- W rozliczeniu za 2025 rok (składanym w 2026 r.) limit dochodów pełnoletniego, uczącego się dziecka wzrasta do 22 546,92 zł. Kwota ta stanowi 12-krotność renty socjalnej i jej przekroczenie pozbawia rodziców prawa do ulgi prorodzinnej.
- Ten sam podwyższony limit (22 546,92 zł) obowiązuje przy uldze rehabilitacyjnej dla osób utrzymujących osoby z niepełnosprawnościami. Dzięki waloryzacji renty socjalnej więcej podatników będzie mogło odliczyć wydatki na cele rehabilitacyjne.
- Rodzice jednego dziecka nadal muszą pilnować własnych progów dochodowych (112 000 zł dla małżeństw i osób samotnych), aby skorzystać z odliczenia. W przypadku posiadania dwojga lub więcej dzieci limity zarobkowe rodziców nie obowiązują.
Mechanizm powiązania limitu z rentą socjalną
Limit zarobków:
- pełnoletniego, uczącego się dziecka oraz
- osoby z niepełnosprawnością,
które obowiązują w ramach ulgi na dzieci i ulgi rehabilitacyjnej są powiązane z wysokością renty socjalnej.
Każda podwyżka renty socjalnej automatycznie podnosi limit zarobków dziecka i osoby z niepełnosprawnością. Od 2022 r. wskaźnik wykorzystywany na potrzeby ulgi na dzieci i ulgi rehabilitacyjnej waloryzowany jest co roku, od początku marca.
Zgodnie z art. 6 ust. 4e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, limit ten stanowi dwunastokrotność kwoty renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Biorąc pod uwagę nowelizację ustawy z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, kwota wskaźnika, który przyjmowany jest do obliczeń wynosi 1978,49 zł.
Podwyżka renty socjalnej na 2026 r. oznacza, że limity zarobków dziecka i osoby z niepełnosprawnością, które są wykorzystywane w dwóch najpopularniejszych odliczeniach (ulga na dzieci i ulga rehabilitacyjna wynosi 23 741,88 zł).
Oznacza to, że jeśli osoba z niepełnosprawnością będąca na utrzymaniu lub dziecko uzyskają w ciągu całego 2026 roku dochody przekraczające tę kwotę, podatnicy chcący skorzystać z odliczenia całkowicie tracą prawo do odliczenia ulgi prorodzinnej za ten rok podatkowy.
Ulga prorodzinna (na dzieci)
Ulga na dzieci, znana szerzej jako ulga prorodzinna, to najczęściej wybierany przez Polaków mechanizm obniżania podatku dochodowego. Kwoty odliczeń zależą od liczby posiadanych dzieci i wynoszą standardowo:
- Na pierwsze dziecko – 92,67 zł miesięcznie (1112,04 zł rocznie);
- Na drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie (1112,04 zł rocznie);
- Na trzecie dziecko – 166,67 zł miesięcznie (2000,04 zł rocznie);
- Na czwarte i każde kolejne dziecko – 225,00 zł miesięcznie (2700,00 zł rocznie).
Kogo dotyczy limit zarobków?
Limit zarobków w wysokości 23 741,88 zł nie dotyczy dzieci małoletnich. W przypadku dzieci poniżej 18. roku życia rodzice mogą korzystać z ulgi bez względu na dochody uzyskane przez podopiecznego (z wyjątkiem dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym lub ryczałtem w określonych warunkach). Sytuacja zmienia się jednak drastycznie, gdy dziecko kończy 18 lat.
Prawo do ulgi na pełnoletnie dziecko przysługuje do ukończenia przez nie 25. roku życia, pod warunkiem, że dziecko nadal się uczy lub studiuje. To właśnie w tej grupie wiekowej przekroczenie limitu przychodów jest najczęstszym powodem utraty ulgi. Studenci podejmujący pracę wakacyjną, staże czy zlecenia muszą pilnować, aby ich łączny dochód (przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu) nie przekroczył progu dwunastokrotności renty socjalnej.
Co wlicza się do limitu dochodów dziecka?
Precyzyjne określenie, co stanowi dochód dziecka, jest niezbędne do poprawnego wyliczenia, czy limit nie został przekroczony. Zgodnie z ustawą o PIT, bierzemy pod uwagę dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z pracy, z umów zlecenia, z praw autorskich) oraz dochody z kapitałów pieniężnych (np. ze sprzedaży akcji, opodatkowane stawką 19%).
