Spis treści
- Co to jest kredyt podatkowy?
- Kiedy korzystasz ze zwolnienia i kiedy spłacasz podatek?
- Jakie warunki spełniasz, aby skorzystać z kredytu podatkowego?
- Jak zgłaszasz kredyt podatkowy do urzędu skarbowego?
- Kto nie korzysta z kredytu podatkowego?
- Kiedy tracisz prawo do kredytu podatkowego?
| Element | Wartość | Co oznacza w praktyce |
|---|---|---|
| Rok zwolnienia | 1 rok podatkowy | W tym roku nie wpłacasz zaliczek na PIT od dochodu z działalności gospodarczej objętego kredytem podatkowym. |
| Spłata podatku | 5 lat | Podatek od dochodu z roku zwolnienia rozliczasz w 5 równych częściach. |
| Mechanizm spłaty | 20% dochodu rocznie | Do dochodu z działalności gospodarczej w kolejnych latach doliczasz po 20% dochodu z roku zwolnienia. |
| Minimalny okres prowadzenia działalności przed zwolnieniem | 10 pełnych miesięcy kalendarzowych | Zwolnienie obejmuje rok następujący po roku rozpoczęcia działalności, jeśli działalność trwała co najmniej 10 pełnych miesięcy. |
| Termin zgłoszenia | 31 stycznia | Oświadczenie o korzystaniu z kredytu podatkowego składasz do naczelnika urzędu skarbowego do 31 stycznia roku zwolnienia. |
- Oszczędzanie płynności finansowej w roku zwolnienia poprzez brak zaliczek na PIT.
- Rozkładanie podatku od dochodu z roku zwolnienia na 5 kolejnych lat poprzez doliczanie po 20% dochodu.
- Utrzymywanie prawa do ulgi przez spełnianie warunków także po roku zwolnienia.
Kredyt podatkowy nie jest kredytem bankowym. Ulga wynika z ustawy o PIT i działa wyłącznie w rozliczeniach podatkowych.
Co to jest kredyt podatkowy?
Kredyt podatkowy to zwolnienie z obowiązku wpłacania zaliczek na PIT w jednym roku i rozłożenie podatku od dochodu z tego roku na 5 kolejnych lat.
Ulga dotyczy wyłącznie dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Pozostałe źródła przychodów, takie jak umowa o pracę, umowa zlecenia lub prawa autorskie, rozliczasz na zasadach właściwych dla tych przychodów.
Zwolnienie w ramach kredytu podatkowego stanowi pomoc de minimis. Limit pomocy de minimis wynosi 300 000 euro w okresie 3 lat.
Kiedy korzystasz ze zwolnienia i kiedy spłacasz podatek?
Zwolnienie z zaliczek obejmuje rok podatkowy następujący po roku rozpoczęcia działalności, jeżeli w roku rozpoczęcia działalność trwała co najmniej 10 pełnych miesięcy kalendarzowych. Gdy w roku rozpoczęcia działalność trwała krócej niż 10 pełnych miesięcy, zwolnienie obejmuje rok podatkowy następujący po roku, w którym działalność trwała co najmniej 10 pełnych miesięcy kalendarzowych.
| Etap | Okres | Co robisz w rozliczeniach |
|---|---|---|
| Rozpoczęcie działalności | Rok rozpoczęcia | Prowadzisz działalność i weryfikujesz spełnienie warunku 10 pełnych miesięcy kalendarzowych. |
| Rok zwolnienia z zaliczek | 1 rok | Nie wpłacasz zaliczek na PIT w zakresie objętym kredytem podatkowym. |
| Spłata podatku | 5 kolejnych lat | Doliczasz po 20% dochodu z roku zwolnienia do dochodu z działalności i rozliczasz podatek od tej części. |
Jakie warunki spełniasz, aby skorzystać z kredytu podatkowego?
Kredyt podatkowy obejmuje podatnika, który spełnia łącznie warunki wskazane w ustawie o PIT. Warunki obejmują czas prowadzenia działalności, poziom przychodów oraz kryteria organizacyjne prowadzenia firmy.
- Prowadzenie działalności gospodarczej przez co najmniej 10 pełnych miesięcy kalendarzowych przed rokiem zwolnienia.
