Spis treści
- Przychody na PIT-28
- Ulgi w PIT-28
- Przychody na PIT-36
- Ulgi w PIT-36
- Przychody na PIT-37
- Ulgi w PIT-37
- Przychody na PIT-36L
- Ulgi w PIT-36L
- Przychody na PIT-38
- Ulgi w PIT-38
- Przychody na PIT-39
- Ulgi w PIT-39
| Formularz | Główne źródła przychodów | Najczęstsze ulgi i preferencje |
|---|---|---|
| PIT-28 | Ryczałt: działalność i najem prywatny | IKZE, internet, rehabilitacyjna, termomodernizacyjna, darowizny |
| PIT-36 | Skala: działalność, zagranica, inne dochody rozliczane samodzielnie | Pełny zestaw ulg, w tym ulga na dziecko i wspólne rozliczenie |
| PIT-37 | Skala: przychody przez płatnika (np. praca, zlecenie) | Pełny zestaw ulg, w tym ulga na dziecko i wspólne rozliczenie |
| PIT-36L | Podatek liniowy: działalność i działy specjalne | IKZE, internet, rehabilitacyjna, termomodernizacyjna, darowizny |
| PIT-38 | Kapitały pieniężne: giełda, instrumenty finansowe, udziały/akcje | Rozliczenie straty z lat ubiegłych, rozliczenia zagraniczne |
| PIT-39 | Sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat | Ulga mieszkaniowa (wydatkowanie w terminie 3 lat) |
Najem prywatny rozliczasz ryczałtem w PIT-28. Zasady opodatkowania najmu prywatnego na skali nie mają zastosowania.
Przychody na PIT-28
PIT-28 obejmuje przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Rozliczasz w nim m.in.:
- Rozliczanie przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem.
- Rozliczanie przychodów z najmu prywatnego opodatkowanego stawkami 8,5% i 12,5%.
- Rozliczanie przychodów ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych, jeśli spełniasz warunki ustawy.
Chcesz sprawdzić jakie ulgi i odliczenia możesz uzyskać za 2025 rok?
Sprawdź teraz!Ulgi w PIT-28
W PIT-28 rozliczasz część ulg i odliczeń. Najczęściej są to:
- Odliczanie wpłat na IKZE.
- Odliczanie ulgi termomodernizacyjnej do kwoty 53 000 zł.
- Odliczanie ulgi na internet do kwoty 760 zł.
- Odliczanie ulgi rehabilitacyjnej.
- Odliczanie darowizn do limitu 6%.
- Odliczanie składek na ubezpieczenia społeczne.
Ulga na dziecko i ulga na nowe technologie nie są rozliczane w PIT-28. Te ulgi rozliczasz w zeznaniu opartym o skalę podatkową, jeśli składasz dodatkowo PIT-36 lub PIT-37.
PIT-28 dla działalności gospodarczej wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem i rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Najem prywatny rozliczany w PIT-28 nie blokuje wspólnego rozliczenia w PIT-36 lub PIT-37, jeśli spełniasz warunki do takiego rozliczenia.
Przychody na PIT-36
PIT-36 obejmuje dochody rozliczane według skali podatkowej 12% i 32%. PIT-36 składasz, gdy rozliczasz samodzielnie m.in.:
- Rozliczanie dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanej skalą podatkową.
- Rozliczanie dochodów zagranicznych.
- Rozliczanie dochodów małoletnich dzieci, jeśli przepisy wymagają ich doliczenia do dochodu rodzica.
- Rozliczanie odpłatnego zbycia rzeczy przed upływem 6 miesięcy od nabycia.
- Rozliczanie dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych skalą.
PIT-36 to zeznanie dla dochodów na skali, które nie są rozliczane wyłącznie przez płatnika albo wymagają samodzielnego wykazania w zeznaniu rocznym.
Ulgi w PIT-36
W PIT-36 rozliczasz ulgi dostępne na skali podatkowej, w tym:
- Rozliczanie ulgi na dziecko.
- Rozliczanie ulgi na internet i ulgi rehabilitacyjnej.
- Odliczanie darowizn i składek na ubezpieczenia społeczne.
