Spis treści
- Czym jest właściwość urzędu skarbowego?
- Jaki urząd skarbowy jest właściwy dla osoby fizycznej?
- Jaki urząd skarbowy jest właściwy dla małżonków?
- Jaki urząd skarbowy jest właściwy dla działalności gospodarczej?
- Zmiana adresu - gdzie rozliczyć PIT po przeprowadzce?
- Wyjazd za granicę, rozliczenie obcokrajowców i nierezydentów
Czym jest właściwość urzędu skarbowego?
Właściwość miejscowa w rozliczeniu podatkowym to przypisanie podatnika do konkretnego urzędu skarbowego ze względu na kryterium terytorialne. Sposób ustalania właściwości zależy od statusu podatnika. Wybranie właściwego urzędu skarbowego jest kluczowe dla rozliczania podatków dochodowych (PIT i CIT) oraz podatku od towarów i usług (VAT).
Jaki urząd skarbowy jest właściwy dla osoby fizycznej?
Aby wybrać właściwy urząd skarbowy, kluczowe znaczenie ma miejsce zamieszkania (nie zameldowania), w którym znajduje się Twoje centrum interesów życiowych.
Przykład:
Katarzyna jest zameldowana w Krakowie, ale od kilku lat mieszka, studiuje i pracuje (ma centrum interesów życiowych) we Wrocławiu. Oznacza to, że rozliczenie PIT 2026 powinna wysłać do wrocławskiego urzędu skarbowego.
Na potrzeby ustalenia właściwego urzędu skarbowego pamiętaj, że możesz mieć wyłącznie jedno miejsce zamieszkania. Nawet przebywając w kilku lokalizacjach, dla celów podatkowych musisz określić jedno główne centrum rozliczeniowe.
Wyszukiwarka urzędów skarbowych pomoże w ustaleniu, gdzie rozliczyć PIT 2026
Jaki urząd skarbowy jest właściwy dla małżonków?
Jeśli rozliczacie się wspólnie ze współmałżonkiem, a mieszkacie w różnych miejscach, możecie wybrać urząd skarbowy właściwy dla jednego z Was.
Przykład:
Katarzyna mieszka, studiuje i pracuje (ma centrum interesów życiowych) we Wrocławiu. Jej mąż – Patryk, przebywa od dwóch lat w Poznaniu, gdzie znajduje się siedziba jego zakładu pracy. Składając rozliczenie wspólne PIT za 2025 rok, małżonkowie mogą wybrać czy chcą się rozliczać we Wrocławiu, czy w Poznaniu.
W sytuacji, gdy małżonkowie składają odrębne zeznania roczne PIT (rozliczenie indywidualne) każdy z partnerów wysyła deklarację do urzędu właściwego według swojego miejsca zamieszkania (właściwość ustalona jak w części artykułu: Jaki urząd skarbowy jest właściwy dla osoby fizycznej?).
Jaki urząd skarbowy jest właściwy dla działalności gospodarczej?
Wybór właściwego urzędu skarbowego dla firmy zależy od struktury organizacyjnej i formy opodatkowania działalności gospodarczej.
Jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG), spółka cywilna (s.c.)
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczej lub będący wspólnikiem spółki cywilnej, właściwość urzędu skarbowego ustala według swojego miejsca zamieszkania.
Adres rejestrowy siedziby firmy zgłoszony w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (wpisywany we wniosku CEiDG-1) służy celom kontaktowym i ewidencyjnym. Stałe miejsce pobytu (adres zamieszkania) wyznacza urząd skarbowy, pod który podlega przedsiębiorca.
Spółka osobowa (jawna, partnerska, komandytowa)
Spółki osobowe nie składają odrębnych deklaracji. Rozliczenie PIT wykonują wspólnicy do nich należący.
Każdy ze wspólników jest zobowiązany samodzielnie złożyć zeznanie podatkowe dotyczące przychodów osiągniętych w ramach uczestnictwa w spółce. Wówczas urzędem skarbowym właściwym dla wspólnika jest organ znajdujący się na terenie zamieszkania podatnika.
Spółka kapitałowa (z o.o., S.A.)
Inaczej kształtuje się sytuacja, gdy rozliczenie dotyczy spółek kapitałowych. Urząd skarbowy do którego należy składać zeznanie podatkowe jest zgodny z adresem przynajmniej jednego ze wspólników spółki. Jeżeli siedziba organu podatkowego znajduje się daleko od miejsca lokalizacji spółki (nie należy ona do przydziału terytorialnego urzędu skarbowego), wspólnik wybiera losowo najbliższą placówkę urzędu skarbowego.
Jeżeli wspólnicy nie dokonali wyboru - jest to organ podatkowy właściwy dla wspólnika wskazanego w pierwszej kolejności w umowie spółki.
Zmiana adresu - gdzie rozliczyć PIT po przeprowadzce?
Zarówno gdy podatnik zmienił adres jednorazowo jak i przy kilkukrotnej zmianie miejsca zamieszkania w tym roku, rozliczenie PIT 2025 należy złożyć w urzędzie, który był dla podatnika właściwy w dniu złożenia deklaracji.
