- Działalność nieewidencjonowana (nierejestrowana) jest adresowana do osób fizycznych, które przez ostatnie 60 miesięcy nie prowadziły działalności gospodarczej.
- Podatnicy osiągający przychody ze źródła, jakim jest działalność nierejestrowana nie są zobowiązani do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
- Działalność nierejestrowana może być prowadzona do określonego limitu przychodów, który nie może przekroczyć w 2026 r. kwoty 10 813 zł za kwartał.
Na czym polega działalność gospodarcza?
Zgodnie z obowiązującymi regulacjami, przychody osiągane w ramach działalności zarobkowej, która jest prowadzona we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły, uznawane są za pochodzące z działalności gospodarczej. Uznanie podatnika za przedsiębiorcę wiąże się z obowiązkami rejestracyjnymi (złożenie wniosku do CEiDG, urzędu skarbowego, ZUS, GUS), ewidencyjnymi (prowadzenie Księgi Przychodów i Rozchodów) oraz zobowiązaniami publicznoprawnymi (konieczność opłacania składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne oraz zaliczek na PIT).
Na czym polega działalność nierejestrowana?
Przepisy ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo Przedsiębiorców (potocznie nazywaną Konstytucją Biznesu) przewidują udogodnienie dla części podatników – osób które podejmują czynności stanowiące przejaw prowadzenia działalności gospodarczej w niewielkim rozmiarze. Przychody osoby fizycznej spełniającej kryteria kwalifikujące ją jako przedsiębiorcę (podejmowanie działalności zarobkowej w sposób zorganizowany, ciągły i we własnym imieniu) nie będą kwalifikowane jako pochodzące z działalności gospodarczej pod warunkiem, że:
- podatnik nie prowadził działalności gospodarczej przez ostatnie 60 miesięcy oraz
- kwota przychodów osiąganych z tego tytułu nie przekracza kwartalnie 225% wartości minimalnego wynagrodzenia za pracę.
W takiej sytuacji, aktywność zarobkowa podatnika, która normalnie zostałaby uznana za prowadzenie działalności gospodarczej będzie kwalifikowana jako działalność nierejestrowana.
Przychody osiągane z działalności nierejestrowanej mogą być opodatkowane wyłącznie na zasadach ogólnych (skala podatkowa) i nie podlegają obowiązkowym składkom na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
Więcej na temat działalności nierejestrowanej przeczytasz w artykule: Działalność nierejestrowana – wady, zalety oraz warunki.
Ile wynosi limit działalności nierejestrowanej w 2025 roku?
Jak długo można prowadzić działalność nierejestrowaną?
Obowiązujące przepisy nie określają maksymalnego okresu prowadzenia działalności nierejestrowanej.
Ile można zarobić prowadząc działalność nierejestrowaną?
Działalność nierejestrowaną można prowadzić póki podatnik nie przekroczy kwoty wynoszącej 225% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym kwartale 2026 roku. Mając na uwadze, że najniższa krajowa została podwyższona do wysokości 4806 zł brutto, kwartalny przychód z działalności nierejestrowanej nie może wynieść więcej niż 10 813 zł.
Działalność nierejestrowaną mogą prowadzić wyłącznie osoby fizyczne podejmujące te czynności w sposób samodzielny. Oznacza to, że wspólnicy spółek cywilnych lub spółek handlowych nie będą mogły skorzystać z tej formy działalności.
Więcej na temat minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2026 r. przeczytasz w artykule: Najniższa krajowa – wartość brutto.
Co wlicza się w limit przychodu działalności nierejestrowanej?
Przychód z działalności nierejestrowanej jest ustalany w analogiczny sposób jak w przypadku działalności gospodarczej. Do miesięcznego limitu obowiązującego w 2026 r. zaliczają się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przez podatnika (nie doszło do otrzymania płatności za świadczone usługi bądź dostarczone towary).
Z chwilą, w której doszło do przekroczenia wskazanego limitu należy w ciągu 7 dni dokonać rejestracji działalności gospodarczej w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.
Przykład:
Kamila sprzedawała ręcznie wytwarzane naszyjniki, z czego rozliczała się na zasadzie działalności nierejestrowanej. W okresie od stycznia do końca lutego 2025 r. jej przychód nie przekroczył 6000 zł. W marcu łączna wartość kwot należnych z tego źródła przychodu od początku roku wyniosła 11000 zł, co oznacza, że utraciła możliwość prowadzenia działalności nierejestrowanej oraz jest zobowiązana do rejestracji w CEiDG.
Jak zacząć prowadzenie działalności nierejestrowanej?
Prowadzenie działalności nierejestrowanej nie wiąże się z jakimikolwiek wymogami rejestracyjnymi/zgłoszeniowymi.
Podatnik ma jednak obowiązek opłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2025 r. do 30 kwietnia 2026 r. według ogólnych zasad opodatkowania (skala podatkowa).
Jak rozliczyć działalność nierejestrowaną?
Podatnik ma obowiązek wykazania przychodów z działalności nierejestrowanej na formularzu PIT-36. Podatnik, który uzyskał przychody z tego tytułu powinien złożyć PIT-36 wypełniając pozycję od 116. do 119., a w przypadku, gdy działalność nierejestrowaną prowadził współmałżonek – pola od 178. do 181.
