Spis treści
- Limity odliczeń od dochodu w PIT za 2026 rok
- Ile odliczysz w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
- Ile wynosi ulga na dzieci i kiedy ogranicza ją dochód?
- Jakie limity dotyczą składek społecznych i zdrowotnych?
- Jak łączyć odliczenia i dzielić limity z małżonkiem?
- O ile odliczenie obniży podatek i co z niewykorzystaną ulgą?
Limity odliczeń od dochodu w PIT za 2026 rok
Internet, wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE), darowizny, składki związkowe i termomodernizację odliczasz od dochodu, a na ryczałcie – od przychodu. Każde z tych odliczeń ma własny limit.
| Odliczenie | Limit | Zeznanie |
|---|---|---|
| Internet | 760 zł na osobę w każdym z dwóch kolejnych lat; prawo do ulgi nie odnawia się | PIT-28, PIT-36, PIT-37 |
| Wpłaty na IKZE | 11 304 zł rocznie; 16 956 zł dla prowadzących pozarolniczą działalność | PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 |
| Darowizny objęte limitem procentowym | Łącznie 6% dochodu albo przychodu na ryczałcie | PIT-28, PIT-36, PIT-37; PIT-36L tylko na kształcenie zawodowe |
| Składki na związki zawodowe | 840 zł rocznie | PIT-28, PIT-36, PIT-37 |
| Termomodernizacja domu jednorodzinnego | 53 000 zł na podatnika łącznie na wszystkie jego przedsięwzięcia | PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 |
Wyższy limit IKZE dotyczy prowadzących pozarolniczą działalność w rozumieniu przepisów o ubezpieczeniach społecznych.
Limit 6% obejmuje łącznie darowizny podlegające temu ograniczeniu, a nie każdą z osobna. W PIT-36L liczysz go od dochodu opodatkowanego liniowo.
Z ulgi internetowej możesz korzystać przez dwa następujące po sobie lata, jeśli wcześniej jej nie odliczałeś. Potem prawo do niej wygasa – przerwa w odliczaniu nie pozwala rozpocząć kolejnych dwóch lat. Pierwsze odliczenie za 2026 rok oznacza więc możliwość odliczenia także za 2027 rok, ale już nie za 2028 rok.
Limit termomodernizacji nie odnawia się co roku ani przy kolejnym domu. Obowiązują też dwa terminy, liczone od końca roku pierwszego wydatku:
- Trzy lata na zakończenie przedsięwzięcia. Jeśli nie zdążysz, musisz doliczyć wcześniej odliczone kwoty do dochodu (na ryczałcie – do przychodu) za rok, w którym upłynął termin.
- Sześć lat na odliczenie wydatków, na które zabrakło dochodu lub przychodu. Po tym terminie pozostałej kwoty już nie odliczysz.
Przy pierwszym wydatku w 2026 roku przedsięwzięcie trzeba zakończyć do końca 2029 roku, a odliczenia bez pokrycia w dochodzie można wykorzystać najpóźniej w PIT za 2032 rok.
Ile odliczysz w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
| Wydatek | Jak ustalasz odliczenie |
|---|---|
| Używanie samochodu osobowego | Do 2280 zł rocznie |
| Opłacenie przewodnika osoby z niepełnosprawnością | Do 2280 zł rocznie |
| Utrzymanie psa asystującego | Do 2280 zł rocznie; osobny limit od wydatków na przewodnika |
| Pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady i wkłady anatomiczne | Łącznie do 2280 zł rocznie |
| Leki zalecone przez lekarza specjalistę do stałego lub czasowego stosowania | Za każdy miesiąc odliczasz część wydatków przekraczającą 100 zł. Sumujesz te kwoty za cały rok |
| Zabiegi rehabilitacyjne lub adaptacja mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności | Poniesione wydatki; bez odrębnego pułapu kwotowego |
Samochód musi należeć do osoby z niepełnosprawnością albo do osoby, która pokrywa koszty jej utrzymania. Wystarczy, że jedna z tych osób jest współwłaścicielem auta.
