Ulga rehabilitacyjna za 2024 w 2025 r. - co możemy rozliczyć i w jakich limitach?

Spis treści

1. Dla kogo przeznaczona jest ulga rehabilitacyjna?
2. Wydatki uprawniające do ulgi rehabilitacyjnej
3. Ulga rehabilitacyjna – wydatki niepodlegające odliczeniu
4. Ile wynosi ulga rehabilitacyjna za 2024 rok?
5. Czy muszę posiadać dokumenty potwierdzające wydanie środków?
6. Czy mogę odliczyć ulgę rehabilitacyjną na współmałżonka, który też odlicza ulgę rehabilitacyjną?
7. Gdzie odliczyć ulgę rehabilitacyjną?

Dla kogo przeznaczona jest ulga rehabilitacyjna?

Ulga rehabilitacyjna za 2024 r. to ulga podatkowa do odliczenia przez:

• osoby niepełnosprawne lub

• osoby mające na utrzymaniu osoby niepełnosprawne (współmałżonka, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, teściów, pasierbów, rodziców, rodzeństwo, ojczyma, macochę, zięciów, synowe), gdy dochód osoby niepełnosprawnej nie przekroczył 21 371,52 zł

ponoszące wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związanymi z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Jak obliczyć dochód osoby niepełnosprawnej, która jest na utrzymaniu podatnika?

Aby podatnik utrzymujący osobę niepełnosprawną mógł skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, limit dochodów jego podopiecznego nie może przekroczyć dwunastokrotności renty socjalnej (w rozliczeniu PIT za 2024 r. – 21 371,52 zł). Do wskazanej kwoty nie zaliczamy:

• alimentów na rzecz dzieci,
• świadczenia uzupełniającego,
• dodatku energetycznego,
• dodatku osłonowego,
• dodatku węglowego,
• dodatku dla gospodarstw domowych z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła i dodatku dla niektórych podmiotów niebędących gospodarstwami domowymi z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła,
• dodatku elektrycznego,
• refundacji kwoty odpowiadającej podatkowi VAT,
• przyznanych na podstawie odrębnych przepisów zasiłku pielęgnacyjnego oraz dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów (tzw. "trzynastka").

Kim jest osoba niepełnosprawna?

Osoba niepełnosprawna, to osoba, która posiada:

• orzeczenie o niepełnosprawności należącej do I, II lub III grupy lub

• rentę z tytułu całkowitej niezdolności do pracy, szkoleniową, socjalną lub

• orzeczenie o niepełnosprawności, dla osoby, która nie ukończyła 16. roku życia.

Kogo dotyczy I grupa inwalidzka?

I grupa inwalidzka dotyczy osób, które są całkowicie niezdolne do pracy oraz do samodzielnej egzystencji, a także osoby, które posiadają znaczny stopień niepełnosprawności.

Kogo dotyczy II grupa inwalidzka?

II grupa inwalidzka dotyczy osób, które są całkowicie niezdolne do pracy lub posiadają umiarkowany stopień niepełnosprawności.

Wydatki uprawniające do ulgi rehabilitacyjnej

To wydatki ponoszone przez osobę niepełnosprawną lub osobę mającą na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. Lista tych wydatków jest zamknięta. Do wydatków rehabilitacyjnych należą:

Wydatki nielimitowane

W ich przypadku od dochodu odliczysz całą kwotę. Rozliczenie PIT 2024 przewiduje następujące wydatki limitowane:

1. wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
2. wydatki poniesione na przystosowanie pojazdów mechanicznych dla potrzeb niepełnosprawnych,
3. wydatki poniesione na zakup, naprawę i najem sprzętu rehabilitacyjnego,
4. wydatki poniesione na zakup, naprawę i najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie wyrobów medycznych oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem,
5. odpłatny pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
6. odpłatny pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym,
7. odpłatny pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej,
8. wydatki poniesione w związku z zabiegami rehabilitacyjnymi lub leczniczo-rehabilitacyjnymi,
9. opieka pielęgniarska w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
10. opłacenie tłumacza języka migowego,
11. kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia,
12. odpłatny konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
    1. osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego,
    2. osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16. również innymi niż karetka środkami transportu sanitarnego,
13. odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
    1. na turnusie rehabilitacyjnym,
    2. w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładach rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo- leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych,
    3. na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia.

Wydatki limitowane w uldze rehabilitacyjnej

W przypadku ich poniesienia odliczysz od dochodu część kwoty. Bieżące rozliczenie PIT przewiduje następujące wydatki limitowane:

• opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I i II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
• utrzymanie przez osoby niewidome oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu psa asystującego, tj. odpowiednio wyszkolonego i specjalnie oznaczonego psa,
• używanie samochodu osobowego stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną,
• pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne.

Wydatki limitowane nie mogą przekroczyć 2280 zł w ramach każdej z czterech wymienionych kategorii. 

Wydatki na leki

Jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować leki stale lub czasowo. W tym zakresie ulga rehabilitacyjna dotyczy wyłącznie leków, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne.

Ulga rehabilitacyjna – wydatki niepodlegające odliczeniu

Nie można odliczyć wydatków, które zostały już w całości sfinansowane z innych źródeł (np. z PFRON-u, ZFRON-u itp.). Gdy Twoje wydatki zostały dofinansowane, częściowo odliczyć można tę część wydatków, która nie została sfinansowana.