- Rozliczanie wspólnie z małżonkiem, jeśli spełniasz warunki.
- Rozliczanie jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeśli spełniasz warunki.
Przychody na PIT-37
PIT-37 obejmuje przychody opodatkowane na skali podatkowej, które uzyskujesz w Polsce za pośrednictwem płatnika. PIT-37 dotyczy najczęściej przychodów:
- Rozliczanie przychodów ze stosunku pracy i pokrewnych form zatrudnienia.
- Rozliczanie przychodów z emerytur i rent.
- Rozliczanie przychodów z zasiłków z ubezpieczenia społecznego.
- Rozliczanie przychodów z działalności wykonywanej osobiście, w tym z umów zlecenia.
- Rozliczanie przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych.
Ulgi w PIT-37
W PIT-37 rozliczasz ulgi dostępne na skali podatkowej, w tym ulgę na dziecko, ulgę rehabilitacyjną, ulgę na internet, darowizny i ulgę mieszkaniową, jeśli spełniasz warunki. PIT-37 pozwala też na wspólne rozliczenie, jeśli spełniasz warunki.
Przychody na PIT-36L
PIT-36L obejmuje dochody opodatkowane liniową stawką 19%. PIT-36L dotyczy:
- Rozliczanie dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym.
- Rozliczanie dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych podatkiem liniowym.
PIT-36L wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem i rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Ulgi w PIT-36L
W PIT-36L rozliczasz wybrane ulgi i odliczenia, w tym:
- Odliczanie wpłat na IKZE.
- Odliczanie ulgi termomodernizacyjnej.
- Odliczanie ulgi na internet.
- Odliczanie ulgi rehabilitacyjnej.
- Odliczanie darowizn i składek na ubezpieczenia społeczne.
Przychody na PIT-38
PIT-38 obejmuje dochody z kapitałów pieniężnych. PIT-38 składasz, gdy rozliczasz m.in.:
- Rozliczanie odpłatnego zbycia papierów wartościowych.
- Rozliczanie odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych i realizacji praw z nich wynikających.
- Rozliczanie odpłatnego zbycia udziałów i akcji.
PIT-38 opiera się na danych z informacji PIT-8C, jeśli otrzymałeś ją od podmiotu sporządzającego informację. Zakres danych w PIT-8C zależy od raportowania danego podmiotu.
Ulgi w PIT-38
W PIT-38 rozliczasz przede wszystkim rozliczenie straty z lat ubiegłych i rozliczenia zagraniczne, jeśli uzyskiwałeś dochody z kapitałów pieniężnych poza Polską.
Przychody na PIT-39
PIT-39 obejmuje sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych, gdy sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat od nabycia lub wybudowania.
| Element rozliczenia PIT-39 | Zasada |
|---|---|
| Obowiązek złożenia PIT-39 | Powstaje przy sprzedaży przed upływem 5 lat. |
| Ulga mieszkaniowa | Zwolnienie działa, gdy wydatkujesz przychód na własne cele mieszkaniowe w terminie 3 lat. |
Ulgi w PIT-39
W PIT-39 rozliczasz ulgę mieszkaniową, jeśli przeznaczasz przychód ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w terminie wynikającym z przepisów.
- Rozliczanie ulgi na dziecko w PIT-39 nie występuje.
- Rozliczanie wspólnie z małżonkiem w PIT-39 nie jest mechanizmem tego zeznania.
- Rozliczanie kosztów niezwiązanych z nabyciem, wytworzeniem lub nakładami może nie spełniać warunków podatkowych.
Źródła:
- art. 27 ust. 1, art. 30c ust. 1, art. 30b ust. 1, art. 30e, art. 9 ust. 3, art. 21 ust. 1, art. 26, art. 26h, art. 27f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 2, art. 6, art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843 z późn. zm.),
- § 1 i § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2019 r. w sprawie wzorów zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2019 r. poz. 2434 z późn. zm.),
- Formularze PIT – serwis podatki.gov.pl (zestawienie formularzy, data aktualizacji 15.12.2025),
- Materiały formularzy PIT-28 i PIT-39 – serwis gov.pl (repozytorium plików PDF i wersji formularzy publikowanych przez Ministerstwo Finansów).
