Dochody małoletniego dziecka w PIT za 2026 rok – kiedy rozlicza je rodzic, a kiedy dziecko

Kto rozlicza dochody małoletniego dziecka?

Małoletnie dziecko to dziecko, które nie skończyło 18 lat. Wcześniej pełnoletność daje tylko zawarcie małżeństwa. Dochody takiego dziecka też podlegają podatkowi, ale formalności załatwiają rodzice. Robią to na jeden z dwóch sposobów:

• Zeznanie na dziecko. Dochody z pracy dziecka, renty, stypendiów i z rzeczy oddanych mu do swobodnego użytku rozlicza samo dziecko – w zeznaniu na jego imię i nazwisko. Podpisujesz je Ty jako rodzic.
• Doliczenie do Twoich dochodów. Pozostałe dochody dziecka – np. z odziedziczonych praw autorskich – zwykle doliczasz do swoich i płacisz od nich podatek w swoim zeznaniu.

Zasada dotyczy dzieci własnych i przysposobionych. Opiekun prawny – np. babcia albo dziadek – i rodzina zastępcza nie doliczają dochodów dziecka do swoich.

Kiedy składasz zeznanie na dziecko?

Zeznanie na imię i nazwisko dziecka składasz, gdy dziecko ma opodatkowane dochody, których nie doliczasz do swoich. Są to dochody:

• z pracy dziecka – z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, praktyk, własnej firmy, z napisania książki, dubbingu czy występów,
• z renty – także z renty rodzinnej po zmarłym rodzicu,
• ze stypendiów, które nie są zwolnione z podatku,
• z rzeczy, które oddałeś dziecku do swobodnego użytku.

Wszystkie dochody dziecka rozlicza się w zeznaniu na dziecko, gdy żadne z rodziców nie ma prawa korzystać z jego dochodów – np. sąd pozbawił oboje władzy rodzicielskiej albo zarządu majątkiem dziecka.

Formularz zależy od rodzaju dochodu. Przy umowie o pracę i umowie zlecenia jest to zwykle PIT-37, przy własnej firmie dziecka – zeznanie dla jej formy opodatkowania, np. PIT-36. W zeznaniu wpisujesz dane dziecka, a podpisujesz je Ty jako rodzic. Jeśli dziecko ma opiekuna prawnego, podpisuje opiekun. Termin jest taki sam jak dla Twojego zeznania: od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 r.

Kiedy nie musisz składać zeznania na dziecko?

Dochody dziecka w zeznaniu na dziecko nie łączą się z Twoimi. Przy skali podatkowej dziecko ma własną kwotę wolną od podatku – 30 000 zł. Zeznanie składasz, nawet jeśli podatek wyjdzie 0 zł. Nie składasz go np. wtedy, gdy:

• wszystkie przychody dziecka są zwolnione z podatku, np. pensja z umowy o pracę objęta ulgą dla młodych (do 85 528 zł w roku) – zwolnienie obejmuje też umowę zlecenia zawartą np. z firmą, ale nie obejmuje umowy o dzieło ani własnej firmy dziecka,
• dziecko ma tylko rentę, a ZUS albo KRUS przysłał roczne obliczenie podatku PIT-40A – to gotowe rozliczenie,
• dziecko ma tylko drobne umowy zlecenia albo o dzieło na kwotę do 200 zł, od których płatnik pobrał 12% zryczałtowanego podatku – takich umów nie wykazujesz w zeznaniu.

Które dochody dziecka doliczasz do swoich?

Doliczasz przede wszystkim dochody z majątku dziecka – nie z jego pracy, renty ani stypendium. Najczęściej są to dochody z praw majątkowych, np. tantiemy z praw autorskich, które dziecko odziedziczyło, albo wynagrodzenie zmarłego rodzica wypłacone dziecku. Warunek: masz prawo korzystać z dochodów dziecka. Takie prawo ma zwykle rodzic, który ma władzę rodzicielską. Nie doliczasz dochodów dziecka, jeśli sąd pozbawił Cię władzy rodzicielskiej albo zarządu majątkiem dziecka.

Dochody dziecka z praw majątkowych i innych źródeł doliczasz w zeznaniu PIT-36 z załącznikiem PIT/M – nawet jeśli zwykle składasz PIT-37. Jeśli swoją firmę rozliczasz w PIT-28 albo PIT-36L, dochody dziecka i tak wykazujesz w PIT-36 z PIT/M.

Jak rodzice doliczają dochody dziecka w PIT/M?

• Jeden PIT/M na rodzica. Każde z rodziców wypełnia własny PIT/M – także przy wspólnym rozliczeniu małżonków i przy rozliczeniu jako samotny rodzic. Jeden załącznik obejmuje wszystkie Twoje dzieci.
• Co wpisujesz. Przychód dziecka, koszty jego uzyskania, dochód albo stratę i należne zaliczki – osobno dla praw majątkowych i innych źródeł. Dochód i zaliczki z PIT/M przenosisz do PIT-36.
• Całość czy połowa. Jeśli prawo do korzystania z dochodów dziecka macie oboje, każde z was dolicza połowę dochodu i połowę zaliczek. Jeśli ma je tylko jedno z was, dolicza całość.
• Separacja. Gdy sąd orzekł separację, ustawa nie dzieli dochodów dziecka po połowie. Doliczasz je według tego, kto z was ma prawo z nich korzystać.

