- Sprzedaż przedmiotów wirtualnych, takich jak skiny czy waluty w grach, jest traktowana jako odpłatne zbycie praw majątkowych i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jeśli transakcje mają charakter sporadyczny, dochód rozlicza się według skali podatkowej (12% lub 32%).
- Regularny i zorganizowany handel przedmiotami wirtualnymi wymaga zazwyczaj zarejestrowania działalności gospodarczej. W takim przypadku przedsiębiorca może wybrać korzystniejszą formę opodatkowania, na przykład ryczałt ze stawką 3% lub 8,5%
- Przychody z okazjonalnej sprzedaży należy wykazać w zeznaniu PIT-36, pamiętając o możliwości pomniejszenia przychodu o udokumentowane koszty zakupu. W przypadku osób małoletnich obowiązek rozliczenia dochodów z gier spoczywa na ich rodzicach lub opiekunach prawnych.
Sprzedaż przedmiotów wirtualnych w PIT – sprzedaż okazjonalna czy działalność gospodarcza?
Kluczowym pytaniem, jakie powinna zadać sobie każda osoba sprzedająca przedmioty wirtualne w grach jest, czy przeprowadzone transakcje miały charakter okazjonalny czy regularny i zorganizowany. Od odpowiedzi zależy, jaki podatek należy zapłacić, w jakim terminie i czy należy założyć działalność gospodarczą.
Sprzedaż okazjonalna – zarządzanie majątkiem prywatnym
W przypadku rzeczy, które zostały sprzedane po sześciu miesiącach od ich wytworzenia lub nabycia, ustawa o PIT przewiduje zwolnienie z podatku. Problem pojawia się, gdy przedmiotem transakcji jest wirtualny wytwór (np. drop z gry lub skin, który gracz posiadał przez dłuższy czas). W takiej sytuacji nie dochodzi do sprzedaży rzeczy, ale uzyskania przychodu z innych źródeł lub odpłatnego zbycia prawa majątkowego.
Prawidłowa kwalifikacja źródła przychodu zależy od treści regulaminu danego produktu cyfrowego. Jeśli z treści warunków korzystania z danej gry właścicielem wszystkich cyfrowych przedmiotów pozostaje jej deweloper, to gracz otrzymuje jedynie "licencję" lub "prawo do korzystania" z tego przedmiotu.
Mimo "posiadania" danej "rzeczy" w swoim ekwipunku, w rzeczywistości sprzedawane jest prawo do tego, by przedmiot wyświetlał się na koncie danego użytkownika. W rezultacie dochodzi do sprzedaży sublicencji (przekazania swoich uprawnień) innej osobie, a nie do odpłatnego zbycia rzeczy.
Zwykły gracz sprzedający przedmiot wirtualny nie jest twórcą gry, nie posiada do niej praw autorskich ani licencji w ścisłym rozumieniu prawa własności przemysłowej. W takiej sytuacji użytkownik jedynie "korzysta" z funkcjonalności gry, która umożliwia mu odsprzedaż danego wirtualnego przedmiotu. Gdy taka sprzedaż to czynność okazjonalna, nietypowa i nie mieści się wprost w ścisłych prawach autorskich, to "inne źródła" stanowią jedyną możliwość wykazania takiego przychodu.
Przy prawach majątkowych zasada "6 miesięcy" nie obowiązuje. Każda sprzedaż z zyskiem generuje przychód do opodatkowania, niezależnie od tego, kiedy nastąpiło pierwotne nabycie. Skutkiem sprzedaży przedmiotów wirtualnych w grach jest uzyskanie przychodu z praw majątkowych, który jest opodatkowany na skali podatkowej (12 lub 32%).
Działalność gospodarcza
Jeżeli działania podatnika mają charakter:
- zorganizowany,
- ciągły (regularne zakupy i sprzedaż),
- zarobkowy (czynności ukierunkowane na zysk),
istnieje duże ryzyko, że organ podatkowy uzna podatnika za przedsiębiorcę - niezależnie od działalność gospodarcza została zarejestrowana czy nie.
Przykład: sprzedaż itemów z gier jako działalność gospodarcza
Podatnik handlował wirtualnymi przedmiotami z gry. Model biznesowy polegał na kupowaniu przedmiotów w Polsce, a następnie ich sprzedaży z zyskiem na zagranicznych platformach. Przychody były wypłacane w kryptowalutach, a podatnik korzystał z pośrednika ze względu na swoją niepełnoletność. Mimo że nie prowadził formalnej działalności gospodarczej, organ uznał jego działania za działalność gospodarczą, wskazując, że była ona prowadzona w sposób ciągły, zorganizowany i nastawiony na zysk, a podatnik ponosił ryzyko tej działalności i był odpowiedzialny w stosunku do osób trzecich za rezultat swych działań.
