Jesteś tutaj: Strona główna Wiedza Aktualności Ulga prorodzinna nie dla wszystkich rodziców

Ulga prorodzinna nie dla wszystkich rodziców

▪ 19 lutego 2022 r. ▪ Zaktualizowano: 19 lutego 2022 r. ▪ Autor: Karolina Kuropka

Z ulgi prorodzinnej mogą skorzystać wyłącznie rodzice, którzy spełnią łącznie dwa podstawowe warunki: posiadają władzę rodzicielską oraz faktycznie ją wykonują. W przypadku gdy tylko jeden z rodziców opiekuje się dzieckiem przez cały rok podatkowy wówczas może skorzystać z pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej.

Ulga prorodzinna nie dla wszystkich rodziców

Rozwód lub separacja może odebrać prawo do ulgi prorodzinnej

Niejednokrotnie zdarza się, że po rozwodzie lub w trakcie separacji małżonków sąd powierza formalną władzę rodzicielską nad dzieckiem obojgu rodzicom. Najczęściej w tej sytuacji zasądzane są alimenty od jednego z rodziców oraz wskazuje się miejsce zamieszkania dziecka.

Po takich zdarzeniach często rodzice nie rezygnują ze skorzystania z ulgi prorodzinnej. Należy jednak pamiętać o tym, że gdy faktyczny ciężar wychowania dziecka wykonuje tylko jedno z rodziców, np. ze względu na to, że drugi rodzic sam postanowił ograniczyć kontakt z dzieckiem wyłącznie do wypełnienia obowiązków alimentacyjnych lub do rzadkiego kontaktu telefonicznego, wówczas rodzic, który przejął opiekę nad wychowaniem dziecka może skorzystać z pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej za rok podatkowy.

Wynika to bowiem z tego, iż taka osoba nie tylko posiada władzę rodzicielską nad dzieckiem, ale i też faktycznie ją wykonuje. Spełnienie obydwóch warunków jest niezbędne do możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej.

Stanowisko to potwierdzają organy podatkowe. Przykładowo Dyrektor KIS w interpretacji indywidulanej z 17 stycznia 2022 r. (nr 0115-KDIT2.4011.704.2021.2.KC).

Warunki skorzystania z ulgi prorodzinnej 

Ulga prorodzinna przysługuje rodzicowi na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym (27f ust. 1 ustawy o PIT):

  • wykonywał władzę rodzicielską;
  • pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
  • sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

 

Ponadto odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, w stosunku do jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:

  • pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł;
  • pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł;
  • jeżeli dochody podatnika niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko, do którego ma zastosowanie podwójna kwota dochodu (112 000).

 

W przypadku dwojga małoletnich dzieci kwota odliczenia wynosi 92,67 zł na każde dziecko. 

Natomiast w przypadku trojga i więcej małoletnich dzieci odliczenie przysługuje wysokości:

  • 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko;
  • 166,67 zł na trzecie dziecko;
  • 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.

 

I jak już zostało wspomniane, do odliczenia będzie miał prawo tylko ten rodzic, który spełnia warunki określone w art. 27f ust. 1 ustawy o PIT.

Co ważne, kwotę ulgi prorodzinnej podatnicy mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji.

Jednak w przypadku gdy, np. po rozwodzie pomiędzy rodzicami dziecka, którzy wspólnie faktycznie wykonują władzę rodzicielską, nie doszło do porozumienia co do ustalenia kwoty przysługującej ulgi, wówczas każdy z nich powinien ją odliczyć po połowie.

Natomiast gdy tylko jedno z nich opiekuje się dzieckiem przez cały rok podatkowy wówczas ten z rodziców może skorzystać z 100% odliczenia ulgi prorodzinnej.

karolina.kuropka@pitax.pl

Karolina Kuropka

Ekspert podatkowy posiadający wieloletnie doświadczenie w stosowaniu polskiego i międzynarodowego prawa podatkowego. Doktor nauk społecznych w dyscyplinie ekonomia i finanse, wykładowca akademicki na Uniwersytecie Ekonomicznym we Wrocławiu oraz trener podatkowy. Swoje wieloletnie doświadczenie zdobyła, pracując w międzynarodowych instytucjach finansowych oraz w spółkach doradztwa podatkowego realizując projekty w zakresie podatku PIT, CIT, VAT i podatku od nieruchomości, w tym na gruncie międzynarodowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. (...)

Program ten umożliwia swobodny wybór i przekazanie 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych wybranej Organizacji Pożytku Publicznego.

Pomoc Techniczna

  • 534 30 50 40
  • pn-pt 9:00 – 16:00
  • ikona emailpomoc@pitax.pl

Krajowa Informacja Skarbowa

  • 22 330 0 330
  • pn-pt 7:00 – 18:00