Jeste┼Ť tutaj: Strona g┼é├│wna Wiedza Aktualno┼Ťci Rozliczenia PIT: wy┼╝sze koszty pracownicze w PIT 2019/2020

Rozliczenia PIT: wy┼╝sze koszty pracownicze w PIT 2019/2020

Ôľ¬ 13 grudnia 2019 r. Ôľ¬ Zaktualizowano: 14 grudnia 2019 r. Ôľ¬ Autor: Robert Pieczy┼äski

W ostatnim czasie cz─Östo s┼éyszy si─Ö o zmianach w prawie maj─ůcych na celu uszczelnienie poboru podatk├│w. Wprowadzane s─ů coraz to nowe instrumenty s┼éu┼╝─ůce do weryfikacji uczciwo┼Ťci obywateli. W takiej sytuacji warto wspomina─ç o ka┼╝dej nowelizacji nios─ůcej pozytywne zmiany dla podatnika. Taka nowelizacja zacz─Ö┼éa obowi─ůzywa─ç od 1 pa┼║dziernika 2019 r. i dotyczy korzystnych dla pracownik├│w zmian w podatku dochodowym. Z jednej strony obni┼╝eniu ulega podstawowa stawka tego podatku (z 18% do 17%), z drugiej podwy┼╝szone zostaj─ů pracownicze koszty uzyskania przychod├│w. Podatnicy odczuj─ů te pozytywne zmiany ju┼╝ przy wyp┼éacie wynagrodze┼ä w pa┼║dzierniku, cz─Östo wi─Öc przy wynagrodzeniu naliczonym za wrzesie┼ä.

Rozliczenia PIT: wy┼╝sze koszty pracownicze w PIT 2019/2020

Funkcja koszt├│w uzyskania przychod├│w

Wynagrodzenie pracownika podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os├│b fizycznych, jednak zanim to nast─ůpi, wynagrodzenie brutto zostaje pomniejszone m.in. o pracownicze koszty uzyskania przychod├│w. Tak, wi─Öc wysoko┼Ť─ç tych koszt├│w ma bezpo┼Ťredni wp┼éyw na ostateczn─ů wysoko┼Ť─ç p┼éaconego podatku dochodowego, a tym samym na wynagrodzenie netto (ÔÇ×na r─Ök─ÖÔÇŁ). Zale┼╝no┼Ť─ç jest prosta, im wy┼╝sze koszty, tym ni┼╝szy podatek do zap┼éaty.

Pracownicze koszty z za┼éo┼╝enia powinny rekompensowa─ç pracownikowi wydatki zwi─ůzane z dojazdem do pracy. W efekcie ich wysoko┼Ť─ç uzale┼╝niono od tego, czy pracownik zamieszkuje w miejscowo┼Ťci, w kt├│rej znajduje si─Ö zak┼éad pracy, czy te┼╝ musi doje┼╝d┼╝a─ç z innej miejscowo┼Ťci. Istotne jest tak┼╝e, czy pracuje u jednego pracodawcy, czy mo┼╝e u kilku.

Koszty uzyskania przychod├│w przed 01.10.2019 r.

Do tej pory (tj. przed 01.10.2019 r.) pracownik, kt├│ry mieszka┼é w miejscowo┼Ťci, w kt├│rej znajduje si─Ö zak┼éad pracy, mia┼é prawo do odliczenia sobie kwoty 111,25 z┼é miesi─Öcznie, co dawa┼éo 1 335 z┼é za ca┼éy rok podatkowy. Pracownik doje┼╝d┼╝aj─ůcy z innej miejscowo┼Ťci natomiast korzysta┼é z prawa do pomniejszenia wynagrodzenia o kwot─Ö 139,06 z┼é miesi─Öcznie (nie wi─Öcej ni┼╝ 1 668,72 z┼é rocznie).

