Jesteś tutaj: Strona główna Wiedza Aktualności Opodatkowanie kryptowalut

Opodatkowanie kryptowalut

▪ 24 lutego 2022 r. ▪ Zaktualizowano: 24 lutego 2022 r. ▪ Autor: Karolina Kuropka

Od kilku lat widoczny jest wzrost zainteresowania obrotem kryptowalutami. Warto przy tym przyjrzeć się jakie są podstawowe zasady rozliczenia dochodu z obrotu walutami wirtualnymi.

Opodatkowanie kryptowalut

Kryptowaluty w ustawie o PIT

Pojęcie kryptowaluty nie występuje w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przy tym zagadnieniu należy posłużyć się definicją waluty wirtualnej zawartej w ustawie o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.

Zgodnie z tym, walutą wirtualną stanowi cyfrowe odwzorowanie wartości, które nie jest:

  • prawnym środkiem płatniczym emitowanym przez NBP, zagraniczne banki centralne lub inne organy administracji publicznej,
  • międzynarodową jednostką rozrachunkową ustanawianą przez organizację międzynarodową i akceptowaną przez poszczególne kraje należące do tej organizacji lub z nią współpracujące,
  • pieniądzem elektronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych,
  • instrumentem finansowym w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi,
  • wekslem lub czekiem

 

- oraz jest wymienialne w obrocie gospodarczym na prawne środki płatnicze i akceptowane jako środek wymiany, a także może być elektronicznie przechowywane lub przeniesione albo może być przedmiotem handlu elektronicznego.

Źródło opodatkowania kryptowalut

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 11 i ust. 1g ustawy o PIT za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej.

Przepis ten stosuje się również do przychodów uzyskanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, z wyjątkiem działalności, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.

W pozostałych przypadkach przychody z wirtualnych walut nie mogą być rozliczane w ramach działalności gospodarczej, tylko w ramach odrębnego źródła przychodów, jakim są prawa majątkowe i kapitały pieniężne.

Podatek od obrotu walutami wirtualnymi

Dochodem z odpłatnego zbycia walut wirtualnych jest osiągnięta w roku podatkowym różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia walut wirtualnych a kosztami uzyskania przychodów.

Należy zaznaczyć, że koszty uzyskania przychodu obejmują wszystkie wydatki, które zostały poniesione w celu osiągnięcia zysku. Zatem do tego katalogu należy uwzględnić, np. wydatki na nabycie kryptowaluty, a także prowizje pobranej za przesłanie kryptowaluty z wirtualnego portfela na giełdę.

Warto jednak pamiętać, że podatnik może wykazywać koszty poniesione w danym roku rozliczeniowym, nawet jeśli jego przychód był zerowy, bowiem będzie mógł je odliczyć w przyszłość gdy osiągnie zysk.

Od uzyskanego dochodu z tytułu obrotu walutami wirtualnymi podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku wysokości 19% oraz wykazania go na formularzu podatkowym PIT-38, który należy złożyć do końca kwietnia następnego roku podatkowego.

 

karolina.kuropka@pitax.pl

Karolina Kuropka

Ekspert podatkowy posiadający wieloletnie doświadczenie w stosowaniu polskiego i międzynarodowego prawa podatkowego. Doktor nauk społecznych w dyscyplinie ekonomia i finanse, wykładowca akademicki na Uniwersytecie Ekonomicznym we Wrocławiu oraz trener podatkowy. Swoje wieloletnie doświadczenie zdobyła, pracując w międzynarodowych instytucjach finansowych oraz w spółkach doradztwa podatkowego realizując projekty w zakresie podatku PIT, CIT, VAT i podatku od nieruchomości, w tym na gruncie międzynarodowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. (...)

Program ten umożliwia swobodny wybór i przekazanie 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych wybranej Organizacji Pożytku Publicznego.

Pomoc Techniczna

  • 534 30 50 40
  • pn-pt 9:00 – 16:00
  • ikona emailpomoc@pitax.pl

Krajowa Informacja Skarbowa

  • 22 330 0 330
  • pn-pt 7:00 – 18:00