Jesteś tutaj: Strona główna Wiedza Aktualności Darowizny opodatkowane VAT

Darowizny opodatkowane VAT

▪ 4 marca 2022 r. ▪ Zaktualizowano: 4 marca 2022 r. ▪ Autor: Mateusz Musiał

W ciężkich dla obywateli Ukrainy chwilach pomagają nie tylko osoby fizyczne, lecz również przedsiębiorstwa. Poniżej przedstawiamy jak kształtuje się przekazanie datków przez podatników VAT.

Darowizny opodatkowane VAT

Dostawa towarów na gruncie VAT

Co do zasady, podatkiem od towarów i usług objęte jest odpłatne świadczenie usług oraz dostawa towarów.

Katalog czynności podatnika, które stanowią dostawę towarów i podlegają opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) jest unormowany w art. 5 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z jego brzmieniem z dostawą towarów mamy do czynienia, gdy:

  • Jest odpłatnie dokonywana na terytorium kraju;
  • Jest przedmiotem eksportu;
  • Jest przedmiotem importu na terytorium kraju;
  • Należy do wewnątrzwspólnotowego nabycia za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
  • Należy wewnątrzwspólnotowej dostawy.


Nie ulega wątpliwości, że odpłatna aktywność podatnika powoduje powstanie zobowiązania podatkowego po jego stronie. Należy jednak mieć na uwadze, że wyżej wskazany katalog należy uzupełnić o treść art. 7 ust. 2, w świetle którego przez dostawę towarów w rozumieniu wyżej przywołanego przepisu rozumie się także przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

  1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
  2. wszelkie inne darowizny


Nieodpłatne przekazanie towaru podlega opodatkowaniem VAT jeżeli podatnikowi darczyńcy przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Wyłączenie z VAT darowizn o nieznacznej wartości

Wyżej wskazanej regulacji nie stosuje się w przypadku, gdy przedmiotem darowizny są prezenty o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą podatnika. Ustawodawca nie pozostawia do indywidualnego uznania, kiedy mamy do czynienia z małą wartością towaru. Zgodnie z przyjętą definicją prezenty o małej wartości to takie, których jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł.

Wyższy limit – wynoszący 100 zł (bez podatku) – został przewidziany w przypadku prezentów wręczanych osobom, których tożsamość może zostać ustalona przez podatnika na podstawie prowadzonej przez niego ewidencji.

Specjalista ds. postępowań sądowo-administracyjnych 

mateusz.musial@pitax.pl

Mateusz Musiał

Doświadczenie zawodowe jako prawnik zdobywał, współpracując z kancelariami doradztwa podatkowego oraz sprawując samodzielną obsługę prawną podmiotów gospodarczych i osób fizycznych. Specjalizuje się w postępowaniach podatkowych, egzekucyjnych przed administracją skarbową oraz sądowoadministracyjnych. Aktywnie uczestniczył w opracowywaniu strategii procesowych oraz analizie transakcji pod kątem występowania ryzyka podatkowego. (...)

Program ten umożliwia swobodny wybór i przekazanie 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych wybranej Organizacji Pożytku Publicznego.

Pomoc Techniczna

  • 534 30 50 40
  • pn-pt 9:00 – 16:00
  • ikona emailpomoc@pitax.pl

Krajowa Informacja Skarbowa

  • 22 330 0 330
  • pn-pt 7:00 – 18:00