Odliczenie za przewodnika dotyczy osób niewidomych z I lub II grupą inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu z I grupą. Od wydatków odejmujesz otrzymane dofinansowanie i zwroty.
Przykład – leki: w styczniu wydajesz 180 zł, więc odliczasz 80 zł. W lutym wydajesz 80 zł – za ten miesiąc nie odliczasz nic. W marcu wydajesz 250 zł, więc odliczasz 150 zł. Za te trzy miesiące odliczysz łącznie 230 zł. Nie ma rocznego limitu kwotowego odliczenia leków.
Jeśli finansujesz utrzymanie osoby z niepełnosprawnością, limit jej dochodów wynosi 23 741,88 zł za 2026 rok. Nie wlicza się do niego m.in. zasiłku pielęgnacyjnego. To, na czyje utrzymanie możesz odliczyć wydatki i jak je udokumentować, wyjaśnia poradnik o uldze rehabilitacyjnej.
Ile wynosi ulga na dzieci i kiedy ogranicza ją dochód?
Ulgę na dzieci odliczasz od podatku w PIT-36 lub PIT-37. Kwota zależy od liczby uprawnionych dzieci i miesięcy korzystania z ulgi.
| Dziecko | Kwota miesięczna | Kwota za 12 miesięcy |
|---|---|---|
| Pierwsze | 92,67 zł | 1112,04 zł |
| Drugie | 92,67 zł | 1112,04 zł |
| Trzecie | 166,67 zł | 2 000,04 zł |
| Czwarte i każde kolejne | 225,00 zł | 2 700 zł |
Za pełny rok na dwoje dzieci przysługuje łącznie 2224,08 zł, na troje 4224,12 zł, a na czworo 6924,12 zł. To jedna kwota do podziału między uprawnionych rodziców.
Przy jednym dziecku prawo do ulgi zależy od rocznych dochodów rodzica lub rodziców. Limit wynosi:
- 112 000 zł na oboje małżonków razem, jeśli są małżeństwem przez cały rok;
- 112 000 zł dla rodzica samotnie wychowującego dziecko;
- 56 000 zł na rodzica, który nie jest w małżeństwie i nie wychowuje dziecka samotnie. Dotyczy to np. rodziców wspólnie wychowujących dziecko w związku nieformalnym. Ten limit obejmuje też rodzica będącego w małżeństwie tylko przez część roku, jeśli nie wychowuje dziecka samotnie. Każdy rodzic sprawdza swój dochód osobno.
U pracownika na etacie do limitu liczy się pensję brutto pomniejszoną o koszty uzyskania przychodu i składki społeczne. Przykładowo tak obliczony roczny dochód każdego z małżonków wynosi 60 000 zł. Razem mają 120 000 zł i przekraczają wspólny limit.
Jeśli obowiązuje cię limit dochodów, przekroczenie go nawet o 1 zł oznacza brak ulgi na to dziecko za cały rok. Przy wspólnym limicie małżonków prawo do ulgi tracą oboje. Nie stosuje się pomniejszenia ulgi o kwotę przekroczenia.
Limitu dochodów rodziców nie stosuje się przy co najmniej dwojgu dzieci uprawniających do ulgi ani przy jednym dziecku z odpowiednim orzeczeniem o niepełnosprawności lub decyzją rentową.
Przy pełnoletnim uczącym się dziecku do ukończenia 25 lat limit dochodów i przychodów uwzględnianych przy uldze wynosi 23 741,88 zł. To, które z nich wliczać, jak obliczyć dochody rodziców i kiedy ulga nie przysługuje niezależnie od kwoty, wyjaśniamy w poradniku o uldze na dzieci.
Jakie limity dotyczą składek społecznych i zdrowotnych?
Składki społeczne nie mają osobnego kwotowego limitu odliczenia w PIT. Odliczasz składki zapłacone przez ciebie lub potrącone z twojego wynagrodzenia. Pomijasz te, które już rozliczyłeś w kosztach lub innym zeznaniu albo które ci zwrócono.