Przykład:

Jan jest osobą niepełnosprawną i poniósł wydatki na leki przepisane przez lekarza. W maju - 320 zł, w czerwcu - 80 zł, w lipcu - 120 zł, w sierpniu - 130 zł. Oprócz tego, Jan przebywał na płatnym turnusie rehabilitacyjnym (koszt 1000 zł) oraz dojeżdżał własnym samochodem na zabiegi rehabilitacyjne (koszt 3000 zł). Żaden z wydatków nie był dofinansowany ani sfinansowany z innych źródeł. Ile Jan może odliczyć od dochodu?

Leki: kwotę odliczenia stanowi nadwyżka leków ponad 100 zł miesięcznie. A zatem:
320 -100 = 220;
80 - 100 = -20, (kwota jest mniejsza niż 100 zł, dlatego ten wydatek nie zostanie odliczony),
120 - 100 = 20
i 130 - 100 = 30.
Kwota do odliczenia: 220 + 20 + 30 = 270 zł.
Turnus: jest to wydatek z katalogu I, czyli jest to wydatek, który podlega odliczeniu w całości. Dlatego z tego tytułu Jan odliczy tyle, ile wydał, czyli 1000 zł.
Korzystanie z własnego samochodu celem dojazdów na konieczne zabiegi: jest to wydatek z katalogu II, czyli odliczeniu podlega kwota nie większa niż 2280 zł. Jan z tego tytułu wydał 3000 zł, jednak odliczyć może 2280 zł.

Odliczenie Jana z tytułu ulgi rehabilitacyjnej wynosi: 270 zł + 1000 zł + 2280 zł = 3550 zł.

Przykład:

Marek jest bratem niepełnosprawnej Kasi, którą ma na utrzymaniu. Kasia w 2024 roku uzyskała dochód w wysokości 8 000 zł. U Kasi zamontowano specjalny brodzik z siedziskiem dla osób niepełnosprawnych (1500 zł). Marek dowoził Kasię swoim samochodem na niezbędne zabiegi lecznicze (2 000 zł). Zakładowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych dofinansował montaż brodzika w wysokości 1 200 zł. Jaką kwotę Marek może odliczyć od swojego dochodu?

Kasia nie zarobiła więcej niż 14400 zł, dlatego Markowi przysługuje ulga rehabilitacyjna. Marek posiada dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków na montaż brodzika. Montaż stanowi wydatek z katalogu I (adaptacja mieszkania stosowanie do potrzeb niepełnosprawności), czyli jest to wydatek, który w całości podlega odliczeniu. Jednak w tej sytuacji montaż brodzika został dofinansowany z innych źródeł (ZFRON) w wysokości 1200 zł. Dlatego ten wydatek Marek może odliczyć w wysokości 300 zł (1500 - 1200).

Koszt dowożenia Kasi samochodem na zabiegi mieści się w katalogu II, czyli w wydatkach limitowanych. Tutaj Marek może odliczyć nie więcej niż 2280 zł. Na dowożenie Marek wydał 2000 zł, a zatem może odliczyć cały wydatek.

Marek może odliczyć od swojego dochodu ulgę rehabilitacyjną w wysokości: 300 zł (brodzik) + 2000 zł (samochód) = 2300 zł.

Ile wynosi ulga rehabilitacyjna za 2024 rok?

Jaką kwotę ulgi rehabilitacyjnej można odliczyć?

• Jeżeli poniesiono wydatek z kategorii nielimitowanych - w PIT można odliczyć pełną kwotę poniesionych wydatków.
• Jeżeli poniesiono wydatek z kategorii limitowanych - w PIT można odliczyć maksymalnie 2 280 zł dla każdego z czterech rodzajów wydatków.
• Jeżeli poniesiono wydatek z kategorii leków - w PIT odliczeniu podlega nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie.

Czy muszę posiadać dokumenty potwierdzające wydanie środków?

Wysokość wydatków potwierdza się na podstawie posiadanych dokumentów (faktury, paragony, dowód wpłaty).

W przypadku wydatków limitowanych (opłacenie przewodników osób, utrzymanie psa asystującego, używanie samochody na dojazdy na konieczne zabiegi rehabilitacyjnej) nie jest konieczne posiadanie dokumentów potwierdzających wysokość wydatków. Jednakże na żądanie urzędu należy przedstawić dowody potrzebne do potwierdzenia odliczenia:

• wskazać z imienia i nazwiska osobę, którą opłacono jako przewodnika,
• okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego,
• okazać dokument potwierdzający zlecenie i odbycie niezbędnych zabiegów leczniczych, rehabilitacyjnych.

Czy mogę odliczyć ulgę rehabilitacyjną na współmałżonka, który też odlicza ulgę rehabilitacyjną?

Jeżeli oboje małżonkowie ponoszą wydatki rehabilitacyjne na jednego z nich, to małżonek, który nie jest osobą niepełnosprawną może odliczyć ulgę, gdy dochód osoby niepełnosprawnej nie przekroczył 21 371,52 zł.

Każdy z małżonków może odliczyć wydatki poniesione tylko przez siebie (nawet, gdy zeznanie roczne PIT składane jest jako rozliczenie z małżonkiem).

Podobnie jest w przypadku dzieci własnych i przysposobionych, dzieci obcych przyjętych na wychowanie, teściów, pasierbów, rodziców, rodzeństwo, ojczyma, macochę, zięciów, synowe.

Gdzie odliczyć ulgę rehabilitacyjną?

Przysługującą ulgę możemy odliczyć w PIT-O, gdy wypełniamy PIT-37, PIT-36 lub PIT-28.