Przykład. Szesnastoletnia Zosia odziedziczyła po dziadku prawa autorskie do książek. W 2026 r. wydawnictwo wypłaciło jej tantiemy – po odjęciu kosztów dochód wyniósł 6 000 zł. Jej rodzice są małżeństwem i oboje mają prawo korzystać z dochodów córki. Każde z nich wypełnia własny PIT/M i dolicza do swoich dochodów 3 000 zł oraz połowę zaliczek, jeśli wydawnictwo je pobrało. Oboje rozliczają się więc w PIT-36, choć dotąd składali PIT-37 – razem albo osobno. W wakacje Zosia pracowała w kawiarni na umowę zlecenia. To dochód z jej pracy, więc nie trafia do PIT/M. Zarobek objęła ulga dla młodych, więc zeznania na Zosię rodzice nie składają.

Jak wypełnić załącznik pole po polu, przeczytasz w poradniku o załączniku PIT/M.

Jak rozliczyć najem, akcje i sprzedaż majątku dziecka?

Niektóre dochody z majątku dziecka rozliczasz w innym zeznaniu niż PIT-36. Wtedy nie składasz PIT/M.

• Najem mieszkania dziecka. Przychód z najmu wykazujesz we własnym PIT-28, na swoje imię. Jeśli prawo do korzystania z dochodów dziecka macie oboje, każde z was wykazuje połowę. Przychody z najmu dziecka liczą się razem z Twoim własnym najmem do progu, do którego płacisz ryczałt 8,5% – zwykle 100 000 zł. Od nadwyżki płacisz 12,5%.
• Akcje, które dziecko odziedziczyło. Dochód z ich sprzedaży wykazujesz we własnym PIT-38. Jeśli prawo do korzystania z dochodów dziecka macie oboje, każde z was wykazuje połowę.
• Odsetki z konta w polskim banku. Podatek pobiera bank, więc nic nie wykazujesz.

Sprzedaż mieszkania, domu lub działki dziecka wymaga zgody sądu. Pieniądze ze sprzedaży należą do dziecka i nie są dochodem rodziców. Jeśli dziecko sprzedało nieruchomość przed upływem 5 lat od końca roku, w którym ją nabyło albo wybudowało, składasz PIT-39 na imię i nazwisko dziecka i podpisujesz go jako rodzic. Przy spadku liczysz 5 lat od końca roku, w którym spadkodawca nabył albo wybudował nieruchomość. PIT-39 składasz także wtedy, gdy podatku nie ma do zapłaty, np. przy stracie.

Zeznanie na dziecko – w tym przypadku PIT-38 – składa się też przy sprzedaży udziałów dziecka w spółce za zgodą sądu, gdy pieniądze trafiły na konto dziecka i rodzice nie mogli nimi swobodnie dysponować. Tak wynika z interpretacji podatkowej.

Co, jeśli dziecko skończy 18 lat w trakcie roku?

Dochody z majątku dziecka uzyskane do dnia jego 18. urodzin doliczasz do swoich. Od dnia urodzin dziecko rozlicza wszystkie dochody samo. Dochody z pracy, renty i stypendiów dziecko i tak wykazuje we własnym zeznaniu – za cały rok, także za miesiące przed urodzinami.

Przykład. Syn pani Anny skończył 18 lat 1 lipca 2026 r. Dostaje tantiemy z praw autorskich odziedziczonych po ojcu. Tantiemy za styczeń–czerwiec pani Anna wykaże w swoim PIT/M. Tantiemy od lipca syn rozliczy we własnym zeznaniu i sam je podpisze.

Czy dochody dziecka odbierają ulgę na dzieci?

Zwykle nie. Na małoletnie dziecko ulga na dzieci przysługuje bez względu na to, ile dziecko zarobiło. Limit dochodu dziecka – 23 741,88 zł za 2026 r. – sprawdzasz dopiero przy dziecku dorosłym, które się uczy. Przy jednym dziecku sprawdzasz za to zwykle limit Twoich dochodów – nie obowiązuje on np. przy dziecku z orzeczeniem o niepełnosprawności. Wliczasz do niego dochody dziecka, które doliczasz w PIT/M, i dochód ze sprzedaży jego akcji z Twojego PIT-38. Najmu dziecka rozliczanego ryczałtem nie wliczasz.

Ulga na dziecko nie przysługuje, jeśli w 2026 r. dziecko rozliczało podatkiem liniowym albo ryczałtem przychody lub koszty – np. z własnej firmy. Wyjątkiem jest ryczałt od najmu prywatnego, więc najem mieszkania dziecka nie odbiera ulgi.

Czy dochody dziecka liczą się w rozliczeniu samotnego rodzica?

Tak, jeśli doliczasz je w PIT/M. Gdy sam wychowujesz dziecko, takie dochody liczą się w rozliczeniu jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Najem dziecka z PIT-28 i sprzedaż akcji z PIT-38 zostają poza tym rozliczeniem. Z preferencji nie skorzystasz, gdy Ty albo dziecko rozliczacie podatkiem liniowym albo ryczałtem przychody lub koszty – poza najmem prywatnym.

Rekomendacja PITax Rozliczenie PIT

Zanim rozliczysz się w programie PITax, podziel dochody dziecka za 2026 r. na dwie grupy: te, które dziecko rozlicza samo, i te, które rozliczasz Ty. Dla pierwszej grupy przygotuj osobne zeznanie na dziecko. Dla drugiej dobierz zeznanie do rodzaju dochodu: PIT-36 z załącznikiem PIT/M, PIT-28 przy najmie albo PIT-38 przy akcjach.