Warto podkre┼Ťli─ç, ┼╝e koszty te nie by┼éy aktualizowane od 2008 roku. Mimo zmieniaj─ůcej si─Ö sytuacji na rynku pracy, ich wysoko┼Ť─ç pozostaje wi─Öc taka sama od ponad dekady. ┬á

Dobrze ilustruje to por├│wnanie kwoty minimalnego wynagrodzenie za prac─Ö, kt├│re w 2019 r. wynosi 2 250 z┼é, podczas gdy w 2008 r. wynosi┼éo 1 126 z┼é ÔÇô co oznacza dwukrotny wzrost p┼éacy minimalnej w ci─ůgu 11 lat. Przygl─ůdaj─ůc si─Ö temu trendowi, nale┼╝y zauwa┼╝y─ç, i┼╝ regularnemu wzrostowi p┼éacy minimalnej nie towarzyszy┼é wzrost koszt├│w uzyskania przychod├│w dla pracownik├│w, kt├│re jak ju┼╝ wspomniano, s─ů jednym z czynnik├│w wp┼éywaj─ůcych na wysoko┼Ť─ç podatku dochodowego od os├│b fizycznych p┼éaconego przez pracownik├│w.

Koszty uzyskania przychod├│w po nowelizacji

Przepisy dotycz─ůce nowej (podwy┼╝szonej) wysoko┼Ťci koszt├│w pracowniczych b─Öd─ů mie─ç zastosowanie do przychod├│w uzyskanych od dnia 1 pa┼║dziernika 2019 r. Dla pracownika oznacza to, ┼╝e ju┼╝ wynagrodzenie za wrzesie┼ä wyp┼éacone po 30 wrze┼Ťnia 2019 r. b─Ödzie obci─ů┼╝one wy┼╝szymi kosztami.

Co istotne r├│wnie┼╝ osoby zatrudnione lub pe┼éni─ůce swoje funkcje na podstawie innych tytu┼é├│w odczuj─ů pozytywne zmiany w tym zakresie, poniewa┼╝ podwy┼╝szenie pracowniczych koszt├│w spowoduje automatyczne podwy┼╝szenie koszt├│w stosowanych do innych przychod├│w. Wskaza─ç mo┼╝na tutaj przychody z pe┼énienia obowi─ůzk├│w spo┼éecznych lub obywatelskich, powo┼éania do sk┼éadu zarz─ůd├│w, rad nadzorczych, um├│w o zarz─ůdzanie przedsi─Öbiorstwem czy kontrakt├│w mened┼╝erskich.

Od 1 pa┼║dziernika 2019 r. pracodawcy przy wyp┼éacie wynagrodze┼ä maj─ů obowi─ůzek (a nie prawo) potr─ůca─ç miesi─Öczne koszty uzyskania przychod├│w w wysoko┼Ťci:

  • 250 z┼é ÔÇô w przypadku, gdy wyp┼éacaj─ů wynagrodzenie pracownikowi, kt├│rego miejsce sta┼éego lub czasowego zamieszkania jest po┼éo┼╝one w miejscowo┼Ťci, w kt├│rej znajduje si─Ö zak┼éad pracy.
  • 300 z┼é ÔÇô w przypadku, gdy wyp┼éacaj─ů wynagrodzenie pracownikowi, doje┼╝d┼╝aj─ůcego do zak┼éadu pracy do innej miejscowo┼Ťci, gdy pracownik nie uzyskuje dodatku za roz┼é─ůk─Ö.

Nale┼╝y zwr├│ci─ç uwag─Ö, ┼╝e pracownicze koszty uzyskania przychod├│w w podwy┼╝szonej wysoko┼Ťci nale┼╝y potr─ůca─ç niezale┼╝nie od stawki podatkowej stosowanej przy pobieraniu zaliczki (17%, 17,75%, 32%).

Co wa┼╝ne pracownik, aby rozliczy─ç koszty, nie musi dokumentowa─ç poniesionych wydatk├│w. Bez znaczenia pozostaje tutaj np. cz─Östotliwo┼Ť─ç dojazd├│w do pracy, odleg┼éo┼Ť─ç pomi─Ödzy zak┼éadem pracy a miejscem zamieszkania b─ůd┼║ wymiar czasu pracy.┬á Nie trzeba te┼╝ w ┼╝aden spos├│b ewidencjonowa─ç kwot zwi─ůzanych z u┼╝ywaniem w┼éasnego ┼Ťrodka transportu (np. wydatk├│w na paliwo).

