Spis treści
- Kiedy cudzoziemiec otrzymuje PIT-11?
- Co decyduje o tym, do którego urzędu skarbowego trafi PIT-11?
- Jak ustalić, czy cudzoziemiec jest polskim rezydentem podatkowym?
- Jakie obowiązki ma pracodawca wobec cudzoziemca w sprawie PIT-11?
- Wcześniejszy PIT-11 na wniosek cudzoziemca
- Jaki urząd skarbowy jest właściwy dla nierezydentów?
- Jak PIT-11 wpływa na rozliczenie roczne cudzoziemca?
Najważniejsza zasada: PIT-11 trafia do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika w Polsce, a gdy podatnik nie ma miejsca zamieszkania w Polsce (nierezydent) – do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
- Ustalanie statusu podatkowego pracownika: rezydent lub nierezydent.
- Przekazywanie PIT-11 do urzędu skarbowego w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym.
- Przekazywanie PIT-11 podatnikowi w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.
- Wystawianie PIT-11 w 14 dni od wniosku podatnika, gdy obowiązek poboru zaliczek ustał w trakcie roku.
Kiedy cudzoziemiec otrzymuje PIT-11?
Cudzoziemiec otrzymuje PIT-11, gdy uzyskuje w Polsce przychody, od których płatnik pobiera zaliczki na PIT. Najczęściej dotyczy to umowy o pracę oraz innych świadczeń rozliczanych przez płatnika. Obywatelstwo nie decyduje o obowiązkach płatnika; znaczenie ma sposób opodatkowania dochodu w Polsce.
Co decyduje o tym, do którego urzędu skarbowego trafi PIT-11?
O właściwości urzędu skarbowego decyduje miejsce zamieszkania podatnika w Polsce, a przy braku miejsca zamieszkania w Polsce – zasady właściwe dla nierezydentów. W praktyce oznacza to dwa najczęstsze warianty: (1) cudzoziemiec ma miejsce zamieszkania w Polsce i ma tu urząd „zwykły”, (2) cudzoziemiec nie ma miejsca zamieszkania w Polsce i rozliczenia kieruje się do urzędu właściwego dla osób zagranicznych.
| Sytuacja cudzoziemca | Gdzie płatnik przekazuje PIT-11 | Jak rozumieć kryterium |
|---|---|---|
| Podatnik ma miejsce zamieszkania w Polsce (rezydent) | Do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika w Polsce | Liczy się miejsce zamieszkania podatnika, a nie siedziba pracodawcy |
| Podatnik nie ma miejsca zamieszkania w Polsce (nierezydent) | Do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych | Właściwy urząd wybiera się z wykazu według województwa płatnika (co do zasady: miejsce zamieszkania lub siedziba płatnika) |
Rezydencja podatkowa to pojęcie podatkowe. Możliwa jest sytuacja, w której cudzoziemiec przebywa w Polsce czasowo, ale spełnia przesłanki rezydencji, i odwrotnie. Dokumentuj ustalenia (np. oświadczenie pracownika, certyfikat rezydencji), aby spójnie stosować zasady dla rezydenta albo nierezydenta.
Jak ustalić, czy cudzoziemiec jest polskim rezydentem podatkowym?
Polskim rezydentem podatkowym jest osoba, która spełnia co najmniej jeden z warunków wskazanych w ustawie o PIT. Ustawa wiąże rezydencję m.in. z posiadaniem w Polsce ośrodka interesów życiowych lub z pobytem w Polsce przez odpowiednio długi okres w roku podatkowym. Te kryteria stosuje się niezależnie od obywatelstwa.
Jakie obowiązki ma pracodawca wobec cudzoziemca w sprawie PIT-11?
Pracodawca sporządza PIT-11 według właściwego wzoru i przekazuje go do urzędu skarbowego oraz podatnikowi w terminach ustawowych. Terminy dla PIT-11 wynikają z przepisów dotyczących przekazywania informacji podatkowych przez płatników.
| Obowiązek płatnika | Adresat | Termin |
|---|---|---|
| Sporządzenie i przesłanie PIT-11 | Urząd skarbowy | Do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym |
| Przekazanie PIT-11 podatnikowi | Podatnik (cudzoziemiec) | Do końca lutego roku następującego po roku podatkowym |
| Sporządzenie PIT-11 wcześniej na wniosek podatnika | Podatnik i właściwy urząd | W terminie 14 dni od złożenia wniosku (gdy obowiązek poboru zaliczek ustał w trakcie roku) |
- Kierowanie PIT-11 do urzędu według czasowego pobytu cudzoziemca w Polsce, gdy jest nierezydentem.
- Pomijanie trybu 14 dni na wniosek, gdy spełnione są warunki do wcześniejszego wystawienia PIT-11.
- Mieszanie statusów: raz rozliczanie jak rezydenta, a raz jak nierezydenta bez spójnej dokumentacji.
Wcześniejszy PIT-11 na wniosek cudzoziemca
Płatnik sporządza PIT-11 w terminie 14 dni od złożenia pisemnego wniosku, jeśli obowiązek poboru zaliczek ustał w trakcie roku. Ten tryb ma znaczenie np. wtedy, gdy cudzoziemiec kończy pracę w Polsce i chce wcześniej rozliczyć swoje dochody lub uregulować formalności przed wyjazdem.
Jaki urząd skarbowy jest właściwy dla nierezydentów?
Dla nierezydentów funkcjonuje wykaz urzędów skarbowych właściwych w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Co do zasady, gdy pobór podatku następuje za pośrednictwem płatnika, właściwość ustala się według miejsca zamieszkania lub siedziby płatnika. Jeżeli nierezydent uzyskuje dochody na terenie więcej niż jednego województwa, właściwy jest Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście (z zastrzeżeniami wynikającymi z rozporządzenia).
| Województwo (płatnika) | Urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych |
|---|---|
| dolnośląskie | Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław-Psie Pole |
| kujawsko-pomorskie | Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy |
| lubelskie | Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie |
| lubuskie | Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze |
| łódzkie | Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście |
| małopolskie | Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Śródmieście |
| mazowieckie | Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście |
| opolskie | Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu |
| podkarpackie | Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie |
| podlaskie | Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku |
| pomorskie | Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku |
| śląskie | Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Katowicach |
| świętokrzyskie | Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach |
| warmińsko-mazurskie | Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie |
| wielkopolskie | Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Nowe Miasto |
| zachodniopomorskie | Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Szczecinie |
Jak PIT-11 wpływa na rozliczenie roczne cudzoziemca?
PIT-11 jest podstawą do przygotowania zeznania rocznego, jeżeli cudzoziemiec składa zeznanie w Polsce. Zeznanie roczne za 2025 składa się w terminie do 30 kwietnia. Właściwość urzędu dla zeznania rocznego co do zasady wynika z miejsca zamieszkania podatnika w Polsce, a przy braku miejsca zamieszkania w Polsce – z zasad dotyczących nierezydentów.
Rekomendacje PITax
Sprawdź spójność danych w PIT-11 (adres, status rezydencji, okres zatrudnienia) przed złożeniem zeznania rocznego. Uporządkowane dokumenty skracają czas wyjaśnień z urzędem skarbowym, jeśli pojawią się pytania o właściwość urzędu albo zakres dochodów.
Źródła:
- art. 3 ust. 1a i art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 39 ust. 1 i art. 39 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 42g ust. 1 i art. 42g ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- § 5 ust. 1, § 5 ust. 2, § 5 ust. 3 i § 5 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 565 z późn. zm.),