- Osiąganie w roku poprzedzającym rok zwolnienia średniomiesięcznego przychodu co najmniej równowartości 1000 euro, przeliczonego według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego roku poprzedzającego rok podatkowy.
- Posiadanie statusu małego przedsiębiorcy w rozumieniu przepisów ustawy – Prawo przedsiębiorców w okresie wskazanym w ustawie o PIT.
- Zatrudnianie w roku poprzedzającym rok zwolnienia w każdym miesiącu co najmniej 5 osób na umowę o pracę w przeliczeniu na pełne etaty.
- Niekorzystanie w działalności z udostępnionych nieodpłatnie składników majątku o znacznej wartości od osób zaliczonych do I lub II grupy podatkowej, jeżeli składniki te były wcześniej wykorzystywane w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby.
Przepisy wskazują, że składniki majątku o znacznej wartości oznaczają składniki, których wartość wynosi co najmniej równowartość 10 000 euro, przeliczoną według zasad wskazanych w ustawie o PIT.
Jak zgłaszasz kredyt podatkowy do urzędu skarbowego?
Zwolnienie obejmuje podatnika, który złoży oświadczenie o korzystaniu z kredytu podatkowego w terminie do 31 stycznia roku podatkowego, w którym rozpoczyna zwolnienie z zaliczek.
- Złóż pisemne oświadczenie do naczelnika urzędu skarbowego do 31 stycznia roku zwolnienia.
- Zgromadź dokumenty potwierdzające spełnienie warunków, w tym zatrudnienie, przychody i status przedsiębiorcy.
- Rozlicz rok zwolnienia w zeznaniu rocznym, wykazując dochód z działalności gospodarczej i zastosowanie zwolnienia.
Oświadczenie złożone po 31 stycznia nie obejmuje zwolnienia przewidzianego dla kredytu podatkowego.
Kto nie korzysta z kredytu podatkowego?
Ustawa o PIT wyłącza zwolnienie w ramach kredytu podatkowego w określonych sytuacjach, w tym w razie niespełnienia warunków przychodowych, zatrudnieniowych lub organizacyjnych.
- Podatnik, który nie osiągnął średniomiesięcznego przychodu co najmniej równowartości 1000 euro w roku poprzedzającym rok zwolnienia.
- Podatnik, który w roku poprzedzającym rok zwolnienia w którymkolwiek miesiącu zatrudniał mniej niż 5 osób na umowę o pracę w przeliczeniu na pełne etaty.
- Podatnik, który nie spełnia kryteriów małego przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy – Prawo przedsiębiorców w okresie wymaganym przepisami.
Kiedy tracisz prawo do kredytu podatkowego?
Prawo do ulgi wygasa, gdy w roku zwolnienia lub w jednym z 5 kolejnych lat wystąpią przesłanki wskazane w ustawie o PIT. Skutkiem jest obowiązek rozliczenia podatku zgodnie z zasadami wynikającymi z przepisów o zaliczkach i zaległościach podatkowych.
- Likwidacja działalności gospodarczej lub ogłoszenie upadłości.
- Osiągnięcie średniomiesięcznego przychodu niższego niż równowartość 1000 euro.
- Zmniejszenie przeciętnego zatrudnienia na umowę o pracę o więcej niż 10% w którymkolwiek miesiącu w porównaniu do najwyższego przeciętnego miesięcznego zatrudnienia w roku poprzednim.
- Powstanie zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa.
Rekomendacje PITax
Zweryfikuj spełnienie warunków kredytu podatkowego przed złożeniem oświadczenia, przygotuj dokumenty potwierdzające przychody i zatrudnienie oraz kontroluj warunki także w 5 kolejnych latach, ponieważ ulga działa w czasie.
Źródła:
- art. 44 ust. 7a–7l ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 7 ust. 1–3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1480),
- art. 14 ust. 1–3 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 596),
- art. 3 ust. 2 rozporządzenia Komisji (UE) 2023/2831 z dnia 13 grudnia 2023 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis,
- § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2019 r. w sprawie wzorów zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z [rok-rozliczeniowy-5] r. poz. 2434 z późn. zm.),
