Spis treści
- Co to są zaliczki uproszczone?
- Kto może wpłacać zaliczki uproszczone?
- Jak obliczyć miesięczną kwotę zaliczki uproszczonej?
- Kiedy wpłaca się zaliczki uproszczone?
- Jak zgłosić wybór zaliczek uproszczonych?
- Czy korekta zeznania wpływa na zaliczki uproszczone?
Co to są zaliczki uproszczone?
Zaliczki uproszczone to zaliczki wpłacane co miesiąc w tej samej wysokości, obliczonej jako 1/12 kwoty wynikającej z dochodu wykazanego w zeznaniu rocznym z poprzednich lat. Metoda dotyczy podatników uzyskujących dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej albo podatkiem liniowym.
| Element | Zaliczki na bieżąco | Zaliczki uproszczone |
|---|---|---|
| Podstawa obliczeń | Bieżący dochód z działalności | Dochód z działalności z zeznania rocznego |
| Wysokość zaliczki w roku | Zmienia się zależnie od wyniku | Jest stała przez cały rok |
| Cel metody | Dopasowanie zaliczek do bieżących dochodów | Stałe obciążenie miesięczne i prostsze planowanie płatności |
Zaliczki uproszczone nie zmieniają zasad opodatkowania. Zmienia się tylko sposób obliczania zaliczek w trakcie roku. Podatek roczny nadal rozlicza się w zeznaniu rocznym.
Kto może wpłacać zaliczki uproszczone?
Zaliczki uproszczone mogą stosować podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, którzy mają dane z wcześniejszego zeznania rocznego pozwalające wyliczyć stałą zaliczkę i nie należą do grup wyłączonych przez przepisy.
- Prowadź pozarolniczą działalność gospodarczą i rozliczaj ją według skali podatkowej albo podatku liniowego
- Posiadaj zeznanie roczne, w którym wykazano dochód z działalności gospodarczej pozwalający ustalić podstawę zaliczki
- Stosuj wybraną metodę przez cały rok podatkowy
- Nie stosuj metody, jeśli działalność została podjęta po raz pierwszy w 2025 albo w 2024
- Nie stosuj metody, jeśli w zeznaniu bazowym nie wykazano dochodu z działalności albo dochód nie przekroczył 30 000 zł
- Nie stosuj metody do przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Przepisy wskazują dodatkowo, że zaliczki uproszczone nie dotyczą przedsiębiorstw w spadku w zakresie wyboru tej metody.
Jak obliczyć miesięczną kwotę zaliczki uproszczonej?
Miesięczna zaliczka uproszczona wynosi 1/12 kwoty obliczonej od dochodu z działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu rocznym. Podstawą jest zeznanie złożone za rok poprzedni, a gdy nie spełnia warunków ustawowych, znaczenie może mieć zeznanie złożone za rok wcześniejszy.
- Ustal zeznanie roczne, z którego wynika dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
- Ustal kwotę, od której przepisy każą obliczyć zaliczkę uproszczoną na dany rok.
- Oblicz 1/12 tej kwoty i przyjmij ją jako miesięczną zaliczkę na cały rok.
- Stosuj skalę podatkową albo stawkę [PIT-L]%, zależnie od formy opodatkowania działalności w danym roku.
| Forma opodatkowania działalności w danym roku | Sposób obliczenia zaliczki uproszczonej |
|---|---|
| Skala podatkowa | Oblicz zaliczkę zgodnie ze skalą podatkową obowiązującą w danym roku, a następnie przyjmij 1/12 kwoty wynikowej jako zaliczkę miesięczną. |
| Podatek liniowy | Oblicz zaliczkę z zastosowaniem stawki 19% od dochodu przyjmowanego do zaliczki uproszczonej, a następnie przyjmij 1/12 kwoty wynikowej jako zaliczkę miesięczną. |
O wyborze formy wpłacania zaliczek według zasad uproszczonych podatnicy informują w zeznaniu składanym za rok, w którym wpłacali zaliczki.
Kiedy wpłaca się zaliczki uproszczone?
Zaliczki uproszczone wpłaca się do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego wpłaca się do 20 stycznia następnego roku.
| Okres, którego dotyczy zaliczka | Termin wpłaty |
|---|---|
| Miesiąc od stycznia do listopada | Do 20. dnia następnego miesiąca |
| Grudzień | Do 20 stycznia następnego roku |
Jak zgłosić wybór zaliczek uproszczonych?
Wybór zaliczek uproszczonych wykazuje się w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym wpłacano zaliczki w tej formie. Przepisy nie wskazują obowiązku składania odrębnego zawiadomienia w trakcie roku, gdy wybór jest wykazany w zeznaniu rocznym.
Metoda zaliczek uproszczonych wiąże się z obowiązkiem stosowania jej przez cały rok podatkowy.
Czy korekta zeznania wpływa na zaliczki uproszczone?
Korekta zeznania może zmienić podstawę obliczenia zaliczek uproszczonych, jeżeli powoduje zmianę danych, od których zaliczki zostały wyliczone. Przepisy opisują, jak postępuje się z kwotą zaliczek po korekcie zeznania, w tym w zakresie dopłat i rozliczenia różnic.
- Sprawdź, czy korekta zmienia dochód z działalności przyjmowany do obliczeń zaliczek
- Ustal, czy korekta wpływa na wysokość 1/12 kwoty przyjmowanej jako zaliczka miesięczna
- Rozlicz różnice zgodnie z zasadami wynikającymi z przepisów o zaliczkach uproszczonych
Rekomendacje PITax
Zweryfikuj w zeznaniu rocznym, czy wybrana metoda zaliczek jest spójna z formą opodatkowania działalności w danym roku i z danymi z zeznania, na podstawie którego wyliczono zaliczki uproszczone.
Źródła:
- art. 44 ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 44 ust. 6b–6e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 44 ust. 6f i art. 44 ust. 6h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 27 ust. 1 i art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 14 i art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
