Co to jest PIT/IP?
PIT/IP to załącznik do PIT-36 i PIT-36L, w którym rozliczasz IP Box. To ulga, dzięki której od dochodu z niektórych praw własności intelektualnej – najczęściej z autorskich praw do programu komputerowego – płacisz 5% podatku zamiast 12%, 32% albo 19%.
Stawkę 5% stosujesz dopiero w zeznaniu rocznym. W trakcie roku płacisz zaliczki na zwykłych zasadach – według skali albo 19% przy podatku liniowym. Nadpłatę odzyskasz po złożeniu zeznania.
Kto składa PIT/IP?
PIT/IP składasz, jeśli:
- prowadzisz firmę – sam albo w spółce cywilnej, jawnej lub partnerskiej,
- rozliczasz się według skali podatkowej albo podatkiem liniowym,
- w ramach działalności badawczo-rozwojowej wytworzyłeś, rozwinąłeś albo ulepszyłeś prawo objęte ulgą,
- masz z tego prawa dochód – np. z licencji, ze sprzedaży prawa albo z usługi lub produktu, w których cenie to prawo jest zawarte.
Ulgą objęte są m.in. autorskie prawo do programu komputerowego, patent, prawo ochronne na wzór użytkowy i prawo z rejestracji wzoru przemysłowego.
PIT/IP nie składasz, jeśli:
- rozliczasz firmę ryczałtem – przy ryczałcie z IP Box nie skorzystasz,
- dochód z prawa masz wyłącznie z etatu, umowy zlecenia albo umowy o dzieło – IP Box dotyczy tylko dochodu z działalności gospodarczej.
Więcej o tym, kto może skorzystać z ulgi, przeczytasz w poradnikach IP Box nie tylko dla programistów oraz ryczałt a może IP Box dla programisty.
Co wpisujesz w PIT/IP?
W PIT/IP podajesz m.in.:
- rodzaje praw, z których masz dochód, i liczbę praw każdego rodzaju,
- łączne przychody i koszty związane z tymi prawami,
- łączny dochód albo stratę,
- dochód, który możesz objąć stawką 5%,
- podatek wyliczony według stawki 5%.
W formularzu wpisujesz kwoty łączne, ale wcześniej – na podstawie ewidencji – musisz obliczyć dochód osobno dla każdego prawa.
Nie zawsze cały dochód z prawa jest objęty stawką 5%. Część, którą możesz nią objąć, obliczasz za pomocą tzw. wskaźnika nexus. Wskaźnik wynosi najwyżej 1. Przy wskaźniku 1 stawką 5% obejmujesz cały dochód z prawa, przy niższym – tylko jego część.
Wskaźnik liczysz z kosztów, które faktycznie poniosłeś na prace nad prawem, a nie z tego, ile pracy wykonałeś osobiście. Jest najwyższy, gdy ponosisz koszty własnych prac badawczo-rozwojowych albo kupujesz prace od firm niepowiązanych z Tobą. Obniża go kupowanie prac od firm powiązanych albo kupno gotowego prawa. Firma powiązana to np. spółka, w której masz co najmniej 25% udziałów, albo firma Twojego małżonka lub bliskiego krewnego.
Przykład. Pan Michał jest programistą na podatku liniowym. W roku miał 200 000 zł dochodu z autorskiego prawa do programu komputerowego. Z jego ewidencji wynika, że wskaźnik nexus wynosi 1, więc cały ten dochód może objąć stawką 5% – podatek wynosi 10 000 zł. W trakcie roku płacił zaliczki według stawki 19%, więc po złożeniu zeznania odzyska nadpłatę.
Jeśli na prawie poniesiesz stratę, odliczasz ją w kolejnych 5 latach od dochodu z tego samego prawa. Możesz ją też odliczyć od dochodu z tego samego produktu lub usługi (albo tej samej grupy produktów lub usług), w których to prawo wykorzystujesz.
Jaką ewidencję musisz prowadzić?
Żeby skorzystać z IP Box, musisz prowadzić ewidencję, z której widać przychody, koszty i dochód z każdego prawa osobno. Jeśli prowadzisz podatkową księgę przychodów i rozchodów, robisz to w osobnej ewidencji – obok księgi.
Jeśli z ewidencji nie da się ustalić dochodu z prawa, nie skorzystasz ze stawki 5%. Zapłacisz wtedy podatek na zwykłych zasadach – według skali albo 19%.
Do jakiego zeznania dołączasz PIT/IP?
| Sposób rozliczenia firmy | Zeznanie z PIT/IP |
|---|---|
| skala podatkowa (12% i 32%) | PIT-36 |
| podatek liniowy | PIT-36L |
| ryczałt | nie składasz PIT/IP – PIT-28 nie ma takiego załącznika |
Jeśli zeznanie składa przedsiębiorstwo w spadku – czyli firma zmarłego przedsiębiorcy, która działa dalej po jego śmierci – PIT/IP dołącza się do PIT-36S albo PIT-36LS.
Jeśli jesteś w związku małżeńskim i oboje korzystacie z IP Box, każde z was wypełnia własny PIT/IP – także wtedy, gdy rozliczacie się wspólnie. Zeznanie z PIT/IP składasz do 30 kwietnia 2027 roku.
Jak wypełnić PIT/IP w PITax Rozliczenie PIT?
W PITax Rozliczenie PIT wpisujesz dane do PIT/IP na podstawie swojej ewidencji. Program sam dołączy załącznik do zeznania i policzy podatek według stawki 5%.
Źródła:
- art. 23m, art. 30ca i art. 30cb ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- formularz PIT/IP(5), serwis podatki.gov.pl;
- IP BOX – rozliczenie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, serwis podatki.gov.pl;
- broszura informacyjna Ministerstwa Finansów do zeznania PIT-36 za 2025 r.