Co si─Ö nie zmienia

Nale┼╝y te┼╝ wspomnie─ç, ┼╝e w sytuacji, gdy pracownik poni├│s┼é wy┼╝sze wydatki na dojazd do pracy komunikacj─ů publiczn─ů ni┼╝ koszty okre┼Ťlone w ustawie, przy odpowiednim udokumentowaniu, b─Ödzie on uprawniony do ich rozliczenia.

Dotyczy to jednak tylko os├│b doje┼╝d┼╝aj─ůcych do pracy ┼Ťrodkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, kt├│rym przyznano dodatkowe uprawnienie do rozliczenia w deklaracji rocznej ÔÇô zamiast ustawowych koszt├│w kwotowych ÔÇô faktycznie poniesionych wydatk├│w. Tutaj jednak wydatki musz─ů zosta─ç udokumentowane wy┼é─ůcznie imiennymi biletami okresowymi (art. 22 ust. 11 ustawy PIT).

Wa┼╝ne

Ustawa PIT nie przewiduje odliczania w ramach kosztów pracowniczych faktycznych wydatków na paliwo pracownika, który dojeżdża do pracy własnym samochodem, jak również wydatków na taksówkę. 

Ile zyska pracownik w wyniku podwy┼╝szenia koszt├│w ustawowych

Pracownik jednoetatowy pracuj─ůcy w miejscu zamieszkania i opodatkowany stawk─ů podstawow─ů 17%, zyska oko┼éo 23 z┼é miesi─Öcznie.

Natomiast pracownik jednoetatowy doje┼╝d┼╝aj─ůcy poza miejsce zamieszkania opodatkowany stawk─ů podstawow─ů 17% zyska oko┼éo 27 z┼é miesi─Öcznie.

Wysoko┼Ť─ç pracowniczych koszt├│w uzyskania przychod├│w w deklaracji rocznej

Pozytywna zmiana w zakresie koszt├│w za ostatnie trzy miesi─ůce roku 2019 wp┼éywa na maksymaln─ů wysoko┼Ť─ç koszt├│w rocznych, jak─ů pracownik b─Ödzie m├│g┼é uwzgl─Ödni─ç w deklaracji rocznej. Obowi─ůzuj─ůcy obecnie limit roczny wynosz─ůcy 1 335 z┼é (jednoetatowcy, miejscowi) podwy┼╝szono do 1 751,25 z┼é, limit roczny 1 668 z┼é (jednoetatowcy, doje┼╝d┼╝aj─ůcy) do 2 151,54 z┼é, limit roczny 2 002,05 z┼é (wieloetatowcy, miejscowi) do 2 626,54, a limit roczny 2 502,56 z┼é do 3 226,92 z┼é. Warto┼Ťci te obowi─ůzywa─ç b─Öd─ů jednak tylko w roku 2019. Docelowe koszty roczne, jak r├│wnie┼╝ pozosta┼ée warto┼Ťci zwi─ůzane z omawianym zagadnieniem wyszczeg├│lniono w poni┼╝szej tabeli:

Koszty pracownicze

 

Okres

Obecne

do 30.09.2019 r.

Przej┼Ťciowe

za 2019 r.

Docelowe

od 01.01.2020 r.

Miesi─Öczne

(jednoetatowcy, miejscowi)

 

111,25 zł

od 01.10.2019 do 31.12.2019

250 zł

 

250 zł

Miesi─Öczne

(jednoetatowcy, doje┼╝d┼╝aj─ůcy)

 

139,06 zł

od 01.10.2019 do 31.12.2019

300 zł

 

300 zł

Roczne

(jednoetatowcy, miejscowi)

1 335,00 zł

1 751,25 zł

3 000 zł

Roczne

(jednoetatowcy, doje┼╝d┼╝aj─ůcy)

1 668,72 zł

2 151,54 zł

3 600 zł

Roczne

(wieloetatowcy, miejscowi)

2 002,05 zł

2 626,54 zł

4 500 zł

Roczne

(wieloetatowcy, doje┼╝d┼╝aj─ůcy)

2 502,56 zł

3 226,92 zł

5 400 zł

Pomoc Techniczna

  • 534 30 50 40
  • pn-pt 9:00-16:00

Krajowa Informacja Skarbowa

  • 22 330 0 330
  • pn-pt 7:00-18:00