Co to jest PIT/WOT?
PIT/WOT to załącznik do PIT-36 i PIT-36L, w którym rozliczasz ulgę za zatrudnienie żołnierza Wojsk Obrony Terytorialnej (WOT) albo żołnierza aktywnej rezerwy. Dzięki tej uldze odliczasz od dochodu z firmy stałą kwotę za każdego takiego pracownika – od 12 000 zł do 24 000 zł rocznie, a w niektórych firmach więcej.
Ulga obowiązuje od rozliczenia za 2025 rok.
Kto składa PIT/WOT?
PIT/WOT składasz, jeśli:
- prowadzisz firmę – sam albo w spółce cywilnej, partnerskiej lub jawnej, która nie płaci CIT,
- rozliczasz się według skali podatkowej albo podatkiem liniowym,
- zatrudniasz na umowę o pracę żołnierza WOT albo żołnierza aktywnej rezerwy,
- ten żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej od roku,
- płacisz mu co najmniej minimalne wynagrodzenie.
PIT/WOT nie składasz, jeśli:
- rozliczasz firmę ryczałtem – przy ryczałcie z tej ulgi nie skorzystasz,
- żołnierz pracuje u Ciebie na umowie zlecenia albo o dzieło – ulga dotyczy tylko umowy o pracę,
- żołnierz jest wspólnikiem Twojej spółki – na potrzeby tej ulgi wspólnika spółki nie uznaje się za zatrudnionego żołnierza.
Ile możesz odliczyć?
Kwota odliczenia zależy od tego, jak długo żołnierz nieprzerwanie pełni służbę. Liczysz to na 31 grudnia albo na ostatni dzień jego pracy u Ciebie w danym roku.
| Nieprzerwana służba żołnierza | Kwota odliczenia na rok |
|---|---|
| co najmniej 1 rok | 12 000 zł |
| co najmniej 2 lata | 15 000 zł |
| co najmniej 3 lata | 18 000 zł |
| co najmniej 4 lata | 21 000 zł |
| co najmniej 5 lat | 24 000 zł |
Kwotę możesz podwyższyć:
- o połowę (współczynnik 1,5), jeśli jesteś mikro- albo małym przedsiębiorcą,
- o 20% (współczynnik 1,2), jeśli nie jesteś mikro- ani małym przedsiębiorcą, ale przez cały rok zatrudniasz na umowę o pracę co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty.
Jeśli żołnierz pracował u Ciebie tylko przez część roku, odliczasz 1/12 kwoty za każdy pełny miesiąc kalendarzowy zatrudnienia.
Przykład. Pani Anna prowadzi małą firmę na podatku liniowym i jest mikroprzedsiębiorcą. Przez cały rok zatrudnia na umowę o pracę pana Tomasza, który od 3 lat nieprzerwanie służy w WOT. Kwota odliczenia to 18 000 zł, a po podwyższeniu o połowę – 27 000 zł. O tyle pani Anna obniży dochód z firmy, więc zapłaci o 5 130 zł mniej podatku.
Odliczenie nie może być wyższe niż dochód z firmy. Jeśli masz stratę albo za mały dochód, resztę odliczysz w kolejnych 5 latach.
Co wpisujesz w PIT/WOT?
W PIT/WOT podajesz:
- czy jesteś mikroprzedsiębiorcą, małym przedsiębiorcą, przedsiębiorcą zatrudniającym co najmniej 5 pracowników, czy innym przedsiębiorcą,
- numer PESEL każdego żołnierza,
- ile lat i miesięcy każdy z nich nieprzerwanie pełni służbę,
- czy zatrudniałeś go przez cały rok, a jeśli nie – przez ile pełnych miesięcy kalendarzowych,
- kwotę odliczenia za każdego żołnierza i łączną kwotę odliczenia.
W jednym załączniku zmieścisz dane 4 żołnierzy. Jeśli zatrudniasz ich więcej, wypełniasz kolejne załączniki, a łączną kwotę wpisujesz w ostatnim z nich.
W kwocie odliczenia w PIT/WOT nie uwzględniasz ulgi, której nie udało Ci się odliczyć w poprzednich latach.
Urząd skarbowy może poprosić Cię o zaświadczenia i inne dokumenty, które potwierdzą prawo do ulgi – np. o służbie żołnierza.
Do jakiego zeznania dołączasz PIT/WOT?
| Sposób rozliczenia firmy | Zeznanie z PIT/WOT |
|---|---|
| skala podatkowa (12% i 32%) | PIT-36 |
| podatek liniowy | PIT-36L |
| ryczałt | nie składasz PIT/WOT – PIT-28 nie ma takiego załącznika |
Jeśli zeznanie składa przedsiębiorstwo w spadku – czyli firma zmarłego przedsiębiorcy, która działa dalej po jego śmierci – PIT/WOT dołącza się do PIT-36S albo PIT-36LS.
Jeśli jesteś wspólnikiem spółki cywilnej, partnerskiej lub jawnej, która nie płaci CIT, w PIT/WOT wpisujesz status spółki (np. mikroprzedsiębiorca), a kwotę odliczenia wykazujesz według swojego udziału w spółce. Dochód ze spółki wykazujesz też w załączniku PIT/B.
Jeśli jesteś w związku małżeńskim i oboje korzystacie z ulgi, każde z was wypełnia własny PIT/WOT – także wtedy, gdy rozliczacie się wspólnie. Zeznanie z PIT/WOT składasz do 30 kwietnia 2027 roku.
Źródła:
