Spis treści
- Co decyduje o opodatkowaniu emerytury lub renty z zagranicy?
- Jakie metody unikania podwójnego opodatkowania stosuje się przy emeryturach?
- Jak wykazać emeryturę z zagranicy w zeznaniu rocznym?
- Jaki jest termin złożenia zeznania i dopłaty podatku?
- Zaliczki w trakcie roku i przeliczenie waluty
- Kiedy świadczenia z zagranicy są zwolnione z PIT w Polsce?
- Czy ulga abolicyjna obniża podatek od emerytury lub renty z zagranicy?
- Sprawdzanie, gdzie opodatkowana jest emerytura lub renta (umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania).
- Ustalanie metody rozliczenia: wyłączenie z progresją albo odliczenie proporcjonalne.
- Dobieranie formularzy: PIT-36 i czasem PIT/ZG.
- Przeliczanie waluty i rozliczanie zaliczek, gdy nie występuje polski płatnik.
| Typ sytuacji | Gdzie opodatkowany jest dochód | Co to zwykle oznacza w rozliczeniu w Polsce |
|---|---|---|
| Umowa wskazuje opodatkowanie tylko w Polsce | Polska | Rozliczasz emeryturę/rentę w Polsce według zasad krajowych. |
| Umowa wskazuje opodatkowanie tylko w państwie wypłaty | Państwo wypłaty | W Polsce nie płacisz podatku od tej emerytury; rozliczenie roczne zależy od tego, czy masz inne dochody opodatkowane skalą. |
| Umowa dopuszcza opodatkowanie w obu państwach | Polska i państwo wypłaty | W Polsce stosujesz metodę unikania podwójnego opodatkowania wskazaną w umowie. |
| Brak umowy z państwem wypłaty | Zwykle Polska i państwo wypłaty | Rozliczasz w Polsce z zastosowaniem odliczenia proporcjonalnego (kredytu podatkowego). |
Co decyduje o opodatkowaniu emerytury lub renty z zagranicy?
O opodatkowaniu decydują 2 elementy: rezydencja podatkowa i treść umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Rezydencja podatkowa w Polsce oznacza, że co do zasady rozliczasz w Polsce dochody z całego świata. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania może zmienić zasady dla konkretnego kraju i konkretnego świadczenia.
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) różnie regulują emerytury i renty. Ten sam typ świadczenia może mieć inne zasady w zależności od kraju wypłaty, a czasem także od tego, czy świadczenie pochodzi z systemu ubezpieczeń społecznych, czy np. z programu pracowniczego.
Treść umowy z danym państwem określa, czy emerytura jest opodatkowana w Polsce, za granicą, czy w obu państwach.
Jakie metody unikania podwójnego opodatkowania stosuje się przy emeryturach?
W praktyce spotkasz 2 metody: wyłączenie z progresją i odliczenie proporcjonalne.
| Metoda | Co dzieje się z podatkiem w Polsce | Kiedy ma znaczenie PIT/ZG |
|---|---|---|
| Wyłączenie z progresją | Dochód zagraniczny jest zwolniony w Polsce, ale wpływa na stawkę podatku dla dochodów opodatkowanych skalą w Polsce. | PIT/ZG jest potrzebny, gdy składasz PIT-36 i rozliczasz dochody opodatkowane skalą. |
| Odliczenie proporcjonalne (kredyt podatkowy) | Dochód jest opodatkowany w Polsce, a podatek zapłacony za granicą odliczasz w Polsce do wysokości limitu. | PIT/ZG jest standardowo dołączany, gdy wykazujesz dochód i podatek zapłacony za granicą. |
Jak wykazać emeryturę z zagranicy w zeznaniu rocznym?
