| Element rozliczenia | Jak to działa w PIT |
|---|---|
| Formularz | PIT-38 |
| Stawka podatku | 19% |
| Termin złożenia i zapłaty | 30 kwietnia |
| Informacja od polskiego brokera | PIT-8C (jeżeli broker ma obowiązek jej wystawienia) |
| Rozliczenie straty | Możliwość rozliczania straty w kolejnych 5 latach podatkowych (na zasadach ustawowych) |
Forex (foreign exchange) to rynek wymiany walut, na którym inwestorzy zawierają transakcje na zmianę kursów. W praktyce u brokerów Forex transakcje są realizowane głównie przez instrumenty pochodne.
Czym jest Forex i skąd wynika obowiązek podatkowy?
Forex jest rynkiem, na którym inwestorzy zawierają transakcje na kursach walutowych (np. EUR/USD). U brokerów detalicznych najczęściej handluje się instrumentami pochodnymi, które odzwierciedlają zmianę kursu, zamiast fizycznej wymiany waluty.
Dochody z Forex kwalifikuje się do kapitałów pieniężnych jako przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających. Te dochody rozlicza się odrębnie od dochodów z pracy i nie łączy się ich ze skalą podatkową.
- Rozliczasz transakcje Forex w PIT-38.
- Wykazujesz przychód, koszty, dochód albo stratę.
- Płacisz podatek według stawki 19% od dochodu.
Jaki PIT do Forex?
Forex rozliczasz w PIT-38, bo jest to formularz przeznaczony do wykazywania dochodów (i strat) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i instrumentów pochodnych oraz z realizacji praw z nich wynikających.
PIT-38 dotyczy rozliczenia kapitałów pieniężnych. Te dochody nie zwiększają podstawy opodatkowania na skali podatkowej i nie wpływają na stawki 12% i 32% dla innych źródeł.
Rachunek u polskiego brokera – co zrobić z PIT-8C?
Jeżeli korzystasz z polskiego brokera, broker może przekazać informację PIT-8C. Na podstawie PIT-8C uzupełniasz PIT-38, wpisując przychody i koszty z transakcji oraz wyliczając dochód albo stratę.
| Dokument | Kto przygotowuje | Do czego służy |
|---|---|---|
| PIT-8C | Polski broker (jeżeli ma obowiązek informacyjny) | Pokazuje dane potrzebne do PIT-38 (przychody i koszty z określonych transakcji) |
| PIT-38 | Podatnik | Rozlicza podatek od dochodów z Forex i innych transakcji kapitałowych objętych PIT-38 |
Złożenie PIT-38 ma znaczenie także wtedy, gdy wynik jest ujemny. Wykazanie straty w zeznaniu pozwala rozliczać ją w kolejnych latach na zasadach ustawowych.
Strata na Forex – jak działa rozliczenie w kolejnych latach?
Jeżeli na Forex poniosłeś stratę, możesz ją rozliczać w kolejnych 5 latach podatkowych. Rozliczenie straty dotyczy dochodów z tego samego źródła, czyli kapitałów pieniężnych rozliczanych w PIT-38.
- Wykazujesz stratę w PIT-38 za rok, w którym powstała.
- Rozliczasz stratę w kolejnych latach, gdy masz dochód w PIT-38.
- Obniżasz dochód do opodatkowania zgodnie z limitami i zasadami ustawy.
Rachunek u zagranicznego brokera – jak policzyć przychody i koszty?
Zagraniczny broker zazwyczaj nie wystawia PIT-8C. Dane do PIT-38 ustalasz samodzielnie na podstawie historii transakcji.
| Pozycja w rozliczeniu | Co obejmuje | Przykłady |
|---|---|---|
| Przychody | Wynik dodatni z zamkniętych transakcji oraz inne dodatnie rozliczenia wynikające z instrumentu | Zysk na transakcji, dodatnie punkty swapowe |
| Koszty | Wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu lub zachowania źródła przychodu | Prowizje, opłaty transakcyjne, opłaty za prowadzenie rachunku używanego wyłącznie do Forex |
Kwoty w walutach obcych przeliczasz na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu lub poniesienia kosztu.
Forex a podatek za granicą – kiedy potrzebny jest PIT-ZG?
Dochody z Forex uzyskane przez zagranicznego brokera są dochodami zagranicznymi w rozumieniu rozliczenia rocznego. W wielu sytuacjach opodatkowanie następuje w Polsce, jako w państwie rezydencji podatnika. Jeżeli jednak za granicą został pobrany podatek, rozliczenie uwzględnia odliczenie podatku zapłaconego za granicą na zasadach przewidzianych w ustawie.
- Wykazujesz dochód w PIT-38.
- Dołączasz PIT-ZG, jeżeli rozliczasz podatek zapłacony za granicą dla tego rodzaju dochodu.
- Odliczasz podatek zagraniczny do wysokości limitu wynikającego z ustawy.
Odliczenie podatku zapłaconego za granicą jest limitowane. Limit jest powiązany z częścią polskiego podatku przypadającą proporcjonalnie na dochód zagraniczny.
Podsumowanie: jak rozliczyć Forex w PIT-38?
- Rozliczasz Forex w PIT-38.
- Stosujesz stawkę podatku 19% dla dochodów objętych PIT-38.
- Składasz zeznanie i płacisz podatek do 30 kwietnia.
- Przeliczasz waluty według średniego kursu NBP z dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu lub poniesienia kosztu.
- Rozliczasz stratę w kolejnych 5 latach podatkowych na zasadach ustawowych.
Rekomendacje PITax
Uzupełniaj PIT-38 na podstawie danych z PIT-8C albo historii transakcji brokera. Porównuj przychody i koszty w PLN i sprawdzaj kursy NBP dla dni wymaganych przepisami.
Źródła:
- art. 17 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 30b ust. 1 i art. 30b ust. 5a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 39 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 11a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
