Spis treści
- Co to są koszty uzyskania przychodu z pracy?
- Jakie są koszty uzyskania przychodu z pracy w PIT 2025?
- Kto ma podwyższone koszty uzyskania przychodu dla dojeżdżających?
- Kiedy można rozliczyć bilety imienne okresowe zamiast kosztów ryczałtowych?
- Gdzie znajdziesz koszty uzyskania przychodu w PIT-11?
- W jakim zeznaniu rocznym rozliczysz koszty uzyskania przychodu z pracy?
- Sprawdź, czy przysługują Ci koszty miejscowe czy podwyższone dla dojeżdżających.
- Porównaj limity roczne kosztów przy jednym i przy kilku stosunkach pracy.
- Rozlicz imienne bilety okresowe, jeśli wydatki na dojazd są wyższe od ryczałtu.
Dochód = przychód - koszty uzyskania przychodu
Co to są koszty uzyskania przychodu z pracy?
Koszty uzyskania przychodu z pracy to koszty, które ustawowo pomniejszają przychód pracownika. W praktyce przy umowie o pracę i podobnych formach zatrudnienia najczęściej stosuje się koszty ryczałtowe, czyli stałe kwoty naliczane co miesiąc i limitowane w skali roku.
Koszty uzyskania przychodu obniżają podstawę opodatkowania, ponieważ podatek PIT jest liczony od dochodu, a nie od samego przychodu.
Jakie są koszty uzyskania przychodu z pracy w PIT 2025?
Ustawa przewiduje dwa podstawowe warianty kosztów ryczałtowych:
- Koszty miejscowe: gdy miejsce zamieszkania i zakład pracy są w tej samej miejscowości.
- Koszty podwyższone dla dojeżdżających: gdy miejsce zamieszkania jest poza miejscowością zakładu pracy i pracownik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę.
| Wariant kosztów | Kwota miesięczna | Limit roczny przy 1 stosunku pracy | Limit roczny przy 2+ stosunkach pracy |
|---|---|---|---|
| Koszty miejscowe | 250 zł | 3000 zł | 4500 zł |
| Koszty podwyższone dla dojeżdżających | 300 zł | 3600 zł | 5400 zł |
W rozliczeniu rocznym liczy się suma kosztów ze wszystkich miejsc pracy. Limit roczny dotyczy łącznych kosztów z pracy, nawet jeśli masz kilku pracodawców.
Kto ma podwyższone koszty uzyskania przychodu dla dojeżdżających?
Podwyższone koszty uzyskania przychodu dotyczą pracownika, którego miejsce stałego lub czasowego zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i pracownik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę.
Rekomendacje PITax
Zweryfikuj, czy w Twojej sytuacji spełnione są warunki do kosztów podwyższonych, zanim przepiszesz dane z PIT-11 do zeznania rocznego.
- Ustal, czy Twoje miejsce zamieszkania jest poza miejscowością zakładu pracy.
- Sprawdź, czy nie otrzymujesz dodatku za rozłąkę.
- Porównaj koszty miejscowe i podwyższone z kwotami w PIT-11.
- Nie stosuj kosztów podwyższonych, jeśli otrzymujesz dodatek za rozłąkę.
- Nie stosuj kosztów podwyższonych, jeśli pracodawca zwraca koszty dojazdu i zwrot nie jest doliczony do przychodu opodatkowanego.
- Nie rozliczaj w tych kosztach dojazdów własnym samochodem, ponieważ nie są rozliczane w tej formule.
Kiedy można rozliczyć bilety imienne okresowe zamiast kosztów ryczałtowych?
Rozliczenie biletów imiennych okresowych jest możliwe, gdy roczne koszty ryczałtowe są niższe niż faktyczne wydatki na dojazd do pracy środkami transportu publicznego. W takim przypadku kosztem w zeznaniu rocznym mogą być udokumentowane wydatki na dojazd, ale wyłącznie na podstawie imiennych biletów okresowych.
| Warunek | Co oznacza w praktyce |
|---|---|
| Wydatki na dojazd są wyższe niż koszty ryczałtowe | Porównujesz swoje bilety okresowe z rocznym limitem kosztów (miejscowym lub podwyższonym). |
| Dojazd odbywa się transportem publicznym | Dotyczy m.in. autobusów, kolei, promów i komunikacji miejskiej. |
| Masz dokumenty zakupu | Zachowujesz imienne bilety okresowe potwierdzające wydatki. |
Kwota kosztów przy biletach imiennych okresowych wynika z faktycznych wydatków udokumentowanych biletami. Ustawa nie wskazuje dla tych wydatków odrębnego limitu kwotowego.
Gdzie znajdziesz koszty uzyskania przychodu w PIT-11?
Pracodawca wykazuje koszty uzyskania przychodu w informacji PIT-11. W zeznaniu rocznym przepisujesz je do odpowiednich pozycji dotyczących przychodów z pracy i weryfikujesz, czy suma kosztów nie przekracza limitów rocznych.
W jakim zeznaniu rocznym rozliczysz koszty uzyskania przychodu z pracy?
Koszty uzyskania przychodu z pracy rozliczysz w zeznaniu właściwym dla dochodów opodatkowanych według skali podatkowej:
Więcej na ten temat przeczytasz w materiale: Koszty uzyskania przychodu za 2025.
Źródła:
- art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 22 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 22 ust. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 22 ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