Istotnym elementem jest tzw. "ulga dla młodych" (zerowy PIT do 26. roku życia). Mimo że młodzi pracownicy do określonego limitu przychodów nie płacą podatku dochodowego, ich przychody uzyskane w ramach tej ulgi również wliczają się do limitu 23 741,88 zł. Jest to częsty błąd – rodzice myślą, że skoro dziecko nie płaci podatku, to jego dochód wynosi "zero" dla celów ulgi prorodzinnej.
Ulga rehabilitacyjna a dochody osoby niepełnosprawnej
Drugim istotnym obszarem, w którym limit 23 741,88 zł odgrywa kluczową rolę, jest ulga rehabilitacyjna. Przysługuje ona osobom niepełnosprawnym lub podatnikom, którzy mają na utrzymaniu osobę niepełnosprawną.
W przypadku, gdy to rodzic lub opiekun chce odliczyć wydatki poniesione na rehabilitację swojego dziecka (np. zakup leków, pieluchomajtki, dostosowanie mieszkania, opłacenie turnusu rehabilitacyjnego), musi on wykazać, że osoba niepełnosprawna pozostaje na jego utrzymaniu. Warunkiem "pozostawania na utrzymaniu" jest właśnie nieprzekroczenie przez osobę niepełnosprawną rocznego dochodu w wysokości limitu opartego na rencie socjalnej.Warto zaznaczyć, że do dochodu osoby niepełnosprawnej kwoty samej renty socjalnej, jeśli jest ona pobierana, ani świadczeń o charakterze socjalnym, takich jak zasiłek pielęgnacyjny czy dodatki energetyczne. To istotne ułatwienie, które pozwala większej liczbie opiekunów na skorzystanie z odliczeń.
Skutki przekroczenia limitu
Polski system podatkowy w przypadku ulgi na dzieci nie zna pojęcia proporcjonalności w odniesieniu do zarobków dziecka. Przekroczenie limitu choćby o złotówkę powoduje całkowitą utratę prawa do ulgi za dany rok.
Przykład przekroczenia limitu zarobków
Jeśli student w 2026 roku zarobi 23 741,00 zł, rodzice odliczą pełną kwotę ulgi (np. 1112,04 zł na jedynaka). Jeśli jednak student zarobi 23 745,00 zł, rodzice tracą prawo do całej kwoty 1112,04 zł. W skali budżetu domowego różnica 4 złotych w zarobkach dziecka może kosztować rodzinę ponad tysiąc złotych straty w zwrocie podatku.
W przypadku ulgi rehabilitacyjnej skutek jest analogiczny – opiekun traci możliwość odliczenia wydatków poniesionych na osobę, której dochód przekroczył ustawowy próg. Może to być szczególnie dotkliwe przy wysokich wydatkach na leki czy specjalistyczny sprzęt.
Jaki limit obowiązywał w poprzednich latach?
Nowy limit na rok 2026 w wysokości 23 741,88 zł jest znacznie korzystniejszy niż w minionych latach.
| Rok podatkowy | Wysokość limitu |
Podstawa wyliczenia |
|---|---|---|
| 2026 | 23 741,88 zł | 12 × 1978,49 zł |
| 2025 | 22 546,92 zł | 12 × 1878,91 zł |
| 2024 | 21 371,52 zł | 12 × 1780,96 zł |
| 2023 | 19 061,28 zł | 12 × 1588,44 zł |
| 2022 | 16 061,28 zł | 12 × 1338,44 zł |
Rekomendacja eksperta PITax
Zaleca się, aby rodzice i ich dorosłe dzieci prowadzili bieżącą ewidencję uzyskiwanych przychodów, zwłaszcza w drugiej połowie roku. Warto również pamiętać o zbieraniu dokumentów potwierdzających wydatki rehabilitacyjne, nawet jeśli nie jesteśmy pewni, czy zmieścimy się w limicie – ostateczne rozliczenie następuje dopiero w 2027 roku, kiedy znane będą wszystkie składniki dochodu. Pamiętajmy również, że limit ten ulega zmianie co roku wraz z waloryzacją renty socjalnej, co wymaga od podatników czujności i aktualizowania wiedzy przed każdym sezonem składania deklaracji PIT.
