%)
8500 zł + 7500 zł = 16 000 zł.
Od początku 2027 r. w analogicznym przypadku podatek wyniesie 1 500 zł więcej:
(100 000 zł × 8,5%) + (60 000 zł × 15%)
8500 zł + 9000 zł = 17 500 zł.
Likwidacja ulgi na internet
Odliczenie internetu przestanie obowiązywać, a rozliczenie wydatków związanych z użytkowaniem sieci przeznaczone będzie tylko dla podatników, którzy korzystają z ochrony praw nabytych. Osoba, która po raz pierwszy odliczy ulgę za 2026 r. (rozliczenie PIT 2027), będzie mogła skorzystać z preferencji podatkowej po raz drugi za 2027 r. (rozliczenie PIT 2028).
Obecnie ulgę stosuje się najwyżej przez dwa następujące po sobie lata, do 760 zł rocznie na osobę, wyłącznie w granicach rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych wydatków.
Likwidacja ulgi na internet - przykład
Podatnik zatrudniony na umowie o pracę i uzyskujący dochód nieprzekraczający 120 000 zł rocznie planował pierwsze odliczenie internetu dopiero za 2027 r. W związku z użytkowaniem sieci ponosi 760 zł wydatków rocznie. W rozliczeniu PIT za 2025 i 2026 r. podatnik uzyskałby zwrot podatku (lub zmniejszenie zobowiązania podatkowego w wysokości 182,40 zł:
Zwrot podatku PIT/rok:
760 zł × 12% = 91,20 zł
Zwrot podatku PIT/dwa lata
2 × 91,20 zł = 182,40 zł.
Wyższe odliczenie dla honorowych dawców krwi
Wartość litra honorowo oddanej krwi służąca do obliczenia odliczenia ma wzrosnąć ze 130 zł do 260 zł. Ulga pozostaje darowizną odliczaną od dochodu z zastosowaniem właściwego limitu i dokumentowania ilości oddanej krwi.
Wyższe odliczenie dla honorowych dawców krwi - przykład
Dawca oddał sześć razy po 450 ml krwi, co daje 2,7 l.
Do końca 2026 r. odliczenie wyniesie 42,12 zł
2,7 l × 130 zł = 351 zł
351 zł × 12% = 42,12 zł.
Od początku 2027 r. łączna kwota odliczenia w tym przypadku to 84,24 zł
2,7 l × 260 zł = 702 zł
702 zł × 12% = 84,24 zł.
Na jakich zasadach zostanie przedłużona ulga na robotyzację?
Ulga na robotyzację z art. 52jb ustawy o PIT zostanie przedłużona do końca 2036 r. i nadal umożliwi dodatkowe odliczenie 50% kosztów kwalifikowanych, po spełnieniu warunków ustawowych. Dla robotów będących środkami trwałymi podstawą odliczenia są odpowiednie odpisy amortyzacyjne, nie jednorazowo cena zakupu.
Co dodatkowo zmieni się w PIT od 2027 roku?
Nowelizacja przewiduje ponadto ograniczenia dotyczące zbywania aktywów w okresie dwóch lat od wniesienia, najmu krótkoterminowego i określonych dochodów zagranicznych oraz rozwiązania przejściowe odnoszące się do zwrotu majątku. Skutki sprzedaży będą zależeć w szczególności od daty wniesienia składnika.
Następnym etapem legislacyjnym będzie procedowanie nowelizacji przez Senat, a następnie ustawy trafią do podpisu przez Prezydenta.
Źródła:
- Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk nr 3149);
- Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk nr 3147);
- Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk nr 3137);
- Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (druk nr 3148)
- Art. 26 ust. 1 pkt 6a oraz ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- Art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