Nie odliczysz od dochodu składek naliczonych od przychodów zwolnionych z PIT. Chodzi np. o składki od części pensji objętej ulgą dla młodych.
| Rozliczenie | Ile uwzględnisz | Co pomniejszasz |
|---|---|---|
| Skala – PIT-36 lub PIT-37 | Brak odliczenia składki zdrowotnej | Składka nie pomniejsza dochodu ani podatku |
| Firma rozliczana podatkiem liniowym (stawka 19%) – PIT-36L | Zapłacone składki do 14 100 zł rocznie łącznie w kosztach i odliczeniu | Dochód; bez podwójnego rozliczenia tej samej składki |
| Firma rozliczana ryczałtem – PIT-28 | 50% zapłaconych składek | Przychód z działalności gospodarczej |
| Karta podatkowa – PIT-16A | 19% zapłaconych składek | Podatek ustalony w formie karty |
W PIT-36L i PIT-28 odliczasz składki zdrowotne związane z działalnością gospodarczą rozliczaną w danym zeznaniu. Od przychodu z prywatnego wynajmu mieszkania nie odliczysz składki zdrowotnej. Szczegółowe warunki opisuje poradnik: odliczenie składki zdrowotnej.
Jak łączyć odliczenia i dzielić limity z małżonkiem?
Możesz łączyć różne ulgi, ale nie odliczysz dwukrotnie tego samego wydatku. Wspólny PIT nie pozwala przejąć osobistego limitu małżonka: każde z was rozlicza własne odliczenia od swojego dochodu.
Przykładowo każde z małżonków uprawnionych do ulgi internetowej ma limit 760 zł, lecz razem nie odliczycie więcej niż rzeczywiście wydaliście. Inaczej jest z ulgą na to samo dziecko – dzielicie jedną przysługującą kwotę.
O ile odliczenie obniży podatek i co z niewykorzystaną ulgą?
Odliczenie od dochodu nie oznacza zwrotu tej samej kwoty. Przy podstawie opodatkowania 60 000 zł odliczenie 760 zł za internet obniży podatek na skali o 91,20 zł przed zaokrągleniem: 760 zł × 12%. Jeśli dochód już mieści się w kwocie wolnej 30 000 zł, taka ulga nie obniży podatku poniżej zera.
Niewykorzystanych z powodu zbyt niskiego dochodu odliczeń internetu, darowizn i IKZE nie przeniesiesz na kolejny rok.
Jeśli podatek jest niższy niż przysługująca ci ulga na dzieci, możesz otrzymać dodatkowy zwrot. Jego wysokość ogranicza suma twoich składek społecznych i zdrowotnych. Liczą się składki zapłacone przez ciebie lub potrącone z twojego wynagrodzenia. Nie wliczasz składek odliczonych w PIT-28, PIT-36L lub PIT-16A. Rodzice uprawnieni do ulgi sumują składki obojga, jeśli są małżeństwem przez cały rok.
Przykład: po odliczeniu od podatku zostaje ci 1000 zł niewykorzystanej ulgi na dzieci. Jeśli limit zwrotu obliczony ze składek wynosi 600 zł, otrzymasz 600 zł.
Osobny limit ulgi abolicyjnej wynosi 1360 zł. Nie obejmuje wskazanych w ustawie dochodów z pracy i określonych umów cywilnoprawnych wykonywanych poza terytorium lądowym państw.
Rekomendacje PITax
W PITax Rozliczenie PIT podajesz dochody i wydatki objęte ulgami. Program dobiera formularze i załączniki oraz oblicza podatek.
Źródła:
- Art. 6, art. 26, art. 26h, art. 27, art. 27f, art. 27g i art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2026 r. poz. 592, z późn. zm.);
- Art. 11 i art. 31 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2025 r. poz. 843, z późn. zm.);
- Obwieszczenie w sprawie wysokości kwoty wpłat na IKZE w 2026 r. (M.P. z 2025 r. poz. 1156);
- Obwieszczenie w sprawie limitu składek zdrowotnych zaliczanych do kosztów lub odliczanych od dochodu w 2026 r. (M.P. z 2025 r. poz. 1274);
- ZUS – wysokość renty socjalnej od 1 marca 2026 r.;
- Ministerstwo Finansów – formularz PIT/O za 2026 r..
