| Element | Informacja |
|---|---|
| Co to jest revenue share | Model podziału przychodów platformy z użytkownikami, zwykle w oparciu o reklamy lub działania marketingowe. |
| Gdzie rozliczyć | PIT-36, najczęściej jako „inne źródła”. |
| Kiedy rozważyć PIT-ZG | Gdy dochód jest kwalifikowany jako zagraniczny i występuje podatek zapłacony za granicą lub umowa przewiduje opodatkowanie w drugim państwie. |
| Jak przeliczać waluty | Kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu lub poniesienia kosztu. |
Revenue share nie jest odrębną kategorią podatkową w PIT. Rozliczenie opiera się na ogólnych przepisach o przychodach, kosztach i zasadach rozliczania dochodów zagranicznych.
Co to jest revenue share
Revenue share to rodzaj programu, w którym platforma wypłaca użytkownikom część wypracowanych przychodów. Źródłem przychodów platformy są zwykle reklamy, sprzedaż usług marketingowych lub pakietów promocyjnych.
Revenue share to udział w przychodach platformy, a nie „etat” ani klasyczna umowa o pracę. Dla rozliczenia PIT kluczowe jest to, że przychód uzyskuje osoba fizyczna bez pośrednictwa polskiego płatnika.
Jak działa revenue share
Platformy revenue share dzielą się zyskiem po spełnieniu warunków regulaminowych. Warunki dotyczą najczęściej aktywności użytkownika, posiadania określonych pakietów lub udziału w działaniach marketingowych.
Najczęstsze mechanizmy w revenue share obejmują:
- Otrzymywanie udziału w przychodach po zakupie pakietu usług reklamowych.
- Uzyskiwanie wynagrodzenia za aktywności na platformie, w tym oglądanie reklam.
- Otrzymywanie prowizji za polecenie programu innym użytkownikom.
Mechanizm działania platformy nie przesądza automatycznie o kwalifikacji podatkowej. Dla PIT liczy się to, jaki przychód faktycznie uzyskujesz i jak go dokumentujesz.
Czy przychody z revenue share rozlicza się w PIT
Przychody z revenue share rozlicza się w rocznym PIT za 2025. Rozliczenie dotyczy zarówno wypłat na konto bankowe, jak i sytuacji, gdy środki są dopisywane do salda na platformie, jeśli stanowią przychód do dyspozycji użytkownika.
Jaki PIT dla revenue share
Revenue share rozlicza się najczęściej w PIT-36. Wynika to z faktu, że przychód jest uzyskiwany samodzielnie, bez polskiego płatnika, i bywa powiązany z podmiotem zagranicznym.
| Temat | Odpowiedź |
|---|---|
| Formularz | PIT-36 |
| Typ przychodu | Najczęściej „inne źródła” |
| Koszty | Możliwe, jeśli są poniesione w celu uzyskania przychodu i są udokumentowane |
| Waluta | Przeliczenie na PLN wg kursu średniego NBP |
Kiedy revenue share traktuje się jako dochód zagraniczny
Revenue share bywa łączony z zagranicą, ponieważ platformy często działają poza Polską. Kwalifikacja jako dochodu zagranicznego zależy od tego, czy przychód jest osiągany za granicą w rozumieniu przepisów i czy występuje podatek zapłacony za granicą albo umowa przewiduje opodatkowanie w drugim państwie.
W praktyce spotyka się 2 podejścia do wykazywania revshare:
- Wykazywanie w PIT-36 jako „inne źródła” bez traktowania jako dochodu zagranicznego.
- Wykazywanie jako dochodu zagranicznego w PIT-36 wraz z załącznikiem PIT-ZG.
Metody unikania podwójnego opodatkowania stosuje się, gdy w sprawie tego samego dochodu występuje opodatkowanie w drugim państwie i w Polsce. Gdy nie ma podatku za granicą i umowa nie przewiduje opodatkowania w drugim państwie, opodatkowanie następuje w Polsce.
Jak przeliczać przychody i koszty w walutach obcych
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Koszty w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
| Co przeliczasz | Jaki kurs | Jaki dzień |
|---|---|---|
| Przychód | Kurs średni NBP | Ostatni dzień roboczy przed dniem uzyskania przychodu |
| Koszt | Kurs średni NBP | Ostatni dzień roboczy przed dniem poniesienia kosztu |
Jak ustalić koszty uzyskania przychodu w revenue share
Koszty uzyskania przychodu obejmują wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu, o ile nie są wyłączone z kosztów i są udokumentowane. W revshare koszty zależą od modelu programu i dokumentów, które posiadasz.
Przykłady wydatków, które mogą stanowić koszty:
- Opłacanie pakietów usług reklamowych, jeśli są powiązane z generowaniem przychodu.
- Opłacanie prowizji operatorów płatności, jeśli są związane z wypłatą lub transferem środków.
- Opłacanie abonamentów lub opłat regulaminowych, jeśli bez nich nie powstaje przychód.
Przykłady wydatków, które często nie spełniają warunków kosztu:
- Wydatki bez dokumentów potwierdzających poniesienie i związek z przychodem.
- Wydatki, które nie mają związku przyczynowego z uzyskaniem przychodu.
- Wydatki ujęte w katalogu wyłączeń z kosztów.
Dokumentuj operacje. Przy revshare znaczenie mają zestawienia wypłat, historia transakcji, potwierdzenia płatności i regulamin programu.
Jak ująć revenue share w PIT-36
Revenue share wykazuje się w PIT-36 w pozycji odpowiadającej „innym źródłom”. W zależności od kwalifikacji jako dochodu zagranicznego, dochód może wymagać załącznika PIT-ZG.
| Sytuacja | Jak ująć w PIT-36 | Czy PIT-ZG |
|---|---|---|
| Brak podatku za granicą i brak opodatkowania w drugim państwie | „Inne źródła” | Najczęściej nie |
| Podatek zapłacony za granicą lub umowa przewiduje opodatkowanie w drugim państwie | Dochód zagraniczny w PIT-36 zgodnie z zasadami rozliczeń | Tak, gdy dochód jest wykazywany jako zagraniczny |
Rekomendacje PITax
W rozliczeniu revenue share kluczowe jest poprawne przypisanie przychodu, kosztów i kursu waluty. Spójna dokumentacja ułatwia wykazanie danych w PIT-36.
Najczęstsze błędy przy rozliczaniu revenue share
- Wykazywanie przychodu bez przeliczenia na PLN według kursu NBP.
- Brak dokumentów potwierdzających koszty lub ich związek z przychodem.
- Traktowanie każdego revshare jako dochodu zagranicznego bez analizy opodatkowania w drugim państwie.
Źródła:
- art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 11a ust. 1 i art. 11a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 22 ust. 1 i art. 23 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 27 ust. 9 i art. 27 ust. 9a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz.U. z 1976 r. Nr 31, poz. 178) oraz konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Kanadą w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz.U. z 2013 r. poz. 1371 i poz. 1372),
