- Najczęstszą pomyłką jest odliczanie wydatków poniesionych na dom w budowie, podczas gdy ulga przysługuje wyłącznie właścicielom budynków już oddanych do użytkowania. Podatnicy często nie wiedzą, że prace muszą zostać zakończone w ciągu 3 lat od pierwszego wydatku, aby uniknąć konieczności zwrotu odliczonej kwoty.
- Ryzyko podatkowe wiąże się z posiadaniem faktur wystawionych na osoby inne niż właściciel nieruchomości lub odliczaniem usług spoza zamkniętego katalogu ustawowego. Należy pamiętać, że odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki udokumentowane fakturami VAT wystawionymi przez czynnych podatników tego podatku.
- Poważnym błędem jest odliczanie pełnej kwoty inwestycji bez pomniejszenia jej o otrzymane dofinansowania, np. z programu „Czyste Powietrze”. Jeśli podatnik otrzyma zwrot części kosztów po złożeniu zeznania, ma obowiązek doliczyć te kwoty do dochodu w roku ich otrzymania lub złożyć korektę.
Jak ulga termomodernizacyjna w PIT za 2025 rok jest sprawdzana przez urząd skarbowy?
Ulga termomodernizacyjna jest jedną z częściej kwestionowanych przez organy podatkowe preferencji. Wynika to z faktu, że przepisy regulujące jej stosowanie zawierają liczne warunki formalne oraz materialne, które muszą zostać spełnione łącznie. Najczęstsze błędy pojawiają się już na etapie ustalania, czy podatnik w ogóle ma prawo do zastosowania odliczenia.
Dla kogo ulga termomodernizacyjna w PIT za 2025 rok?
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać:
- właściciele lub
- współwłaściciele budynków mieszkalnych jednorodzinnych.
Kto nie może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Z odliczenia nie mogą skorzystać osoby zamieszkujące w budynku lub ponoszenie kosztów modernizacji. Tymczasem brak prawa własności skutecznie wyklucza możliwość zastosowania ulgi.
Ulga termomodernizacyjna w PIT zostanie zakwestionowana przez urząd skarbowy, gdy:
- odliczenie dotyczy wydatków na dom należący do rodziców bądź innej osoby niebędącej podatnikiem,
- nieruchomości będą przedmiotem postępowania spadkowego,
- budynków w budowie,
- nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej.
W praktyce organy podatkowe bardzo rygorystycznie podchodzą do potwierdzenia prawa własności na moment poniesienia wydatku. Konieczność bycia właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości to warunek każdorazowo sprawdzany przez urząd skarbowy przyjmujący rozliczenie PIT.
Odliczenie wydatków na budynek w budowie
Najczęstszym błędem jest próba odliczenia wydatków poniesionych na budynek, który nie został jeszcze oddany do użytkowania.
Ulga termomodernizacyjna nie obejmuje inwestycji realizowanych w nowo powstających obiektach. Dotyczy wyłącznie modernizacji istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
W praktyce oznacza to, że podatnik nie może odliczyć kosztów:
- montażu instalacji grzewczej w nowym domu,
- zakupu stolarki okiennej przed oddaniem budynku do użytkowania,
- instalacji pompy ciepła w trakcie budowy.
Takie odliczenia niemal zawsze skutkują koniecznością złożenia korekty zeznania podatkowego.
Uwzględnianie wydatków na termomodernizację podlegających wyłączeniu
Drugą bardzo częstą kategorią błędów jest nieprawidłowe zakwalifikowanie wydatków do katalogu objętego ulgą.
Zakres wydatków podlegających odliczeniu został określony przez Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 7 sierpnia 2025 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
Katalog ma charakter zamknięty i nie można odliczyć kosztów, które nie zostały w nim wskazane wprost.
| Wydatek | Czy podlega odliczeniu? | Ryzyko podatkowe |
|---|---|---|
| Pompa ciepła | Tak | Niskie |
| Instalacja fotowoltaiczna | Tak | Niskie |
| Docieplenie przegród budowlanych | Tak | Niskie |
| Klimatyzacja | Nie zawsze | Wysokie |
| Remont elewacji bez ocieplenia | Nie | Bardzo wysokie |
Błędne dokumentowanie wydatków
Ulga termomodernizacyjna wymaga udokumentowania wydatków fakturą VAT wystawioną przez podatnika VAT czynnego.
Nie spełniają tego warunku:
- rachunki uproszczone,
- umowy cywilnoprawne,
- paragony bez NIP nabywcy,
- faktury wystawione przez podmiot zwolniony z VAT.
W praktyce podatnicy bardzo często nie weryfikują statusu podatkowego wykonawcy usługi, co może prowadzić do zakwestionowania prawa do odliczenia.
Nieprawidłowe rozliczenie dotacji
Kolejnym istotnym zagrożeniem jest jednoczesne korzystanie z ulgi termomodernizacyjnej i dofinansowania publicznego, np. z programu Czyste Powietrze. Podatnik nie może odliczyć wydatków sfinansowanych ze środków publicznych. Najczęstszy błąd polega na odliczeniu pełnej wartości inwestycji zamiast kwoty pomniejszonej o otrzymane dofinansowanie. W efekcie powstaje obowiązek korekty zeznania podatkowego oraz zwrotu nienależnie uzyskanej korzyści podatkowej.
