Spis treści
- Na czym polega odliczenie zwrotu nienależnie pobranych świadczeń
- Kiedy możesz skorzystać z odliczenia
- Kiedy odliczenie nie przysługuje albo zwykle nie jest potrzebne
- Ile wynosi odliczenie i czy jest limit
- Za jaki rok rozliczasz zwrot
- Gdzie wykazać odliczenie w PIT
- Jakie dokumenty warto mieć
- Najczęstsze błędy
Na czym polega odliczenie zwrotu nienależnie pobranych świadczeń
Odliczenie zwrotu nienależnie pobranych świadczeń polega na pomniejszeniu dochodu (a przy ryczałcie: przychodu) o kwotę świadczenia, które zwróciłeś w danym roku podatkowym, jeżeli to świadczenie wcześniej zostało opodatkowane.
Odliczenie zmniejsza podstawę opodatkowania, więc może obniżyć podatek do zapłaty albo zwiększyć nadpłatę.
Odliczenie rozliczasz za rok, w którym nastąpił zwrot. Najczęściej odliczenie dotyczy zwrotu kwoty uwzględniającej pobrany podatek dochodowy i nie dotyczy zwrotu, który płatnik rozliczył już w informacji rocznej.
| Element | Jak działa odliczenie |
|---|---|
| Rodzaj odliczenia | Odliczenie od dochodu (PIT) albo od przychodu (ryczałt) |
| Rok rozliczenia | Rok, w którym faktycznie zwróciłeś świadczenie (np. 2025) |
| Warunek kluczowy | Świadczenie wcześniej zwiększyło dochód/przychód podlegający opodatkowaniu |
| Dokumenty | Potwierdzenie zwrotu oraz dokument od płatnika (np. PIT-11, PIT-11A) i ewentualna korekta |
Rekomendacje PITax
Porównaj kwoty z potwierdzenia zwrotu z dokumentem od płatnika. Wpisz do zeznania tylko te zwroty, które nie zostały już rozliczone przez płatnika.
Kiedy możesz skorzystać z odliczenia
Możesz skorzystać z odliczenia, gdy zwróciłeś nienależnie pobrane świadczenie w danym roku podatkowym i zwrot spełnia warunki z przepisów.
- Zwrot nastąpił w roku podatkowym, za który składasz zeznanie (np. w 2025).
- Świadczenie było wcześniej opodatkowane, czyli zwiększyło Twój dochód/przychód.
- Zwrot obejmuje kwotę uwzględniającą pobrany podatek dochodowy (najczęściej kwotę odpowiadającą wartości „brutto” wynikającej z rozliczeń płatnika).
- Zwrot nie został rozliczony przez płatnika w jego dokumentach (np. nie został potrącony i ujęty już w PIT-11/PIT-11A w sposób eliminujący potrzebę odliczenia w zeznaniu).
Odliczenie dotyczy zwrotów świadczeń, które wcześniej były opodatkowane. Jeżeli świadczenie było zwolnione z podatku, zwrot nie tworzy podstawy do odliczenia w PIT.
Kiedy odliczenie nie przysługuje albo zwykle nie jest potrzebne
Odliczenie nie jest potrzebne, gdy zwrot został już rozliczony przez płatnika albo gdy zwróciłeś kwotę, która nie spełnia warunków odliczenia.
| Sytuacja | Skutek w zeznaniu rocznym |
|---|---|
| Zwrot został potrącony przez płatnika i ujęty w rozliczeniu płatnika | Nie wykazujesz odliczenia drugi raz w PIT. |
| Zwróciłeś tylko kwotę „na rękę” (netto) | Sprawdź, czy zwrot obejmuje podatek dochodowy. Odliczenie dotyczy zwrotu w kwocie uwzględniającej podatek. |
| Świadczenie nie było opodatkowane | Zwrot nie obniża dochodu/przychodu do opodatkowania. |
Nie rozliczaj zwrotu podwójnie: jeśli płatnik uwzględnił zwrot w swoich rozliczeniach, nie wpisujesz go ponownie jako odliczenia w zeznaniu rocznym.
Ile wynosi odliczenie i czy jest limit
Odliczenie wynosi tyle, ile kwota zwrotu nienależnie pobranego świadczenia spełniająca warunki odliczenia.
Przepisy nie wprowadzają odrębnego limitu kwotowego dla tego odliczenia. Odliczenie obniża dochód (albo przychód przy ryczałcie) do wysokości 0 zł, bez tworzenia „ujemnego dochodu/przychodu”.
Za jaki rok rozliczasz zwrot
Zwrot rozliczasz za rok, w którym faktycznie oddałeś świadczenie. Jeżeli zwrot był przelewem w 2025, wykazujesz go w zeznaniu składanym za 2025.
Gdzie wykazać odliczenie w PIT
Odliczenie wykazujesz w załączniku PIT/O do zeznania rocznego, jeżeli rozliczasz się według skali podatkowej, podatku liniowego albo ryczałtu (w zakresie odliczeń dopuszczonych dla ryczałtu).
| Zeznanie roczne | Załącznik | Jak znaleźć właściwe pole |
|---|---|---|
| PIT-37 | PIT/O | Pole opisane jako „Zwrot nienależnie pobranych świadczeń” |
| PIT-36 | PIT/O | Pole opisane jako „Zwrot nienależnie pobranych świadczeń” |
| PIT-28 | PIT/O | Pole opisane jako „Zwrot nienależnie pobranych świadczeń” (odliczenie od przychodu w zakresie dopuszczonym dla ryczałtu) |
Jakie dokumenty warto mieć
Nie dołączasz dokumentów do zeznania, ale przechowujesz je do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Okres przedawnienia co do zasady wynosi 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
- Potwierdzenie przelewu lub przekazu zwrotu.
- Decyzja/wezwanie do zwrotu albo informacja od płatnika.
- Dokument roczny od płatnika (np. PIT-11, PIT-11A) oraz ewentualna korekta.
Kwotę do odliczenia ustal na podstawie dokumentów. Kwota zwrotu i kwota pobranej zaliczki na PIT mogą się różnić między podatnikami.
Przykład
Pani Anna otrzymywała świadczenie, od którego płatnik pobierał zaliczki na PIT. Po utracie uprawnienia płatnik zażądał zwrotu świadczenia. Anna zwróciła świadczenie w 2025 i ma potwierdzenie zwrotu.
Jeżeli zwrot obejmuje kwotę uwzględniającą pobrany podatek dochodowy i nie został rozliczony przez płatnika, Anna wykazuje odliczenie w zeznaniu za 2025 w PIT/O w polu opisanym jako „Zwrot nienależnie pobranych świadczeń”.
Najczęstsze błędy
- Wykazywanie zwrotu w roku otrzymania świadczenia zamiast w roku zwrotu.
- Wpisywanie zwrotu, który płatnik ujął już w swoich rozliczeniach (podwójne rozliczenie).
- Wpisywanie kwoty netto, gdy zwrot obejmuje kwotę uwzględniającą podatek dochodowy.
- Brak dokumentu potwierdzającego zwrot.
Źródła:
- art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 41b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843 z późn. zm.),
- art. 70 § 1 i art. 86 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 z późn. zm.),
- art. 84 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 350 z późn. zm.).