Najczęściej składasz PIT-36, a PIT/ZG dołączasz wtedy, gdy rozliczenie dotyczy dochodu opodatkowanego w Polsce i za granicą.
| Sytuacja | PIT-36 | PIT/ZG | Jak wykazujesz dochód |
|---|---|---|---|
| Wyłączenie z progresją i brak innych dochodów opodatkowanych skalą w Polsce | Zeznanie może nie wystąpić, gdy nie rozliczasz w Polsce innych dochodów skalą. | Nie występuje, jeśli nie składasz PIT-36. | Brak wykazania w PIT, gdy nie składasz zeznania. |
| Wyłączenie z progresją i są dochody opodatkowane skalą w Polsce | Składasz PIT-36 | Dołączasz PIT/ZG | Nie wykazujesz zagranicznej emerytury w części dotyczącej opodatkowania, a ujmujesz ją do wyliczenia stopy procentowej. |
| Odliczenie proporcjonalne | Składasz PIT-36 | Dołączasz PIT/ZG | Wykazujesz dochód i podatek zapłacony za granicą oraz rozliczasz odliczenie w Polsce w granicach limitu. |
| Umowa wskazuje opodatkowanie tylko w Polsce | Składasz PIT-36, jeśli to ten formularz jest właściwy dla Twojej sytuacji | Nie występuje | Rozliczasz świadczenie jak dochód opodatkowany w Polsce. |
- Pomijanie sprawdzenia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania dla kraju wypłaty.
- Wpisywanie podatku zapłaconego za granicą bez weryfikacji limitu odliczenia w Polsce.
- Mieszanie metod: wyłączenia z progresją i odliczenia proporcjonalnego w jednym rozliczeniu dla tego samego dochodu.
Jaki jest termin złożenia zeznania i dopłaty podatku?
Zeznanie roczne składasz do 30 kwietnia.
Jeżeli z rozliczenia wynika dopłata podatku, rozliczenie obejmuje także uregulowanie tej kwoty w ustawowym terminie.
Zaliczki w trakcie roku i przeliczenie waluty
Gdy nie działa polski płatnik, zaliczki rozliczasz samodzielnie, a kwoty w walucie przeliczasz na złote według zasad ustawowych.
Zaliczkę za miesiąc otrzymania emerytury lub renty wpłacasz do 20. dnia następnego miesiąca, jeśli zaliczki nie pobiera polski płatnik.
Przy świadczeniach wypłacanych w walucie znaczenie ma kurs przeliczeniowy. W rozliczeniu wykazujesz kwoty w złotych, przeliczone zgodnie z zasadami wskazanymi w ustawie o PIT.
- Ustal kwotę świadczenia otrzymaną w danym miesiącu.
- Ustal właściwy kurs przeliczeniowy dla dnia uzyskania przychodu.
- Przelicz kwotę na złote i na tej podstawie licz zaliczkę albo rozlicz dochód w zeznaniu rocznym.
Kiedy świadczenia z zagranicy są zwolnione z PIT w Polsce?
Wybrane świadczenia otrzymywane z zagranicy są zwolnione z PIT, jeśli spełniają warunki zwolnienia i masz dokument potwierdzający charakter świadczenia.
| Przykład świadczenia | Co potwierdza zwolnienie |
|---|---|
| Renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego | Dokument instytucji zagranicznej potwierdzający charakter świadczenia |
| Kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich rodzin | Dokument instytucji zagranicznej potwierdzający charakter świadczenia |
| Renty wypadkowe związane z przymusowym pobytem na robotach w III Rzeszy Niemieckiej w latach 1939–1945 | Dokument instytucji zagranicznej potwierdzający charakter świadczenia |
Zwolnienie dotyczy tylko świadczeń o określonym charakterze. O nazwie przelewu lub potocznym opisie świadczenia nie przesądza dokument instytucji, która je przyznała.
Czy ulga abolicyjna obniża podatek od emerytury lub renty z zagranicy?
Ulga abolicyjna nie obejmuje dochodów z emerytur i rent.
Limit ulgi abolicyjnej wynosi 1360 zł, ale ten mechanizm nie dotyczy dochodów z emerytur i rent.
Rekomendacje PITax
Zacznij od ustalenia kraju wypłaty i właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Następnie dopasuj metodę rozliczenia i formularze. To skraca czas korekt i ogranicza ryzyko błędnego zastosowania metody.
Źródła:
- art. 3 ust. 1 i art. 4a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 27 ust. 8 i art. 27 ust. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 11a ust. 1, art. 44 ust. 1a i art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- Objaśnienia podatkowe Ministra Finansów dotyczące ulgi abolicyjnej (wskazujące, że ulga nie obejmuje dochodów z tytułu emerytury).
