Spis treści
- Czy ulga na kasę mieszkaniową nadal obowiązuje?
- Najważniejsze zasady ulgi na kasę mieszkaniową w skrócie
- Kto ma prawo do ulgi i co oznaczają „prawa nabyte”
- Co dokładnie odliczasz w ramach kasy mieszkaniowej
- Jak obliczyć limit ulgi na kasę mieszkaniową
- Jak wykazać ulgę w zeznaniu rocznym
- Kiedy tracisz prawo do ulgi i co wtedy dzieje się w PIT
- Jakie dokumenty przechowywać i jak długo
Ulga na kasę mieszkaniową nie jest powiązana z obecną ulgą mieszkaniową przy sprzedaży nieruchomości rozliczaną w PIT-39. To inne zasady i inny zakres przepisów.
Czy ulga na kasę mieszkaniową nadal obowiązuje?
Ulga działa jako kontynuacja praw nabytych. Nie można do niej dołączyć po 1 stycznia 2002 r., a odliczenie dotyczy wyłącznie osób, które spełniły warunki ulgi przed tą datą i nadal oszczędzają na rachunku w kasie mieszkaniowej.
Posiadanie samej umowy o kredyt kontraktowy zawartej po 1 stycznia 2002 r. nie daje prawa do ulgi. Liczy się nabycie prawa do odliczenia przed 1 stycznia 2002 r.
Najważniejsze zasady ulgi na kasę mieszkaniową w skrócie
- Kontynuuj oszczędzanie na rachunku w kasie mieszkaniowej, jeśli nabyłeś prawo do ulgi przed 1 stycznia 2002 r.
- Odlicz wpłaty na rachunek oszczędnościowo-kredytowy w kasie mieszkaniowej, jeśli wynikają z umowy o kredyt kontraktowy.
- Pomniejsz podatek, a nie dochód, jeśli rozliczasz ulgę w zeznaniu rocznym.
- Oblicz odliczenie jako 30% wpłat z danego roku i ogranicz je limitem rocznym wynikającym z przepisów.
- Wykazuj ulgę w załączniku PIT/D, jeśli rozliczasz ją w zeznaniu PIT-28, PIT-36 albo PIT-37.
| Element | Co oznacza w praktyce |
|---|---|
| Zakres ulgi | Odliczenie dotyczy wpłat na rachunek w kasie mieszkaniowej w ramach umowy o kredyt kontraktowy. |
| Dostępność | Ulga przysługuje wyłącznie w ramach praw nabytych sprzed 1 stycznia 2002 r. |
| Rodzaj odliczenia | Odliczenie jest od podatku. |
| Wysokość odliczenia | 30% wpłat z roku podatkowego, z ograniczeniami ustawowymi (w tym limit roczny). |
Kto ma prawo do ulgi i co oznaczają „prawa nabyte”
Prawo do ulgi przysługuje podatnikowi, który nabył uprawnienie do odliczenia przed 1 stycznia 2002 r. i kontynuuje oszczędzanie na zasadach wynikających z przepisów przejściowych. Kluczowe znaczenie ma ciągłość oszczędzania na tym samym rachunku i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową.
| Warunek | Jak go rozumieć |
|---|---|
| Nabycie prawa przed 1 stycznia 2002 r. | Odliczenie dotyczy kontynuacji ulgi, a nie nowych umów lub nowych wydatków rozpoczętych po tej dacie. |
| Oszczędzanie na jednym rachunku | Wpłaty muszą być dokonywane na ten sam rachunek oszczędnościowo-kredytowy w kasie mieszkaniowej. |
| Oszczędzanie w jednym banku | Warunek dotyczy tego samego banku prowadzącego kasę mieszkaniową. |
| Umowa o kredyt kontraktowy | Ulga dotyczy oszczędzania wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy w rozumieniu przepisów o kasach mieszkaniowych. |
Warunek praktyczny: kontynuuj wpłaty na tym samym rachunku i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową.
Co dokładnie odliczasz w ramach kasy mieszkaniowej
Odliczeniu podlegają wpłaty na rachunek oszczędnościowo-kredytowy w kasie mieszkaniowej, jeśli stanowią kontynuację systematycznego oszczędzania wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Ulga obejmuje wpłaty dokonywane do upływu terminu systematycznego oszczędzania przewidzianego w umowie o kredyt kontraktowy, o ile zachowujesz warunki kontynuacji wynikające z przepisów.