Przedsiębiorcy zmieniające miejsce zamieszkania mają obowiązek poinformować o tym fakcie urząd skarbowy.
Osoby prowadzące JDG lub będące wspólnikiem spółki cywilnej zgłaszają zmianę miejsca zamieszkania na druku CEiDG-1, co automatycznie aktualizuje dane w urzędzie skarbowym, urzędzie statystycznym i ZUS.
Spółki wpisane do KRS (Krajowy Rejestr Sądowy) zgłaszają zmiany do rejestru przedsiębiorców, a następnie odpowiednie dane są przekazywane do innych instytucji. Zmiana adresu zamieszkania wspólnika/członka zarządu również wymaga aktualizacji w KRS.
Wyjazd za granicę, rozliczenie obcokrajowców i nierezydentów
Wyjazd za granicę w ciągu roku podatkowego nie zwalnia z obowiązku wobec organów podatkowych. Jeżeli podatnik przeprowadził się poza polskie granice, zamieszkanie lub pobyt na terytorium Polski zakończyło się przed dniem złożenia deklaracji, wówczas odpowiednim organem podatkowym będzie urząd skarbowy według ostatniego miejsca zamieszkania lub pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i rozliczenie roczne należy wysłać właśnie do tego urzędu.
Obcokrajowcy
Podatnik nieposiadający w Polsce miejsca zameldowania, zeznanie składa do urzędu skarbowego właściwego według miejsca pobytu. Sytuacja taka dotyczy przede wszystkim obcokrajowców. Urzędem skarbowym dla osób zagranicznych jest urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
Nierezydenci
Rozliczenie PIT osób fizycznych nierezydentów (nie będących rezydentami polskimi) osiągających przychody (dochody) z działalności gospodarczej podlegają urzędom skarbowym według miejsca (województwa) prowadzenia działalności. W każdym województwie wyznaczony jest jeden naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla podatnika-nierezydenta
| Właściwość US dla nierezydentów podatkowych | ||
|---|---|---|
| Naczelnik, którego urzędu skarbowego? | Jakie województwo? | |
| Urząd Skarbowy Wrocław-Psie Pole | Dolnośląskie | |
| Drugi Urząd Skarbowy w Bydgoszczy | Kujawsko-Pomorskie | |
| Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie | Lubelskie | |
| Pierwszy Urząd Skarbowy w Zielonej Górze | Lubuskie | |
| Urząd Skarbowy Łódź-Śródmieście | Łódzkie | |
| Urząd Skarbowy Kraków-Śródmieście | Małopolskie | |
| Trzeci Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście | Mazowieckie | |
| Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu | Opolskie | |
| Pierwszy Urząd Skarbowy w Rzeszowie | Podkarpackie | |
| Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku | Podlaskie | |
| Pierwszy Urząd Skarbowy w Gdańsku | Pomorskie | |
| Pierwszy Urząd Skarbowy w Katowicach | Śląskie | |
| Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach | Świętokrzyskie | |
| Urząd Skarbowy w Olsztynie | Warmińsko-Mazurskie | |
| Urząd Skarbowy Poznań-Nowe Miasto | Wielkopolskie | |
| Trzeci Urząd Skarbowy w Szczecinie | Zachodniopomorskie | |
Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście jest właściwy również w przypadku, gdy nierezydent prowadzi działalność gospodarczą lub uzyskuje dochody na terenie więcej niż jednego województwa. Takie same zasady obowiązują prowadzących działalności w zakresie wywozu i przewozu ludzi oraz towarów np. przez pobliskie porty morskie. Jednak istotna jest konieczność złożenia zeznania podatkowego do urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podmiotu świadczącego usługi agenta morskiego.
Natomiast w przypadku, gdy działalność na terenie więcej niż jednego województwa prowadzona jest w taki sposób, że zaliczki pobierane są przez płatników w formie ryczałtu, właściwi do rozliczeń są naczelnicy urzędów skarbowych, wyznaczeni dla każdego województwa, ustaleni ze względu na miejsce zamieszkania albo adres danego płatnika.
Każdy ze wspólników jest zobowiązany samodzielnie złożyć zeznanie podatkowe dotyczące przychodów/dochodów osiągniętych w ramach uczestnictwa w spółce. Wówczas urzędem skarbowym właściwym dla wspólnika jest organ znajdujący się na terenie zamieszkania podatnika.
W razie braku miejsca zamieszkania jest to oczywiście miejsce pobytu, a w sytuacji wspólnego rozliczenia małżonków, urząd, który odpowiada miejscu zamieszkania jednego z małżonków. Właściwość urzędu w takim przypadku ustalana jest niezależnie dla każdego wspólnika - do deklaracji podatkowej dołącza się załączniki o posiadanych udziałach w spółkach.
Źródła:
- art. 45 ust. 1b, 1c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 111 z późn. zm.)
- art. 17 § 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. z 2022 r. poz. 565 z późn. zm.)
