Jesteś tutaj: Strona główna Wiedza Aktualności Jak organy podatkowe sprawdzają zasadność skorzystania z ulg podatkowych

Jak organy podatkowe sprawdzają zasadność skorzystania z ulg podatkowych

▪ 15 kwietnia 2021 r. ▪ Zaktualizowano: 15 kwietnia 2021 r. ▪ Autor: Redakcja PITax.pl

Ponieważ możliwość skorzystania z ulg podatkowych jest obwarowana szeregiem specyficznych warunków, organy podatkowe mogą kontrolować zasadność ich rozliczenia w deklaracji PIT. Odbywa się to przy wykorzystaniu sformalizowanej procedury „czynności sprawdzających”.

Jak organy podatkowe sprawdzają zasadność skorzystania z ulg podatkowych

Czynności sprawdzające w odniesieniu do ulg podatkowych

Wykazanie i rozliczenie ulgi podatkowej w zeznaniu PIT, jest jednocześnie poinformowaniem urzędu skarbowego, że podatnik w danym okresie skorzystał z danej ulgi. W takiej sytuacji urząd może zwrócić się do podatnika o okazanie wszelkich dokumentów, jakie jest on – w tej sytuacji – zobowiązany posiadać na podstawie przepisów prawa. Oznacza to, że fiskus ma prawo do pełnej weryfikacji (czynności sprawdzających) nabycia przez podatnika prawa do ulgi i nie musi w tym celu wszczynać procedury kontroli podatkowej – do momentu przedawnienia rozliczenia podatkowego, czyli przez 5 lat.

Czynności sprawdzające mogą być prowadzone jedynie w odniesieniu do ulg wykazanych w deklaracji podatkowej. W ramach czynności sprawdzających urząd może jednak zażądać przedstawienia nieograniczonego zakresu dokumentów, ponieważ przepisy nie zawierają ich zamkniętego katalogu.

Zakres dowodów w ramach czynności sprawdzających

Naczelnik urzędu skarbowego lub celno-skarbowego może zażądać przekazania informacji o podstawach skorzystania z ulg podatkowych od banków, zakładów ubezpieczeń, funduszy inwestycyjnych i emerytalnych. Otwiera to przed organami skarbowymi dostęp do bardzo dużej ilości informacji na temat podatnika bez konieczności ich wykorzystania, gdyż czynności sprawdzające nie muszą zakończyć się wydaniem żadnej decyzji.

Znaczenie czynności sprawdzających dla podatnika

Czynności sprawdzające formalnie nie są kontrolą podatkową, jednak wymagają współpracy ze strony podatnika, której zakres wiąże się z rodzajem ulgi będącej przedmiotem zainteresowania urzędu. Dla przykładu czynności sprawdzające w odniesieniu do odliczenia darowizn pieniężnych od dochodu oznaczają zazwyczaj dla podatnika konieczność przedstawienia urzędowi skarbowemu umowy darowizny, a także potwierdzenia przelewów.

Należy pamiętać, że zakres dokumentów, o które prosi urząd skarbowy w czasie czynności sprawdzających, może być zbieżny zakresem dokumentów wymaganych w czasie kontroli podatkowej – oznacza to, że w przypadku zidentyfikowania jakichkolwiek nieprawidłowości czynności sprawdzające mogą doprowadzić do wszczęcia formalnej kontroli podatkowej.

Pomoc Techniczna

  • 534 30 50 40
  • pn-pt 9:00-16:00
  • ikona emailpomoc@pitax.pl

Krajowa Informacja Skarbowa

  • 22 330 0 330
  • pn-pt 7:00-18:00