Przykład błędnego uwzględnienia dotacji Czyste powietrze w PIT za 2025 rok
Podatnik przeprowadził w 2025 roku kompleksową termomodernizację domu, polegającą na wymianie starego pieca węglowego na pompę ciepła oraz dociepleniu ścian, co łącznie kosztowało go 60 000 zł. Na realizację tej inwestycji otrzymał dofinansowanie z programu „Czyste Powietrze” w wysokości 25 000 zł, które wpłynęło bezpośrednio na jego rachunek bankowy jeszcze przed końcem roku podatkowego.
Błąd podwójnego rozliczenia polega na tym, że podatnik, wypełniając zeznanie roczne PIT, wpisuje w załączniku dotyczącym ulgi termomodernizacyjnej pełną kwotę z posiadanych faktur, czyli 60 000 zł, zamiast pomniejszyć ją o otrzymaną dotację. W takim przypadku dochodzi do nieuprawnionego odliczenia od dochodu kwoty 25 000 zł, którą podatnik de facto już odzyskał z budżetu państwa w formie bezzwrotnego grantu. Zgodnie z przepisami, prawo do ulgi przysługuje wyłącznie od kwoty faktycznie poniesionego ciężaru ekonomicznego, co oznacza, że w opisanym scenariuszu poprawną kwotą do odliczenia byłoby jedynie 35 000 zł.
Urząd Skarbowy podczas weryfikacji porównuje dane z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska z wykazaną ulgą i w razie wykrycia takiej nadpłaty nakazuje korektę zeznania wraz z zapłatą należnych odsetek za zwłokę.
Przekroczenie limitu ulgi termomodernizacyjnej
Limit odliczenia wynosi 53 000 zł na podatnika (czyli 106 000 w przypadku małżonków) i dotyczy wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych łącznie. Błędem jest traktowanie limitu jako przypisanego do jednej inwestycji lub jednego budynku. Limit jest przypisany do podatnika, a nie do nieruchomości.
Przekroczenie trzyletniego terminu realizacji inwestycji
Podatnik ma trzy lata na zakończenie przedsięwzięcia termomodernizacyjnego licząc od końca roku podatkowego, w którym poniósł pierwszy wydatek. Niedotrzymanie tego terminu skutkuje obowiązkiem doliczenia wcześniej odliczonych kwot do dochodu. W praktyce rozliczeń PIT weryfikowanych przez urzędy skarbowe trzyletni termin realizacji inwestycji jest najczęściej ignorowanym obowiązkiem formalnym w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.
Błędy przy rozliczeniu ulgi przez małżonków
Małżonkowie często zakładają, że każdy z nich automatycznie ma prawo do odliczenia połowy wydatków. Kluczowe w tym względzie znaczenie mają:
- prawo własności do nieruchomości,
- źródło finansowania inwestycji
- forma opodatkowania dochodów.
Nieprawidłowy podział odliczenia może skutkować koniecznością korekty zeznania podatkowego jednego z małżonków.
Odliczenie wydatków sfinansowanych kredytem
Samo finansowanie inwestycji kredytem nie wyklucza prawa do ulgi. Problem pojawia się jednak w sytuacji refinansowania inwestycji dotacją lub umorzeniem części zobowiązania. W takim przypadku konieczne może być ponowne przeliczenie wysokości odliczenia.
Błędy przy rozliczeniu ulgi w kolejnych latach podatkowych
Ulga termomodernizacyjna może być rozliczana w kolejnych latach podatkowych, jeśli podatnik nie posiada wystarczającego dochodu do jej pełnego wykorzystania w roku poniesienia wydatku.
Najczęstsze błędy obejmują:
- ponowne odliczenie tej samej faktury,
- pominięcie części wydatków w kolejnych latach,
- błędne ustalenie pozostałego limitu odliczenia.
W praktyce nieprawidłowości te wychodzą na jaw dopiero podczas czynności sprawdzających.
Jak bezpiecznie rozliczyć ulgę termomodernizacyjną?
Przed zastosowaniem ulgi termomodernizacyjnej warto przeanalizować status prawny nieruchomości oraz zakres planowanych prac modernizacyjnych. Szczególne znaczenie ma również weryfikacja dokumentów potwierdzających poniesienie wydatków.
Rekomendacja eksperta PITax
Bezpieczne rozliczenie ulgi wymaga przede wszystkim potwierdzenia prawa własności do budynku, weryfikacji katalogu wydatków objętych ulgą, uwzględnienia otrzymanych dotacji, kontroli limitu 53 000 zł, monitorowania trzyletniego terminu realizacji inwestycji. Staranna analiza dokumentacji jeszcze przed złożeniem zeznania podatkowego pozwala znacząco ograniczyć ryzyko zakwestionowania odliczenia przez organy podatkowe oraz uniknąć konieczności składania korekty zeznania PIT.
Źródła:
- Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 7 sierpnia 2025 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych;
- Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z dnia 19 grudnia 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych;
- Art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o Podatku dochodowym od osób fizycznych.