Jak obliczyć limit ulgi na kasę mieszkaniową
Odliczenie za dany rok wynosi 30% wpłat poniesionych w tym roku, z ograniczeniami ustawowymi. Limit roczny wynika z przepisów określających maksymalną kwotę odliczenia dla tego typu wydatków.
- Ustal łączną kwotę wpłat na rachunek w kasie mieszkaniowej w danym roku podatkowym.
- Oblicz 30% tej kwoty jako podstawową wartość odliczenia.
- Porównaj wynik z limitem rocznym wynikającym z przepisów.
- Uwzględnij ograniczenia wynikające z wcześniej wykorzystanych „starych” odliczeń mieszkaniowych, jeśli dotyczą Twojej sytuacji.
- Odlicz kwotę w zeznaniu rocznym w części dotyczącej odliczeń mieszkaniowych.
| Ograniczenie | Jak działa |
|---|---|
| 30% wpłat | Odliczasz 30% wpłat poniesionych w roku podatkowym. |
| Limit roczny | Odliczenie nie przekracza limitu rocznego określonego w przepisach dla tego typu wydatków. |
| Wspólny limit „starych” ulg | Limit może być pomniejszony o kwoty wykorzystane wcześniej w ramach innych ulg mieszkaniowych objętych wspólnym limitem. |
Przykład: w 2025 r. wpłaciłeś 12 000 zł na rachunek w kasie mieszkaniowej. 30% tej kwoty to 3 600 zł. Kwota 3 600 zł jest wartością do porównania z limitem rocznym i pozostałym limitem „starych” odliczeń, jeśli taki limit dotyczy Twoich rozliczeń.
Jak wykazać ulgę w zeznaniu rocznym
Ulgę wykazujesz w załączniku PIT/D, który dołączasz do zeznania rocznego. PIT/D składasz razem z zeznaniem, a nie jako osobny dokument.
| Zeznanie roczne | Załącznik |
|---|---|
| PIT-28 | PIT/D |
| PIT-36 | PIT/D |
| PIT-37 | PIT/D |
Rekomendacje PITax
Porównaj dane z banku (zestawienie wpłat za rok) z kwotami wpisanymi do PIT/D i zachowaj dokumenty potwierdzające wpłaty.
Kiedy tracisz prawo do ulgi i co wtedy dzieje się w PIT
Utrata prawa do ulgi wynika z naruszenia warunków kontynuacji oszczędzania lub wykorzystania środków niezgodnie z zasadami. Skutkiem jest rozliczenie zwrotu ulgi w zeznaniu za rok, w którym doszło do naruszenia.
- Wycofaj środki z rachunku w sposób niezgodny z zasadami ulgi.
- Przeznacz środki na cel inny niż mieszkaniowy wynikający z zasad kasy mieszkaniowej.
- Zmień rachunek lub bank w sposób przerywający ciągłość oszczędzania na tym samym rachunku i w tym samym banku.
- Zakończ oszczędzanie przed upływem terminu systematycznego oszczędzania wynikającego z umowy.
Jeżeli doszło do zmiany warunków umowy lub wypłaty środków, sprawdź dokumenty z banku. Rozliczenie skutków podatkowych zależy od tego, co dokładnie wydarzyło się w danym roku.
Jakie dokumenty przechowywać i jak długo
Do zeznania nie dołączasz dokumentów, ale zachowujesz je na wypadek weryfikacji rozliczenia. Okres przechowywania dokumentów wynika z terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
- Zachowaj umowę o kredyt kontraktowy i aneksy.
- Zachowaj roczne zestawienia z banku lub historię wpłat na rachunek oszczędnościowo-kredytowy.
- Zachowaj potwierdzenia przelewów lub wpłat.
- Zachowaj dokumenty dotyczące wypłat środków i ich przeznaczenia, jeśli wypłaty wystąpiły.
Dokumenty przechowuj przez 5 pełnych lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku wynikającego z zeznania.
Źródła:
- art. 4 ust. 1, art. 4 ust. 3, art. 5 ust. 2 i art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2001 r. nr 134, poz. 1509),
- art. 27a ust. 1, art. 27a ust. 2, art. 27a ust. 3 i art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.),
- art. 8 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1273 z późn. zm.),
- art. 70 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 z późn. zm.),
- art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
