Spis treści
- Co to jest strata podatkowa w działalności gospodarczej?
- W jakim PIT wykazuje się stratę z działalności gospodarczej?
- Jak rozliczyć stratę w kolejnych latach?
- Kto odlicza stratę na ryczałcie?
- Jak rozliczyć stratę, gdy prowadzisz kilka działalności lub jesteś wspólnikiem spółki?
- Kiedy strata nie rozlicza się na zasadach straty z działalności gospodarczej?
- Jak rozliczyć straty z kilku lat w jednym rozliczeniu?
- Jak ująć stratę w rozliczeniu PIT 2025 w PITax?
Strata z działalności gospodarczej pomniejsza wyłącznie dochód lub przychód z działalności gospodarczej. Strata nie obniża dochodów z umowy o pracę, zlecenia ani innych źródeł.
| Zasada | Wartość | Co oznacza w praktyce |
|---|---|---|
| Okres rozliczenia straty | 5 kolejnych lat | Stratę odliczasz w latach następujących po roku jej powstania. |
| Limit roczny (wariant podstawowy) | 50% straty | W jednym roku odliczasz maksymalnie połowę danej straty. |
| Odliczenie jednorazowe (wariant alternatywny) | do 5 000 000 zł | W jednym roku odliczasz do 5 000 000 zł, a resztę rozliczasz w kolejnych latach w limicie 50%. |
Co to jest strata podatkowa w działalności gospodarczej?
Strata podatkowa w działalności gospodarczej to ujemny wynik podatkowy, gdy koszty uzyskania przychodów przewyższają przychody z działalności w danym roku podatkowym. Strata powstaje w rozliczeniu rocznym i wynika z zasad ustalania dochodu w podatku PIT.
Strata w PIT to różnica między przychodem a kosztami uzyskania przychodów, gdy koszty są wyższe niż przychód w danym roku.
W jakim PIT wykazuje się stratę z działalności gospodarczej?
Stratę z działalności gospodarczej wykazujesz w zeznaniu rocznym właściwym dla formy opodatkowania działalności. W praktyce najczęściej są to PIT-36, PIT-36L albo PIT-28.
| Forma opodatkowania działalności | Zeznanie roczne | Co pomniejsza strata | Stawka podatku |
|---|---|---|---|
| Skala podatkowa | Rozliczenie PIT-36 | Dochód z działalności | 12% i 32% |
| Podatek liniowy | Rozliczenie PIT-36L | Dochód z działalności | 19% |
| Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | Rozliczenie PIT-28 | Przychód z działalności | zgodnie ze stawką ryczałtu |
Jak rozliczyć stratę w kolejnych latach?
Rozliczenie straty polega na obniżeniu dochodu z działalności (albo przychodu na ryczałcie) o część straty w kolejnych latach podatkowych. Odliczenie obejmuje 5 kolejnych lat, a przepisy przewidują 2 warianty rozliczenia.
| Wariant rozliczenia | Limit w jednym roku | Jak rozliczasz stratę |
|---|---|---|
| Wariant 1: rozliczanie w częściach | 50% danej straty | Odliczasz stratę w kolejnych latach, rozkładając ją na 2, 3, 4 lub 5 lat. |
| Wariant 2: odliczenie jednorazowe | do 5 000 000 zł | Odliczasz jednorazowo do 5 000 000 zł w jednym z 5 kolejnych lat, a resztę rozliczasz w pozostałych latach w limicie 50%. |
Limit 50% oraz limit 5 000 000 zł liczysz odrębnie dla każdej straty. Straty z różnych lat rozliczasz równolegle, jeśli łączna kwota odliczeń nie przekracza dochodu lub przychodu w danym roku.
Kto odlicza stratę na ryczałcie?
Na ryczałcie odliczenie straty działa jako odliczenie od przychodu. Ryczałt nie rozlicza kosztów, więc strata w ryczałcie nie powstaje w typowym ujęciu kosztowym, ale odliczenie obejmuje straty z działalności rozliczanej w latach wcześniejszych na zasadach PIT.
- Odliczanie straty z lat ubiegłych po zmianie formy opodatkowania na ryczałt.
- Pomniejszanie przychodu opodatkowanego ryczałtem o stratę w granicach limitów ustawowych.
- Rozliczanie straty w ramach tego samego źródła: działalność gospodarcza.
- Tworzenie straty na ryczałcie przez rozliczanie kosztów uzyskania przychodów.
- Odliczanie straty z działalności od dochodów z umowy o pracę lub innych źródeł.
- Omijanie limitu 50% albo okresu 5 lat w rozliczeniu straty.
Jak rozliczyć stratę, gdy prowadzisz kilka działalności lub jesteś wspólnikiem spółki?
Przychody i koszty wspólnika w spółce niebędącej osobą prawną rozliczasz w PIT proporcjonalnie do udziału w zysku. W praktyce rozliczenie dotyczy źródła „działalność gospodarcza”, więc strata i jej odliczenie pozostają w ramach tego źródła.
| Sytuacja | Jak wykazujesz przychody i koszty | Jak działa strata |
|---|---|---|
| Działalność jednoosobowa | Wykazujesz przychody i koszty działalności w zeznaniu rocznym. | Strata pomniejsza dochód lub przychód z działalności w kolejnych latach. |
| Spółka cywilna lub spółka osobowa | Wykazujesz przychody i koszty w części odpowiadającej udziałowi w zysku. | Stratę rozliczasz jako wspólnik w PIT w granicach limitów ustawowych. |
| Kilka aktywności w ramach źródła „działalność gospodarcza” | Łączysz wyniki w ramach źródła, zgodnie z zasadami PIT. | Strata dotyczy źródła, a odliczenie uwzględnia 5 lat i limity. |
Kiedy strata nie rozlicza się na zasadach straty z działalności gospodarczej?
Strata rozliczana według zasad działalności gospodarczej nie obejmuje strat z innych źródeł przychodów. Dla części kategorii przychodów ustawa przewiduje odrębne zasady rozliczeń.
- Strata z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.
- Strata z odpłatnego zbycia walut wirtualnych rozliczana na zasadach właściwych dla tej kategorii dochodów.
- Dochody i straty związane z niezrealizowanymi zyskami (exit tax).
- Strata ze źródła, z którego dochody są zwolnione z podatku, jeśli przepisy nie przewidują wyjątku.
Jak rozliczyć straty z kilku lat w jednym rozliczeniu?
Straty z kilku lat odliczasz w jednym roku, jeśli dochód lub przychód z działalności w tym roku jest wystarczający. Każdą stratę rozliczasz osobno w ramach jej limitów i w ramach 5-letniego okresu rozliczenia.
Jak ująć stratę w rozliczeniu PIT 2025 w PITax?
Ujęcie straty w PITax polega na wykazaniu straty w odpowiednim zeznaniu rocznym i odliczeniu jej w ramach limitów ustawowych. Rozliczenie obejmuje wskazanie kwoty straty do odliczenia w roku, w którym występuje dochód lub przychód z działalności.
Rekomendacje PITax
Dobierz wariant odliczenia straty do dochodu z działalności w danym roku. Wariant jednorazowy do 5 000 000 zł działa, gdy dochód pozwala wykorzystać dużą część straty w jednym roku. Wariant 50% działa, gdy dochód jest niższy i rozliczenie rozkładasz na więcej lat.
Źródła:
- art. 9 ust. 2, art. 9 ust. 3 i art. 9 ust. 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 10 ust. 1 pkt 3 i art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 8 ust. 1 i art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 776 z późn. zm.),
- art. 30b ust. 1a i art. 30b ust. 1b oraz art. 30da ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).