Jak rozliczyć handel przedmiotami wirtualnymi w PIT za 2025 rok?
W zależności od sytuacji podatnika, przychody ze sprzedaży przedmiotów wirtualnych wykazuje się na różnych formularzach.
Przypadek 1 – sprzedaż okazjonalna (rozliczenie PIT 36)
Dochody z okazjonalnej sprzedaży najbezpieczniej zakwalifikować jako przychody z innych źródeł. Stawka podatku wynosi 12% do kwoty 120 000 zł dochodu i 32% powyżej tej kwoty. Jeśli suma wszystkich dochodów w 2025 r. nie przekroczy kwoty wolnej od podatku (30 000 zł), nie dojdzie do zapłaty podatku, ale i tak należy złożyć deklarację.
Przypadek 2 – sprzedaż regularna (działalność gospodarcza na druku PIT 36, PIT 36L lub PIT 28)
W przypadku sprzedaży regularnej i zorganizowanej zakłada się, że handel odbywa się zawodowo. Oznacza to, że jest prowadzona działalność gospodarcza opodatkowana w jednej z trzech form:
- Skala podatkowa (12%/32% od dochodu) – pozwala odliczać koszty (np. zakup skinów, prowizje platform, prąd, komputer);
- Podatek liniowy (19% od dochodu) – stała stawka, korzystna przy bardzo wysokich dochodach;
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (3% lub 8,5% od przychodu) – w tej formie opodatkowania nie jest możliwe ujęcie kosztów podatkowych.
Według najnowszych interpretacji, odsprzedaż przedmiotów wirtualnych kupionych od osób trzecich może być traktowana jako działalność handlowa ze stawką 3% lub usługową wg stawki 8,5%. Warto jednak wystąpić o własną interpretację indywidualną, gdyż granica między "usługą elektroniczną" a "handlem" zależy od konkretnego przypadku.
Sprzedaż okazjonalna i działalność gospodarcza - dokumentowanie transakcji
Systemy takie jak Steam Community Market czy inne portale generują historię transakcji dokonanych za ich pośrednictwem.
Aby rzetelnie przygotować rozliczenie PIT 2026, musisz posiadać:
- Historię zakupów (koszty) – dowód na to, za ile nabyłeś przedmiot.
- Historię sprzedaży (przychód) – dowód na to, za ile go sprzedałeś.
- Potwierdzenia wypłat – wyciągi z konta bankowego.
Bez dokumentacji zakupu należy zapłacić podatek od całej kwoty sprzedaży, co drastycznie obniża rentowność podatnika.
Czy urząd skarbowy wie o Twoich transakcjach?
Platformy sprzedażowe mają obowiązek raportowania danych o sprzedawcach do organów podatkowych. Użytkownik, który dokona więcej niż 30 transakcji lub ich łączna wartość przekroczy 2000 euro jest automatycznie zgłaszany.
Sprzedaż przedmiotów wirtualnych w innych podatkach
Podatek VAT
Jeżeli obroty przekroczą 240 000 zł osoba fizyczna staje się czynnym podatnikiem VAT. Sprzedaż wirtualnych przedmiotów jest traktowana jako świadczenie usług elektronicznych. Wówczas stawka VAT wynosi 23%.
Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)
Kupując przedmiot wirtualny od innej osoby prywatnej (nie od firmy) o wartości powyżej 1000 zł, należy zapłacić 1% podatku PCC-3 w ciągu 14 dni od transakcji. Fiskus coraz częściej przygląda się drogim przedmiotom kolekcjonerskim.
Rekomendacja eksperta PITax
Uzyskanie dochodu ze sprzedaży przedmiotów wirtualnych jest opodatkowane na tych samych zasadach, co pozostałe zarobki podatnika. Kluczowe dla bezpiecznego rozliczenia PIT 2026 jest prowadzenie ewidencji transakcji i wnikliwe czytanie regulaminów platform cyfrowych, na których odbywa się sprzedaż. Niezależnie od tego, czy zarobek wyniósł kilkaset złotych czy kilka tysięcy - należy odprowadzić podatek.
